Organizace vnitřního kontrolního systému v organizaci: vytvoření, účel, požadavky a analýza

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Vlastník jakéhokoli ekonomického objektu se vždy stará o kvalitu organizace své ekonomické činnosti. Každý ziskový podnik nese potenciální zisk pro svého majitele. Který kompetentní podnikatel by se nezajímal o podmínky fungování vlastního potomka, přinášejícího mu tak vážný příjem? Pravděpodobně musíte být hlupáci, abyste všemu nechali volný průběh a předpokládali, že to tak bude vždy, že práce v organizaci bude probíhat podle plánu a bude navždy přinášet stejné pozitivní finanční výsledky, aniž byste se vrtali a nezasahovali. pracovní proces vašich podřízených. Právě proto, že každý při smyslech a objektivním přístupu k vedení své firmy se bojí, že přijde o zisk a jednou se stanev úpadku zavádí systém vnitřní kontroly organizace. co to je Co tento systém dává? Jak je to organizováno? A jaké jsou cíle? První věci jako první.

Jaký je systém vnitřní kontroly v organizaci

Vzorkem každého příkladného podnikatelského subjektu je podnik, který nepřetržitě vykonává svou ekonomickou činnost a plní hlavní podmínku své existence - vytváří zisk, který pravidelně zvyšuje. Vlastník společnosti vždy směřuje veškeré úsilí a investice pouze do toho, co dělá jeho organizaci ještě silnější a výkonnější a rozšiřuje zdroje návratnosti v podobě příjmů. Každý majitel samozřejmě chce, aby jeho společnost fungovala hladce. A chápe, že k tomu musíte přijmout vhodná opatření. Zde vzniká globální potřeba organizace vnitřního kontrolního systému organizace. Zde je jasně vidět potřeba vytvořit v rámci podniku takový aparát pro sledování a zjišťování nedostatků v procesu řízení, který bude vlastníkovi signalizovat případné porušení a nesrovnalosti. Jaké by takové zařízení mělo být?

Systém vnitřní kontroly v řízení organizace je soubor metod pro sledování, monitorování, kontrolu, hodnocení a analýzu všech postupů a obchodních procesů probíhajících v podniku, které přímo souvisejí s výsledky ekonomická činnost podniku jako celku. Jinými slovy, jde o speciální zaměstnance, specifické metodyvýzkum, seznam analytického vybavení a souvisejících technologií, které dohromady dávají samotný kontrolní efekt, který chce mít majitel firmy k dispozici. Potřebuje takovou kontrolu, aby se ochránil před nepoctivými podřízenými nebo nekvalitním plněním jejich povinností, což v konečném důsledku může ovlivnit finanční výsledek podniku jako celku. Ale jak je tento proces organizován?

Organizace vnitřního kontrolního systému ve společnosti je vytvořením tak příznivého základu pro fungování regulačních orgánů ve spojení s jejich přístupem k technickému vybavení a všem potřebným informacím podnikatelského subjektu, který může poskytnout -kontrola kvality při sledování práce pracovníků a jejich přímých úkolů v souladu s jejich pracovní náplní. Jednoduše řečeno, vytvoření kontrolního aparátu v podniku zahrnuje provádění kontrol specializovanými auditory ve všech funkčních oblastech společnosti.

Cíle

Schopný obchodník nikdy nedělá nic bezcílně, proto promýšlí každý detail svého jednání, inovace, příkazu či příkazu zadaného prostřednictvím ředitele a zavádí je do obchodních aktivit svého podniku tak, aby dosáhl konkrétního výsledku. V souladu s tím je to stejné s řídicím zařízením. Existují čtyři hlavní cíle vnitřního kontrolního systému v organizaci, které vedou každého vlastníka, aby se vyhnulnastanou problémy:

1. Kontrola efektivity ekonomické činnosti. Znamená to potřebu monitorovat a monitorovat ekonomické transakce prováděné v podniku s cílem identifikovat možné odchylky a potlačit je.
2. Zabezpečení informací. Zahrnuje organizaci transparentního fungování účetního oddělení při poskytování spolehlivých, objektivních, úplných a včasných zpráv vedení a nadřízeným orgánům.
3. Potlačování krádeží a nezákonného jednání zaměstnanců. To se týká přísnější kontroly nad možnými případy praní špinavých peněz a podvodů ze strany zaměstnanců v rámci podniku.
4. Soulad s předpisy. Každá státní jednotka v personálním aparátu se musí přísně řídit interním regulačním pracovním plánem.

