Luca Pacioli, „Pojednání o účtech a záznamech“. Luca Pacioli: biografie

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Účetnictví je nedílnou součástí moderního ekonomického systému. Jak ukazuje historická praxe, představy o penězích a jejich obratu jsou neoddělitelně spjaty s existující ekonomickou strukturou. S rozvojem státnosti vyvstala potřeba systematizovat a zefektivnit finanční transakce. Obrovský přínos k řešení tohoto problému měl Luca Pacioli, „otec“účetnictví. Dále zjistíme, v čem spočívá zásluha tohoto matematika.

Luca Pacioli: biografie

Narodil se v roce 1445 v Apeninách, v malém městečku Borgo Sansepolcro. Jako chlapec byl poslán do místního kláštera studovat u umělce. V roce 1464 se Luca Pacioli přestěhoval do Benátek. Tam se zabýval výchovou kupeckých synů. V tu chvíli došlo k jeho prvnímu seznámení s finančními aktivitami. V roce 1470 se Luca Pacioli (fotka matematika je uvedena v článku) přestěhoval do Říma. On je tamdokončuje sestavování své učebnice komerční aritmetiky. Po Římě odchází matematik na tři roky do Neapole. Tam se zabýval obchodem, ale zjevně bez úspěchu. V letech 1475-76 se stal mnichem a vstoupil do františkánského řádu. Od roku 1477 Luca Pacioli učil 10 let na univerzitě v Perugii. Během jeho kariéry byla jeho schopnost učit opakovaně poznamenána zvyšováním platů. Při práci na univerzitě vytvořil hlavní dílo, jehož jednou z kapitol bylo „Pojednání o záznamech a účtech“.

V roce 1488 matematik opustil oddělení a odešel do Říma. Dalších pět let byl ve štábu Pietra Valletariho (biskupa). V roce 1493 se Pacioli přestěhoval do Benátek. Zde připravil svou knihu k vydání. Po ročním odpočinku Pacioli přijal křeslo na univerzitě v Miláně, kde začal vyučovat matematiku. Zde se setkává s Leonardem da Vincim a stává se jeho přítelem. V roce 1499 se přestěhovali do Florencie. Tam Pacioli učil dva roky matematiku. Poté jede do Boloně. V tomto městě směřovala téměř polovina místního rozpočtu na údržbu univerzity. Přijetí matematika na tak ziskovou a prestižní pozici vypovídá o jeho uznání.

O několik let později vychází v Benátkách část knihy napsané Lucou Paciolim, „Pojednání o účtech a záznamech“. Datum vydání tohoto díla je 1504. V roce 1505 matematik prakticky odešel z výuky a přestěhoval se do Florencie. Ale v roce 1508 znovu odešel do Benátek. Tam pořádal veřejné přednášky. Jeho hlavním zaměstnáním však v té době byla příprava navydání jeho překladu Euklida. V roce 1509 vyšla další kniha od Lucy Pacioliho O božském poměru. V roce 1510 se matematik vrátil do rodného města a stal se převorem v místním klášteře. Jeho život však zatížily četné intriky závistivců. To byl důvod, proč o čtyři roky později znovu odešel do Říma. Tam vyučoval na Matematické akademii. Luca Pacioli se vrátil do svého rodného města krátce před svou smrtí - v roce 1517.

Příspěvek matematika k rozvoji metodologie

Abychom plně pochopili význam knihy, kterou Luca Pacioli napsal („Pojednání o účtech a záznamech“), je nutné ocenit principy, které do systému vložil. Téměř všichni odborníci říkají, že kritéria navržená matematikem existovala před ním. Nelze například předpokládat, že Luca Pacioli je autorem dvojího hesla. To existovalo před ním. V tomto případě se nabízí otázka, jaký je v takovém případě přínos matematika? Na rozdíl od svých současníků Pacioli věřil, že vše důležité již bylo vynalezeno dříve. Hlavní úkol vědců spatřoval v co nejefektivnější konstrukci výcvikového kurzu. Pacioli si nepředstavoval vědeckou kreativitu mimo pedagogický proces. Učení se proto stalo nedílnou součástí jeho života.

Myšlenky, které Luca Pacioli zcela určil jeho vědecký přístup jak k řešení matematických problémů, tak k příbuzným disciplínám. Tato pozice byla později poměrně přesná.definovaný Galileem. Znalost matematiky Lucy Pacioliho úzce souvisela se studiem harmonie světa. Projevem této harmonie se pro něj zároveň stala správnost geometrických obrazců a také sbližování rovnováhy. Vědec nejen zaznamenal ty praktiky, které existovaly dříve, ale poskytl jim vědecký popis. To je hlavní význam činnosti Lucy Pacioliho. „Pojednání o účtech a záznamech“se tak stalo základem pro zlepšení systému rozvahy.

