Základní je Vlastnosti obecného daňového systému

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Obecný systém se vyznačuje poměrně rozsáhlým seznamem srážek, které jsou ekonomickému subjektu povinné. Některé podniky volí tento režim dobrovolně, některé jsou k tomu nuceny. Podívejme se dále, jaký je tento daňový systém, jak provést přechod z USN na OSNO. Článek bude také hovořit o vlastnostech povinných srážek v obecném režimu.

BASIC: daně

Mnoho podnikatelů ve snaze minimalizovat zátěž a zjednodušit účetní práci volí zvláštní daňové režimy. V takových případech však musí subjekty splňovat řadu požadavků stanovených zákonem. V opačném případě jim bude standardně uznán obecný systém zdanění. Jaké částky se mají platit do mimorozpočtových fondů a do rozpočtu OSNO? Toto je:

1. DPH. Obecná sazba je 18 %. Pro určité kategorie produktů je nastaveno 10 %. Export se provádí bez DPH.
2. Srážky z příjmu (20 %).
3. Daň z majetku právnické osoby. Vypočítává se sazbou 2,2 % hodnoty stálých aktiv v rozvaze.
4. NDFL – 13 %.
5. Příspěvky do Penzijního fondu, Fondu povinného zdravotního pojištění, FSS. Tvoří 30,2 %.platový fond.

V závislosti na specifikách činnosti mohou být účtovány také poplatky za dopravu, pozemky a další poplatky. Pro jednotlivé podnikatele na OSNO jsou stanoveny následující povinné platby:

1. VAT.
2. NDFL.
3. Individuální majetková daň.
4. Místní poplatky.
5. Povinné mimorozpočtové příspěvky.

Výpočet každého specifikovaného druhu daní se provádí podle určitého schématu upraveného v příslušných legislativních aktech.

Účtování výdajů a příjmů: hotovostní metoda

Jednou z prvních činností, která se provádí při změně zjednodušeného režimu na OSNO, je vytvoření dobové základny. V tomto případě je důležité znovu nebrat v úvahu výdaje a příjmy. Jinými slovy, pokud již byly některé příjmy a výdaje zaznamenány dříve, není třeba je znovu promítat při změně systému. Legislativa nestanoví žádný zvláštní postup pro tvorbu příjmových a výdajových položek pro ty podniky, které budou využívat hotovostní základ na OSNO. To znamená, že se pro takové společnosti nic zásadně nezmění.

Akruální metoda

Podniky, které tuto možnost využijí při určování nákladů a příjmů, mají pro OSNO speciální postup. Vyplývá to z čl. 346,25 NK. Skladba výnosů zahrnuje pohledávky, které vznikly v období používání zjednodušeného režimu. Faktem je, že náklady na dodání, ale nezaplacené služby nebo produkty nejsouzahrnuty v nich. Neuzavřené zálohy, které byly přijaty ve speciálním režimu, neovlivňují základnu. Všechny platby předem jsou tedy zahrnuty do základu USN.

Costs

Zahrnují částky nezaplacených splatných účtů. Produkty byly například přijímány před změnou zvláštního režimu na obecný a platba byla provedena po vzniku OSNO. To znamená, že náklady na položky zásob by měly být zohledněny v procesu stanovení rozpočtových alokací pro zisk. Je to dáno tím, že podniky využívající zjednodušený režim uplatňují hotovostní metodu. Splatné výdaje by se měly promítnout do měsíce, ve kterém dojde k přechodu z jednoho daňového režimu do druhého. Tyto požadavky jsou stanoveny v odstavci 2, čl. 346,25 NK. Záloha vystavená ve zjednodušeném zdaňovacím období je odepsána po zřízení OSNO. Hlášení se připravuje poté, co protistrana uzavře zálohovou platbu a splní závazky.

Důležitý okamžik

O nehmotných a dlouhodobých aktivech by se mělo mluvit samostatně. Po nabytí a zahájení užívání těchto objektů podnikem v období zjednodušeného zdanění nebudou žádné problémy. V tomto případě budou všechny výdaje již odepsány.

VAT

Je třeba počítat s tím, že při přechodu na OSNO se zjednodušeným daňovým systémem od 1. ledna se podnik stává plátcem této daně. Od prvního čtvrtletí se tedy DPH účtuje na všechny relevantní transakce. Pro služby jsou stanovena zvláštní pravidlanebo produkty, které se prodávají na předplacené bázi. Zde mohou být tři možnosti:

1. Záloha byla přijata v předchozím období a zároveň došlo k prodeji. V tomto případě se DPH neúčtuje. To je vysvětleno skutečností, že v průběhu minulého roku byla společnost na zjednodušeném systému a skutečnost, že přechod na OSNO zde nehraje roli.
2. Záloha byla přijata v předchozím období a realizace proběhla po nastolení obecného režimu. DPH je v tomto případě účtována v den odeslání. Nemusíte to dělat předem.
3. Přijetí platby předem a prodej nastal po přechodu na OSNO. V tomto případě je DPH účtována jak k platbě předem, tak k zásilce. Při zahrnutí daně při prodeji lze odečíst dříve stanovenou z platby předem.

Pokud byl prodej uskutečněn bez platby předem a zásilka byla odeslána po přechodu na OSNO, je účtována DPH. Pokud se dodávka uskutečnila ve zjednodušeném systému, pak podnik nebyl plátcem. Proto se v tomto případě DPH neúčtuje.

Vstupní DPH

V některých případech může být daň z majetku pořízeného v rámci zjednodušeného systému odečitatelná společností po přechodu na OSNO. To je povoleno, pokud nebyly při výpočtu srážek zohledněny výrobní náklady. Například se to může týkat smluvních prací a materiálů nakoupených pro investiční výstavbu, které společnost nestihla dokončit, protože jsou na zjednodušeném systému.