Ve snaze ochránit sebe a plody fungování své společnosti v podobě výnosů si její majitel stanoví konkrétní cíle. Těchto cílů se daří dosahovat díky efektivní organizaci vnitřního kontrolního systému v organizaci.

Struktura

Mechanismus kontrolingu v jakémkoli podniku probíhá prostřednictvím hierarchického podřízení kontrolních orgánů. Na každém místě jsou orgány odpovědné za provádění monitorovacích a ověřovacích činností. Jak vypadá příklad systému vnitřní kontroly v organizaci z hlediska strukturální a hierarchické podřízenosti?

SamozřejměHodně záleží na formě vlády v podniku. S malou firmou a zaměstnanci o třech nebo čtyřech lidech je vše jasné, není zde nic zvláštního ke kontrole, to provádí bezprostřední nadřízený. Ale ve velkých podnicích je všechno jinak: čím větší společnost, tím relevantnější opatření vnitřní kontroly by měla být distribuována jejím strukturálním oddělením. Například organizace vnitřní kontroly v podnikových systémech se provádí v kontextu několika strukturálních bloků:

• Prvním blokem je představenstvo, hlavní a neotřesitelný správní aparát, který je centrálně řízen a kontrolován.
• Druhý blok zahrnuje rozvětvení kontroly z představenstva na dva hlavní orgány v podobě řídícího aparátu a výboru pro audit.
• Třetí blok - zajišťuje rozdělení kontroly z řídícího aparátu na vedoucí všech oddělení existujících ve firmě, kteří zase řídí přímou činnost svých podřízených v jednotlivých odděleních.
• Čtvrtý blok – zahrnuje rozptýlení kontrolních povinností výboru pro audit na útvar řízení rizik a útvar vnitřní kontroly.

Na základě blokové struktury kontrolních orgánů ve společnosti můžeme usoudit, že existují dva směry v korporátních formách státní správy: jedná se o samostatné strukturální orgány v rámci podniku a vedoucí oddělení, kteří sledují své podřízené. Často je to, jak organizace systému vnitřníkontrola v podniku.

Struktura dohledu nad finančními institucemi vypadá trochu jinak. Vnitřní kontrolní systém úvěrové instituce poskytuje šest hlavních zdrojů šíření příslušných opatření na určitých úrovních hierarchie:

• správní orgány úvěrové instituce;
• hlava a jeho zástupci;
• hlavní účetní a jeho zástupce;
• revizní komise nebo auditor sloučeni do jednoho;
• speciální řídicí jednotky;
• ostatní strukturální divize kontrolních orgánů úvěrové instituce.

Zobrazení

Klasifikace různých druhů vnitřního dohledu je vzhledem k velkému počtu charakteristik jednotky poměrně mnohostranná. Vytvoření vnitřního kontrolního systému organizace tak zajišťuje několik poboček v hlavních oblastech.

V pořadí implementace:

• administrativní;
• administrativní;
• financial;
• technological;
• legal;
• účetnictví.

Podle formy podání:

• actual;
• počítač;
• dokumentární.

Dočasně:

• preliminary;
• current;
• další.

Podle pokrytí:

• plné a částečné;
• pevné nebo selektivní;
• složité nebo tematické.

Metody

Kromě uvedených typů dohledu se auditorské postupy prováděné v podniku mohou projevit v implementaci různých metodických přístupů k ověřování. Organizace vnitřního kontrolního systému v podniku proto zahrnuje použití souboru tří hlavních metodických oblastí.