Podstata vědeckého přístupu

Odraz faktů v době jejich existence je nejpřesnější. Ale zároveň taková technika nepřispívá k dalšímu rozvoji praktik, protože metoda poznání je zaměřena na minulost, přesnou reprodukci toho, co se již stalo a odehrává. Přístup Lucy Pacioliho umožnil zhodnotit situaci nejen ve fázi jejího vývoje, ale i do budoucna, a to i ze strany systémovosti a integrity. Matematik ve své práci moc nepočítal, dopustil se řady chyb, popsal zastaralejší benátský systém, a nikoli pokrokový florentský. Přesto „Pojednání“Lucy Pacioliho ukázalo, že vědecký přístup lze uplatnit i při sestavování účetní závěrky. Utváření rovnováhy dokázal proměnit v jednu z oblastí exaktních věd. To zase způsobilo, že se mnoho lidí (Leibniz, Cardano a další) začalo zajímat o teorii účetnictví.

Úvod do matematického systému

V jeho„Pojednání“Pacioli doplnil stávající metody myšlenkami o kombinatorice. Při sestavování bilance se v té době používaly zlomky z důvodu současného používání několika měn. Ale během operací byly jednoduše zaokrouhleny. Za hlavní přínos matematika k metodice je však považováno jeho zavedení myšlenky integrity účetního systému a toho, že konvergence bilancí působí jako znak jeho harmonie. Posledně jmenovaná definice byla v té době považována nejen za estetickou, ale také za inženýrskou kategorii. Hodnocení obchodní bilance z této pozice umožnilo prezentovat podnik jako ucelený systém. Metoda, kterou Luca Pacioli zdokonalil – dvojité zadávání – podle jeho názoru, měla být aplikována nejen na konkrétní obchodní podnik, ale na jakoukoli organizaci a na celou ekonomiku jako celek. To nám umožňuje dospět k závěru, že přístup, který matematik zavedl, předurčil nejen vývoj účetního výkaznictví, ale stal se základem pro formování a následnou implementaci ekonomického myšlení.

Luca Pacioli: "Pojednání o účtech a záznamech" (shrnutí)

Především je třeba říci, že matematická finanční bilance je prezentována jako přísně uspořádaný sled operací. Nejúplnější odraz „postupu“lze spatřovat v principu vedení tří účetních knih. První – „Památník“– odráží chronologický sled všech případů. Šestá kapitola „Pojednání“popisuje pořadí jeho jednání. Postupem času byl Památník nahrazen primárními dokumenty. V důsledku toho došlo k nesouladu mezi daty výpisu, transakce a registrací skutečnosti.

Další knihou je „Journal“. Byl určen výhradně pro vnitřní použití. Zaznamenával všechny transakce, které byly popsány v „Památníku“, ale zároveň byl zohledněn jejich ekonomický význam (ztráta, zisk atd.). Byl určen pro účtování a byl také sestaven v chronologickém pořadí. Třetí kniha byla „Hlavní“. Je popsána ve 14. kapitole „Pojednání“. Zaznamenával transakce v systematickém, nikoli chronologickém pořadí.

Jasnost

Toto je další princip, který popsal Pacioli. Jasnost znamenala poskytovat uživatelům jasné a úplné informace o ekonomické činnosti podniku. Všechny zápisy v knihách by v souladu s touto zásadou měly být sestaveny tak, aby umožňovaly koncepční rekonstrukci. Jinými slovy, transakce musí být zaznamenány tak, aby později bylo možné obnovit účastníky aktu, předměty, čas a místo skutečnosti. Pro dosažení co největší přehlednosti je nezbytná znalost jazyka účetnictví. Matematik při psaní knihy používal benátský dialekt a všude používal matematické pojmy. Byl to Pacioli, kdo vytvořil předpoklady pro vytvoření účetního jazyka, který byl pro většinu italských finančníků nejsrozumitelnější.

Neoddělitelnost majetku majitele a podniku

Tento princip byl docela dobrýpřírodní. Faktem je, že řada obchodníků tehdy vystupovala jako výluční vlastníci podniku, manažeři a příjemci ztrát a zisků z obchodní činnosti. V souladu s tím je účetnictví vedeno v zájmu vlastníka společnosti. V roce 1840 však Hippolyte Vanier formuloval jiný přístup. V souladu s ní není účetnictví vedeno v zájmu vlastníka, ale společnosti. Tento přístup odrážel rozložení vlastního kapitálu mezi masy.

Kreditní a debetní

Jedním z Pacioliho nejdůležitějších principů byla duální notace. Matematik se držel stanoviska, že každá obchodní transakce by se měla projevit jak v debetu, tak v kreditu. Tento přístup má následující cíle:

1. Kontrola nad správností zaznamenávání faktů o ekonomické činnosti.
2. Stanovení velikosti kapitálu vlastníka bez inventury.
3. Určení finančního výsledku.

