Odložené daňové závazky v rozvaze – co to je?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Účetnictví je komplexní systém, ve kterém je vše propojeno, některé výpočty z jiných vyplývají a celý proces je přísně regulován na úrovni státu. Je v ní spousta pojmů a pojmů, které nejsou lidem bez specializovaného vzdělání vždy jasné, ale je potřeba jim v určitých situacích porozumět. Tento článek pojednává o takovém jevu, jako je odraz odložených daňových závazků v rozvaze, o jaký druh jevu se jedná, což vyžaduje další nuance problému.

Rozvaha

Koncept rozvahy je nezbytný, abychom mohli přejít k hlavní problematice článku – odloženým daňovým závazkům v rozvaze. Toto je jeden z hlavních prvků finančních výkazů obsahujících informace o majetku a finančních prostředcích organizace, jakož i jejích závazcích vůči ostatním protistranám a institucím.

Rozvaha, neboli první forma účetnictví. výkaznictví, prezentované ve formě tabulky, která odráží majetek a dluhy organizace. Každý jednotlivý prvek se odráží ve vlastní buňce s přiřazeným kódem. Provádí se přiřazení kódůprostřednictvím zvláštního dokumentu zvaného Účtová osnova. Je oficiálně schválen Ministerstvem financí a je používán všemi organizacemi působícími na území Ruské federace. Uživateli informací obsažených ve formuláři č. 1 jsou jak samotná organizace, tak zainteresované třetí strany, včetně daňových služeb, protistran, bankovních struktur a dalších.

Aktiva a pasiva

Zůstatek je rozdělen do dvou sloupců: aktiva a pasiva. Každá obsahuje čáry s určitou vlastností nebo zdrojem jejího vzniku. Jak poznáte, zda je odložený daňový závazek v rozvaze aktivem nebo závazkem?

V bilanci aktiv jsou dvě skupiny: oběžná a dlouhodobá aktiva, to znamená, že se ve výrobě používají méně než jeden rok a déle. To vše - budovy, zařízení, nehmotný majetek, materiál, dlouhodobé a krátkodobé pohledávky.

Závazek odráží zdroje tvorby prostředků uvedené v aktivu: kapitál, rezervy, splatné účty.

Odložený daňový závazek v rozvaze – co to je?

V účetnictví existují dva pojmy, které mají podobný název, a proto mohou neznalého člověka uvést v omyl. První je odložená daňová pohledávka (zkráceně IT), druhá je odložený daňový závazek (zkráceně IT). Cíle a výsledek aplikace těchto účetních jevů jsou přitom opačné. První jev snižuje výši daní, které musí organizace v následujících účetních obdobích zaplatit. Zároveň se sníží výše konečného zisku ve vykazovaném období, protože odvod daně bude vyšší.

Odložený daňový závazek v rozvaze je jev, který způsobuje nárůst čistého zisku v tomto účetním období. Děje se tak z toho důvodu, že v následujících obdobích bude výše zaplacených daní větší než v tom současném. Z toho lze vyvodit závěr, že odložené daňové závazky v rozvaze jsou závazky, protože společnost tyto prostředky v daném okamžiku používá jako zisk a zavazuje se je zaplatit v účetních obdobích následujících po tomto.

Jak se formují fenomény jako IT a ONA

Organizace současně vede několik typů účetnictví, konkrétně účetnictví, daně a management. Vznik odložených daňových pohledávek a závazků je způsoben přechodnými rozdíly ve vedení těchto účetních oblastí. To znamená, že pokud jsou v účetním typu účetnictví náklady uznány později než v daňovém účetnictví a výnosy jsou uznány dříve, objeví se dočasné rozdíly ve výpočtech. Ukazuje se, že odložená daňová pohledávka je výsledkem rozdílu mezi aktuálně zaplacenou daní a vypočtenou s kladným výsledkem. Povinností je tedy rozdíl se záporným výsledkem. To znamená, že společnost musí zaplatit dodatečné daně.

Důvody dočasných rozdílů ve vypořádání

Existuje několik situací, ve kterých existuje časová mezera ve výpočtech účetnictví a daňové evidence. Můžete je zastupovat v následujícím seznamu:

• Získání možnosti organizace odložit platby daní nebo splátky.
• Podnik s hotovostním způsobem práce nashromáždil sankce vůči protistraně, ale peníze nebyly obdrženy včas. Stejná možnost je možná u výnosů z prodeje.
• Účetní závěrka uvádí nižší částku nákladů než daňovou.
• V knize. účetnictví a daně používají různé metody odpisování, což vede k rozdílům ve výpočtech.