Obecné metody:

• Audit – zahrnuje kontrolu účetnictví a finančního výkaznictví.
• Monitoring – zahrnuje studium správnosti postupů prováděných v konkrétních oblastech v konkrétních odděleních podniku.
• Revize – provádí se prostřednictvím ověřovacích manipulací s dokumentací.
• Analýza - vypočítává konkrétní ekonomické ukazatele a porovnává je s hodnotami normy.
• Tematická kontrola – provádí se na něco konkrétního, například kontrola pokladny a hotovosti.
• Úřední vyšetřování – nastává, když je odhaleno nějaké nedodržení předpisů nebo přestupek hmotně odpovědné osoby.

Ovládací prvky dokumentu:

• Právní posouzení – odkazuje přímo na pravomoci právního oddělení v podniku s ověřovacími činnostmi ohledně smluv a další dokumentace.
• Logická kontrola – provádí se za účelem kontroly ziskovosti probíhajících obchodních operací, která se odráží v příslušných dokumentech.
• Aritmetické ověření - projevuje se specifickým nesprávným výpočtem a porovnáním ukazatelů v dokladech se skutečnýmidata.
• Kontrola protikladu – zahrnuje zvýšení primární hodnoty pro konkrétní období a její analýzu: to zahrnuje nákladní listy, daňové faktury, úpravy daňových faktur a další.
• Formální ověření – poskytuje kontrolu nad dostupností povinných dokumentů, na jejichž základě byly provedeny určité operace.
• Srovnávací kontrola – odhalí nepřesnosti a nesrovnalosti v digitálních, souhrnných, ekvivalentních datech.

Techniky skutečného ovládání:

• Inventarizace - zajišťuje ověření vnitřním kontrolním systémem účetnictví v organizaci přítomnosti a přepočtu takového majetku, jako je dlouhodobý majetek, hmotný a nehmotný majetek, pokladní hotovost, bezhotovostní finance na bankovních účtech, atd.
• Odbornost – se provádí přilákáním odborníka nebo personálního specialisty na konkrétní problematiku určitého zaměření.
• Vizuální pozorování – zahrnuje sledování zaměstnance a jeho pracovní činnosti zvenčí. Takto může například vedoucí účetní sledovat plnění svých povinností běžným účetním.
• Kontrolní měření – charakterizované náhlým rozhodnutím zkontrolovat kvantitativní nebo kvalitativní reprodukci konkrétní operace v podniku za účelem srovnání s normou.
• Analýza manažerských informací - předurčuje studium zakázek, příkazů, vyhlášek interního charakteru a ověřování výsledků jejich realizace.

Funkce

Organizace systému vnitřního dohledu v organizaci jakékoli formy vlastnictví zajišťuje výkon konkrétních funkcí příslušnými orgány. Koneckonců, každá kontrolní operace zahrnuje dosažení určitého výsledku. Globálním výsledkem by měl být nepřetržitý provoz podniku s pravidelným a stabilním příjmem. A zdá se, že je možné toho dosáhnout pouze při plnění souboru strategických funkcí. Zde jsou některé z nich:

• Monitorování obchodních aktivit společnosti a jejího vnějšího prostředí – zahrnuje sledování tržních trendů, změn v potřebách poptávky a také konkurenčních zařízení a jejich politik.
• Rozvoj strategických směrů činnosti společnosti - zajišťuje dosažení hlavního cíle společnosti prostřednictvím taktických kroků v operativní a ekonomické činnosti.
• Vytvoření systému hodnocení a řízení rizik – regulační orgány každého podniku by měly mít představu o tom, jaké nepříznivé faktory ho v rámci jeho činností ohrožují.
• Hodnocení investičních a kapitálových investičních projektů – vnitřní kontrola by měla provádět práci s cílem posoudit produktivitu, racionalitu a ziskovost projektů, do kterých investuje.

