Vrácení DPH při vývozu z Ruska: postup a schémata

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Správci daně věnují zvláštní pozornost ověřování výše DPH při vývozu. Jelikož operace prodeje zboží do zahraničí podléhají DPH jiným způsobem. Daň se počítá dvakrát: v zemi určení a v zemi původu. V Rusku se DPH vrací při vývozu. Co to je, čtěte dál.

Principy zdanění

V zemi určení se na veškeré dovážené zboží vybírá daň. Platí ji koncový uživatel. V zemi původu podléhá veškeré místní zboží DPH bez ohledu na místo, kde bude spotřebováno. Absence vývozních cel svědčí o volném obchodu. Přestože Rusko nevstoupilo do WTO, je stále třeba brát v úvahu tyto principy zdanění zahraničních ekonomických transakcí. V Rusku se na všechny exportní transakce vztahuje nulová sazba.

Vrácení DPH při vývozu: rozdíly oproti obecné objednávce

Za prvé, k potvrzení skutečnosti vývozu musí daňový poplatník předložit prohlášení Federální daňové službě. Poskytuje výpočet nadměrné částky daně, která je vratná.

Za druhé, po poskytnutídokladů, je do tří měsíců po shromáždění dokladů provedena podrobná kontrola organizace na dodržování uvedených požadavků. Na základě výsledků kontroly je učiněno konečné rozhodnutí.

Za třetí, vrácení DPH za vývoz z Ruska se provádí převodem částky na účet daňového poplatníka nebo připsáním zaplacených částek na budoucí platby.

Použít sazbu

Seznam zboží, na které se vztahuje nulová sazba, je uveden v čl. 164 daňového řádu Ruské federace. Tuto sazbu můžete použít pouze v případě, že se zboží před odesláním nachází na území Ruské federace. Chcete-li použít preferenční režim, musíte do 180 dnů po překročení hranice předložit k dani balíček dokumentů. Dalších 20 dnů příštího zdaňovacího období je přiděleno k poskytnutí „nulového“přiznání.

Příklad

LLC podepsala smlouvu na dodávku zařízení do Íránu. Organizace připravila podklady 24. srpna 2014. Termín vyprší 27.8.2014. Vývozce musí poskytnout dokumenty od 1. do 20. září.

Uplatnění nulové sazby je povinností, nikoli právem daňového poplatníka. Pokud nebudou dokumenty vyzvednuty včas, bude organizace muset zaplatit daň na vlastní náklady.

Výpočet základny

Zjištění základu daně se provádí při prodeji zboží k poslednímu dni měsíce sběru listin. Výtěžek se převádí na rubly směnným kurzem centrální banky v den platby za zásilku. Zálohy na exportní dodávky nejsou zahrnuty v základu.

Seznam dokumentů potvrzujících nárok na vrácení DPH při vývozu z Ruska je uveden v čl. 165 daňového řádu Ruské federace. Patří mezi ně:

• smlouva se zahraniční společností;
• bankovní výpis potvrzující příjem výtěžku;
• celní prohlášení;
• přepravní doklady s celními značkami.

Smlouvy

Vývozní operace se provádějí na základě smlouvy o prodeji, dodání nebo výměně. Žádný z dokumentů nesmí obsahovat žádné daňové doložky. Zákonně je povoleno uzavírat smlouvy s pobočkami zahraničních společností se sídlem na území Ruské federace. Pokud transakce probíhá prostřednictvím komisionáře, musíte dodatečně poskytnout kopii smlouvy s agentem.

Výpis z účtu

Výpis z bankovního účtu, přestože se jedná o podpůrný dokument, neobsahuje všechny informace o transakci. Navíc k němu musíte připojit platební příkaz nebo rychlou zprávu. Federální daňová služba vyžaduje výpis pouze pro barterové transakce.

Pokud výtěžek pochází od třetí strany, pak je nutné předložit smlouvu o zastoupení mezi zahraniční společností a plátcem. Mimochodem. Od roku 2006 musí všechny exportní operace hradit kupující z běžného účtu.

Celní prohlášení

Tento dokument musí obsahovat značky celních orgánů, které zboží propustily. V případě ztráty dokladů může vývozceobdržet písemné potvrzení o skutečnosti vývozu zboží.

Přepravní doklady

Mezinárodní přepravu lze provádět různými způsoby dopravy. Pro každý z nich je vystavena odpovídající faktura:

• konosament se řídí Úmluvou o přepravě zboží po moři;
• letecký nákladní list byl vyvinut Úmluvou o sjednocení pravidel letecké dopravy;
• CMR se vydává pro každou automatickou dodávku;
• originál frachtbrief je vypracován podle pravidel federálního zákona č. 18 „Charta železniční dopravy“.