Ve své práci věnoval Pacioli velkou pozornost prvnímu úkolu. Druhý a třetí přitom zůstaly nerozvinuté. To vede k vytvoření metody, která zkresluje správnost obratu. Faktem je, že Pacioli byl především vědec a poté finančník, a proto uvažoval o systému dvojího vstupu v mezích kauzálního vztahu. V debetu pravděpodobně matematik viděl příčinu a v kreditu - následek. Tento způsob pohledu na finanční systém našel uplatnění především v ekonomii. Nejvýstižnější formulaci tohoto principu podal Ezerskij: bezvýdaje nemohou být příjmy. Pacioli vzal následující jako hlavní aspekty duální notace:

1. Výše debetního obratu bude vždy stejná jako částka kreditu.
2. Hodnota debetních zůstatků bude vždy stejná jako hodnota kreditu.

Tyto principy se následně rozšířily v účetních systémech.

Předmět hlášení

Pacioli to použil jako provedení smlouvy o prodeji. Redukce všech dohod na dokument tohoto typu byla pro tehdejší dobu zcela typická. Dnešní rozmanitost forem ekonomického života nepochybně nemůže zapadnout do rámce konceptu prodeje a koupě (například kompenzace, barter, restrukturalizace dluhu atd.). V době Pacioliho však byla taková reprezentace velmi pokroková. Tento přístup navíc umožnil vytvořit adekvátní definici hodnoty pro dané období nejen jako spravedlivé ceny, ale také jako důsledek nákladové ceny a situace na trhu.

Zásada přiměřenosti

Jeho podstata spočívá v tom, že všechny náklady vynaložené podnikem jsou v čase korelovány s příjmy, které podnik obdrží. Pacioliho princip přiměřenosti spíše předpokládá, než zavádí přímo a výslovně. Za příjem se považují pouze přijaté peníze. V té době se teprve začaly tvořit pojmy rentabilita a odpisy. To vše dohromady přispělo k vytvoření představ o peněžních i jiných formách zisku. Podle nového chápání příjmu lzeříkají, že nevzniká pouze jako výsledek obchodních operací, ale také jako výsledek aplikace účetní metodiky.

Správa zůstatku

Pacioli považoval účetnictví za něco skutečně cenného, v souvislosti s tím se hodnota výsledků reportingu chovala jako relativní pojem. Výsledky zaznamenané v té či oné knize do značné míry závisí na způsobu vykazování. Toto ustanovení je v souladu s myšlenkou co nejpřesnějšího zachycení obchodních transakcí v rozvaze, protože všechny metody znamenají poměrně přesný odraz skutečnosti, přičemž závěry mohou být často přímo opačné. Pacioli tomu velmi dobře rozuměl. V tomto ohledu viděl její dopad na rozhodování v oblasti ekonomického řízení jako hlavní výsledek účetního výkaznictví.

Poctivost

Toto je poslední princip, který Pacioli hlásal ve svém „Pojednání“. Člověk, který se zabývá balancováním, musí být naprosto upřímný. To by se mělo projevit nejen ve vztahu k samotnému zaměstnavateli. Účetní by měl být k Bohu většinou upřímný. Spoléhání se na něj v téměř každé kapitole pro matematika není v tomto ohledu ani poctou tradici, ani plněním mnišské povinnosti, ale hlavním principem života. Pacioli považoval záměrné zkreslení účetních informací nejen za finanční porušení. Pro matematika to byla především porucha božské harmonie, kterou se snažil pochopit pomocí výpočtů.

Vady práce

Je třeba říci, že Pacioliho dílo bylo především teoretickou knihou. Jako takový neodráží mnoho prvků účetních výkazů, které v té době existovaly. Patří sem zejména:

1. Vedení dalších a paralelních knih.
2. Účetnictví průmyslových nákladů.
3. Vyvažování pro analytické účely. V té době se již hlášení provádělo nejen za účelem sladění informací a uzavření účetních knih, ale fungovalo také jako nástroj řízení a kontroly.
4. Vedení účtů nostro a loro.
5. Základy auditu a postup kontroly zůstatku.
6. Metody výpočtu týkající se rozdělení zisku.
7. Postup pro rezervaci finančních prostředků a distribuci výsledků do sousedních období.
8. Potvrzení nahlášení informací inventarizačními metodami.

Nepřítomnost těchto komponent poukazuje především na nedostatek komerčních zkušeností Pacioli. Je pravděpodobné, že uvedené podrobnosti nezahrnul, protože jednoduše nezapadaly do koherentního systému, který vytvořil.

Zavíráme

Pacioliho práce byla jednou z prvních, která použila italský jazyk jako prostředek k vyjádření vědecké myšlenky. Principy a kategorie vytvořené matematikem se uplatňují dodnes. Hlavní zásluha Pacioliho není v tom, že je opravil - koneckonců by to tak bylo uděláno. Jeho přínos spočívá v tom, že právě díky jeho knize bylo účetnictví povýšeno na vědu.