Přesuneme-li se od obecného ke konkrétnímu, můžeme vyčlenit současné funkce vnitřního účetního kontrolního systému v organizaci jako základní informační data pro vedení vysoce kvalitních interníchtovární kontroly:

• studie současných účetních systémů;
• posouzení produktivity a ziskovosti těchto systémů;
• finanční analýza a kontrola účetnictví;
• monitorování kontrolních metod;
• globální soulad;
• dodržování interních předpisů ze strany zaměstnanců;
• posouzení úrovně spolehlivosti poskytovaných informačních dat;
• poradenství v účetních, daňových, právních záležitostech;
• účast na přímé automatizaci účetnictví, managementu a daňového účetnictví;
• Kontrola implementace plánovaných ukazatelů.

Kroky

Jako každý jiný ekonomický nebo procesní postup, i provádění kontrolních opatření zajišťuje postupný sled provádění konkrétních úkolů. Zde jsou hlavní fáze organizace vnitřního kontrolního systému, kterými se tento druh průvodu vyznačuje:

1. Zahajuji ověření. Jakákoli kontrolní akce se provádí buď na příkaz vedení společnosti, nebo jako plánovaná akce. Kontrola se provádí na základě příkazu ředitele nebo v plánovaném harmonogramu kontrolních postupů.
2. Kontrola plánování. Každé kontrole předchází identifikace určité nesrovnalosti ve funkčnosti podniku nebo přání manažerů posoudit stav věcí v rámci personálu a práce, kterou vykonávají. Proto před přímými kontrolními postupyprobíhá plánovaný průzkum kontrolované oblasti a vývoj taktických směrů pro reprodukci nadcházejících událostí.
3. Přímé ověření. Na konkrétním místě se po určitou dobu odebírají určité dokumenty ke kontrole a obchodní transakce se analyzují ve vztahu k souvisejícím procesům ekonomické činnosti v podniku.
4. Příprava výsledků testů. Na základě výsledků všech ověřovacích operací podléhají výsledky controllingu povinné dokumentaci za účelem poskytnutí konečných ukazatelů vedení společnosti.
5. Provádění příslušných prací po prostudování výsledků kontroly. Při provádění kontrolní činnosti jsou odhalovány přestupky spáchané hmotně odpovědnými osobami, zjišťovány odchylky od norem, jsou sledovány případy nedbalého přístupu některých zaměstnanců k práci, které mají v jistém smyslu za následek poškození ekonomiky podniku. jako celek. Proto takové situační precedenty dávají reakci řídícího aparátu ve formě napomenutí, odebrání prémií nebo propuštění nedbalých podřízených. Kromě toho je nutné analyzovat získaná data a vyvodit závěry týkající se možné modernizace pracovního procesu potřebného v této fázi za účelem zvýšení efektivity společnosti jako celku.

Analýza

Analýza vnitřního kontrolního systému v organizaci nemá malý význam pro udržení kvality a správnosti interního auditu napodnik. Proč je to v moderním obchodním systému tak důležité? Protože analýza a hodnocení vnitřního kontrolního systému organizace je podnětem pro vypracování doporučení pro jeho zlepšení a modernizaci podnikového procesu jako celku. Nejen, že ověřování procesních operací ekonomických činností podniku je důležité samo o sobě, ale míra efektivity jeho realizace může ovlivnit prosperitu a ziskové fungování podniku jako takového.

Analýzu systému vnitřní finanční kontroly organizace provádějí příslušné orgány centralizované podřízenosti společnosti v následujících oblastech:

• analýza procesů řízení jako objekt analytického výzkumu;
• průzkum kvalifikačního potenciálu a profesionality zaměstnanců vykonávajících kontrolní činnost;
• zvážení kvality organizace plánovaných prací prováděných auditory formou přípravy na samotný proces auditu;
• kontrola nastíněného strategického akčního plánu během interního auditu na podnikové úrovni;
• studie dostupnosti plánů inspekcí do budoucna, jakož i analýza jejich relevance a hloubky problémů, které dozorčí aparát zvažuje.