Kopie přepravních dokladů musí obsahovat značky celního úřadu.

Výše srážek

Vrácení DPH při vývozu z Ruska se provádí z částky odpočtů. Vzhledem k tomu, že sazba pro takové transakce je 0 %, je celá částka DPH „na vstupu“vratná.

Vratné částky daně zaplacené za zboží zakoupené na území Ruské federace. V tomto případě musí vývozce vést samostatnou evidenci „došlé“DPH. Obvykle se pro tyto účely otevírají podúčty k účtu 90 „Tržby“a 19 „DPH“. Rozdělení všeobecných obchodních nákladů se provádí v poměru k příjmům z vývozu nebo jeho nákladům v celkovém objemu.

Příklad

V srpnu 2013 zakoupila společnost LLC zboží v hodnotě 200 milionů rublů. Včetně DPH. Všechny podmínky, za kterých se provádí vrácení DPH při vývozu z Ruska, byly splněny. Organizace podala „nulové“prohlášení a provedla následující záznamy v účetních záznamech:

- DT68 KT19 - 30 508 tisíc rublů. -odečitatelné z daní.

V září 2013 podepsala LLC mezinárodní smlouvu a již 6. září obdržela zálohu ve výši 50 tisíc dolarů První várka zboží prošla celním řízením 26. září. Ve stejný den začala organizace shromažďovat dokumenty.

Účetní připravil faktury za zakoupené zboží ve výši 327 778 tisíc rublů. (DPH 50 tisíc rublů), 131 111 tisíc rublů. (DPH 20 tisíc rublů) v srpnu a 655 556 tisíc rublů. (DPH 100 tisíc rublů) v září. V daňovém přiznání musí být částka DPH snížena o 70 tisíc rublů. daň zaplacená na faktuře za září nespadá do aktuálního vykazovaného období.

Pokud by již bylo podáno primární prohlášení, bylo by nutné vypracovat úpravu. Za tímto účelem je proveden záznam v BU DT19 KT68 - 70 tisíc rublů. Částka DPH na zářijovém účtu by měla být převedena na podúčet „vstupní“DPH: ДТ19 KT19 - 170 tisíc rublů. Takto ve stručnosti vypadá postup pro vrácení vratky DPH při vývozu zboží.

Export nepotvrzen

Pokud si organizace 181. den od data odeslání nevyzvedne balík dokumentů, musí vypočítat daň z příjmů z vývozu ve výši 18 nebo 10 %. V tomto případě jsou výnosy převedeny na rubly podle oficiálního směnného kurzu. Platba měla být do rozpočtu přijata 20. den měsíce následujícího po realizaci. Za minulá období je Federální daňové službě předloženo „objasnění“s 0% sazbou. Pokud požadovaná částka DPH není na „interním“účtu, bude organizace muset také zaplatit pokutu. Účtuje se od 21. dne následujícího měsíce po odeslání. Všechny poplatky musí být hrazeny ze zisku organizace.

Následující příspěvky jsou prováděny v BU:

- DT91 KT68 – výpočet DPH.

- DT68 KT51 – převod daně do rozpočtu.

Navíc budete muset převést „vstupní“DPH mezi podúčty.

Přeplatek

Za účelem vrácení DPH při vývozu automobilu z Ruska se používá režim předražení. Čím vyšší cena v dokladech, tím více DPH bude vráceno. Zároveň je zde jedna povinná podmínka – devizové příjmy musí jít přesně na účet exportéra. V tomto případě se objeví další výdajová položka. Státu budete muset odvádět procento z devizových příjmů. Takto se vrací DPH při vývozu auta z Ruska.

Vývoz duševního vlastnictví

Vývoz děl nepodléhá prohlášení. Výjimkou jsou případy, kdy je nutné vrátit převáděnou zálohu od kupujícího. V takových případech:

• je uzavřena smlouva o poskytování marketingových služeb,
• výsledky jsou zaznamenány na disk, který musí být přenesen přes celnici;
• skutečnost, že má jeden disk, je opravena v deklaraci.

Prohlášení pak uvádí částky několika tisíc dolarů pro vrácení DPH při vývozu z Ruska. Tento režim se také používá při dovozu zboží.

Důsledky používání takových schémat jsou zpřísnění požadavků v legislativě. vpro zamezení praní špinavých peněz se zavádějí nová pravidla pro účtování vratné daně. Není to tak dávno, co se objevilo pravidlo, podle kterého lze vrátit daň každému vývozci za předpokladu, že dříve zaplacená částka DPH musí skutečně jít do rozpočtu.

Uvažuje se také o možnosti otevření speciálních účtů, na které budou převedeny vratky DPH při vývozu z Ruska.