Odraz ve tvaru 1

Vzhledem k tomu, že závazky jsou zdroji tvorby fondů a majetku organizace, souvisí se závazkem rozvahy. V rozvaze jsou odložené daňové závazky krátkodobými aktivy. Podle toho jsou v tabulce uvedeny v pravém sloupci. Tento ukazatel odkazuje na čtvrtou část – „Dlouhodobé závazky“. Tato část obsahuje několik částek souvisejících s různými zdroji. Každému z nich je přiřazen vlastní individuální kód, kterému se také říká číslo řádku. Odložený daňový závazek v rozvaze je na řádku 515.

Výpočet a úpravy

IT jsou brány v úvahu přísně v období, ve kterém byly identifikovány. Aby bylo možné vypočítat částkuzávazky, musíte vynásobit daňovou sazbu dočasným zdanitelným rozdílem.

IT jsou postupně spláceny se snižujícími se dočasnými rozdíly. Informace o výši závazku je upravena na analytických účtech příslušné položky. Pokud bude předmět, ke kterému závazek vznikl, stažen z oběhu, nebudou tyto částky v budoucnu ovlivňovat daň z příjmů. Pak je potřeba je odepsat. Odložené daňové závazky v rozvaze jsou účet 77. To znamená, že zápis, pro který se odepisují závazky za vyřazené zdanitelné předměty, bude vypadat takto: DT 99 CT 77. Závazky se odepisují do výkazu zisků a ztrát.

Výpočet čistého příjmu a běžné daně

Běžná daň z příjmu - částka skutečného odvodu do státního rozpočtu. Výše daně je stanovena na základě rozdílu mezi příjmy a výdaji, opravných položek k této částce, odložených závazků a aktiv, jakož i trvalých daňových závazků (TLT) a aktiv (TLT). Všechny tyto složky se sečtou do následujícího vzorce:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, kde:

• TN – současná daň z příjmu.
• UD(UR) – konkrétní příjem (konkrétní výdaj).

Tento vzorec používá nejen odložené, ale také trvalé daňové pohledávky a závazky. Rozdíl mezi nimi je v tom, že v případě konstant neexistují žádné dočasné rozdíly. Tyto částky jsou vždy přítomny na účtu v průběhu celého procesu ekonomické činnosti.organizace.

Výpočet čistého zisku se provádí podle vzorce:

PE=BP + SHE - IT - TN, kde:

BP – zisk zaznamenaný v účetnictví

Fáze výpočtu a zohlednění v účetnictví

Pro zohlednění všech výše uvedených jevů a postupů v účetnictví se používají určitá účtování na základě schválené účetní účtové osnovy. V první fázi generování účtování a provádění výpočtů je nutné zohlednit následující operace:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 – transakce odráží součin debetního obratu účtu podle daňové sazby – jedná se o trvalé daňové závazky.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – odráží součin obratu půjčky a daňové sazby – jedná se o trvalá daňová aktiva.

Stálé daňové pohledávky se tvoří v rozvaze, pokud je zisk podle účetních údajů vyšší než podle daňových údajů. A podle toho, naopak, pokud je zisk nižší, tvoří se daňové závazky.

V druhé fázi výpočtů jsou zohledněny ztráty běžného období. Vypočítá se jako rozdíl součinu konečného stavu na vrub účtu 99,01 krát sazba daně v daňovém účetnictví a konečného stavu na vrub účtu 09 účetnictví. Na základě výše uvedeného tvoříme příspěvky:

• DT 68.04.2 CT 09 – pokud je částka záporná.
• DT 09 CT 68.04.2 – pokud je částka kladná.

Ve třetí fázi výpočtů částky odložené daněpasiva a aktiva s přihlédnutím k přechodným rozdílům. K tomu je potřeba obecně stanovit zůstatek zdanitelných rozdílů, spočítat stav na konci měsíce, který by se měl promítnout na účty 09 a 77, stanovit celkové částky pro účty a následně je upravit podle k výpočtům.