Hodnocení

Pojem analýzy je neoddělitelně spjat s pojmem hodnocení. V širokém smyslu tento pojem zahrnuje stanovení absolutní nebo relativní hodnoty zkoumaného objektu, subjektu, jevu. Z hlediska ekonomickéhohodnocení podtextu vnitřního kontrolního systému organizace zahrnuje srovnání s normou prováděnou auditory při auditu akcí, jakož i zvážení kvality jimi sestavených opatření s cílem odhalit nesrovnalosti, nepřesnosti, chyby v průběhu podnikatelské činnosti. Jednoduše řečeno, jde o test kvality práce samotných inspektorů.

Kombinace dvou souvisejících konceptů – hodnocení a analýzy – předurčuje potřebu dalších činností po auditu. Ostatně na základě výsledků rozboru vnitřního kontrolního systému účetnictví v organizaci je třeba zpřísnit např. pracovněprávní předpisy týkající se provádění a uchovávání toku dokumentů, či rozhodovat o důslednějším a častějším zásoby dlouhodobého majetku podniku, protože v této části účetnictví často dochází k nesrovnalostem s předchozími skóre a podobně. A to platí nejen konkrétně pro účetní oddělení podniku. Jinými slovy, posouzení výsledků auditu umožňuje posoudit potřebu zlepšit vnitřní kontrolní systém organizace nebo naopak vyvodit závěry o jeho kvalitním fungování v této konkrétní fázi. Vyhodnocením konečných ukazatelů získaných během auditu lze hodnotit i práci samotných regulačních orgánů na základě hloubky a obsahu jejich zprávy na konci kontrolní činnosti.

Požadavky

S tím vším bychom neměli zapomínat na vnitřní kontrolní systém používaný organizacímusí splňovat stanovené normy a předpisy. Tento soulad by navíc měl být prováděn jak na podnikové úrovni, tak ve smyslu souladu s platnou legislativou. Federální daňová služba stanoví, že všechny existující organizace jako podnikatelské subjekty se řídí příkazem ze dne 16. června 2017 „O schválení požadavků na organizaci vnitřního kontrolního systému“. Zde jsou tyto požadavky:

• Vytvoření takového kontrolního aparátu ve společnosti, který bude zajišťovat řádný a efektivní výkon podnikatelské činnosti, dosahování kladných finančních výsledků, bezpečnost majetku a majetku podniku.
• Vytvoření prostředí přizpůsobeného pro kvalitní controlling v rámci společnosti.
• Vývoj systému řízení rizik.
• Schopnost prověřit existující fakta daňových úniků, poplatků, pojistného.
• Zveřejnění nezbytných informací o možných rizicích a jejich poskytnutí vedení v řádné formě.
• Implementace kontrolních postupů zaměřených na minimalizaci a snížení rizik.

Na základě požadavků na organizaci vnitřního kontrolního systému můžeme vyvodit závěry o závažném podílu důležitosti, který je připisován právě rizikům – existujícím možným hrozbám, které jsou nedílnou součástí potenciálních obav podnikatelů.

Rizika

Model vnitřní kontroly založený na riziku je model, který vám umožňuje analyzovat hrozbypodniků z důvodu potřeby získat spolehlivé informace o aktivech a pasivech daného ekonomického subjektu. Orientace na riziko v organizaci vnitřního kontrolního systému implikuje cíl vedení společnosti získat přiměřenou míru důvěry, že společnost dosáhne svých cílů tím nejefektivnějším způsobem. A v tomto smyslu je hlavním účelem kontroly zajistit včasnou identifikaci a analýzu rizik spolehlivosti účetní závěrky, souladu zaměstnanců s předpisy a normami pro regulaci pracovního procesu stanovenými účetní politikou společnosti. podniku, dále plnění finančních a ekonomických plánů, efektivní využívání zdrojů, pravdivost finančních a manažerských informací. Proto je hlavním štítem podnikatelského subjektu v boji proti hrozbám a rizikům, které mu za normálních podmínek brání v fungování, dobře vybudovaná a řádně organizovaná kontrola.