Odpisovatelný majetek: definice, požadavky a vlastnosti

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Odpisovatelný majetek se uznává jako majetek, produkty duševní práce vlastněné ekonomickou entitou a používané touto ekonomickou jednotkou k vytváření příjmů. Doba užitečného provozu takových objektů by přitom měla být minimálně 12 měsíců. Počáteční náklady na odpisovaný majetek by měly být více než 10 tisíc rublů. Jeho splácení se provádí prostřednictvím odpisů.

Výjimky

Ne každý majetek, který splňuje výše uvedené požadavky, bude považován za odepisovatelný. Výjimky jsou zejména:

1. Země, jiné přírodní objekty (podloží, voda atd.).
2. Cenné papíry.
3. Zásoby.
4. Probíhající stavby.
5. Produkty.
6. Finanční nástroje (včetně futures, opcí, forwardových smluv).

Odpisovatelný majetek nepodléhající odepisování

Tato skupina zahrnuje:

1. Materiální hodnoty rozpočtových organizací. Výjimku zde tvoří majetek pořízený v rámci podnikatelské činnosti a provozovaný za účelem její realizace.
2. Hodnoty neziskových organizací, které jsou přijímány ve formě cíleného příjmu nebo nakupovány za cílené prostředky a jsou používány k provádění hlavních neziskových aktivit.
3. Hodnoty zakoupené z rozpočtových prostředků. Výjimkou je majetek, který subjekt získal během privatizace.
4. Zlepšovací objekty, lesnictví, silniční zařízení, jejichž vytvoření bylo provedeno se zapojením rozpočtového nebo jiného podobného cíleného financování, specializované stavby pro lodní účely a další podobné objekty.
5. Zakoupené publikace (brožury, knihy atd.), umělecká díla. Náklady na takové předměty (kromě uměleckých děl) jsou zahrnuty v ostatních nákladech spojených s uvolněním a prodejem produktů v době nákupu v plné výši.
6. Buvoli, užitková zvířata, jeleni, voli, jaci a další domestikovaná zvířata jiná než tažná.
7. Zakoupená práva k duševním produktům nebo jinému duševnímu vlastnictví, pokud smlouva o prodeji vyžaduje pravidelné platby během jejího trvání.

Extra

Aktiva jsou také vyloučena z odepisovatelných položek:

1. Převedeno na konzervaci, trvánívíce než tři měsíce.
2. Přijato/převedeno na základě smlouvy o bezplatném používání.
3. Probíhá modernizace/rekonstrukce, trvající déle než 12 měsíců

Při opětovném zablokování odepisovaného majetku v účetnictví se částky odpisů časově rozlišují způsobem, který existoval před konzervací, a doba použitelnosti se prodlužuje o jeho trvání.

Počáteční cena aktiva je definována jako součet nákladů na jeho pořízení a uvedení do stavu připravenosti k provozu.

Odpisovatelné skupiny nemovitostí

Tvoří se v závislosti na životnosti předmětů.

Hospodářský subjekt může dle svého uvážení prodloužit lhůtu po datu uvedení do provozu, pokud modernizace, rekonstrukce, technické dovybavení (revybavení) vedly ke zvýšení životnosti aktiva.

Pro usnadnění jsou v tabulce zobrazeny skupiny objektů.

Skupina	Doba použití (v letech včetně)
1	1-2
2	2-3
3	3-5
4	5-7
5	7-10
6	10-15
7	15-20
8	20-25
9	25-30
9	Více než 30 let

Klasifikace dlouhodobého majetku zařazeného do skupin je schválena vládou.

Obecné informace o amortizaci

Výpočet odpisů odpisovaného majetku v souladu s čl. 25 NK, vyrobené lineárním nebo nelineárním způsobem.

Podnikatelský subjekt stanovuje výši daňových odpisů pro každý majetek samostatně měsíčně. Časové rozlišení začíná 1. dnem měsíce následujícího po měsíci, kdy bylo zařízení uvedeno do provozu. Výpočet je rovněž ukončen od 1. dne měsíce následujícího po měsíci odepsání dlouhodobého majetku nebo opuštění odepisovaného majetku z jakéhokoli důvodu.

Nuance

U odpisovaného majetku zařazeného do skupin 8-10 se bez ohledu na dobu uvedení do provozu časově rozlišuje rovnoměrně. Pro jiné objekty může ekonomický subjekt použít kteroukoli ze dvou metod.

Upozorňujeme, že vybranou metodu nelze po dobu výpočtu odpisů změnit.

Funkce časového rozlišení

Při použití lineární metody se výše odpisů stanoví jako součin původní ceny dlouhodobého majetku a odpisové sazby. Ten se vypočítá následovně:

K=[1/n] x 100 %.

V tomto vzorci:

• odpisová sazba v % původní ceny - K;
• užitná životnost předmětu, vyjádřená v měsících, -č.

Pokud se použije nelineární metoda, pak se požadovaná hodnota určí vynásobením zbytkové hodnoty odepisovatelné nemovitosti sazbou:

K=[2/n] x 100 %.

Důležité body

Při výpočtu je třeba vzít v úvahu, že od měsíce následujícího po měsíci, ve kterém zůstatková cena odepisovaného majetku dosáhne 20 % původní hodnoty, je třeba časové rozlišení provádět podle následujících pravidel:

1. Zbytková hodnota je uznána jako základní hodnota.
2. Výše odpisů za měsíc se vypočítá vydělením základní částky počtem měsíců zbývajících do konce životnosti.

Šance

Používají se při výpočtu výše odpisů odepisovaného majetku provozovaného v agresivních podmínkách nebo se zvýšenými směnami. Koeficienty mohou používat také zemědělské podniky: skleníkové komplexy, drůbežářské farmy, chovy hospodářských zvířat atd. Jsou stanovena určitá omezení.

Zejména u těchto subjektů lze uplatnit koeficient maximálně 2. U dlouhodobého majetku, který je předmětem leasingové smlouvy, je povoleno použít při výpočtu koeficient maximálně tři.

Tato ustanovení se nevztahují na objekt zařazený do skupin 1-3, pokud je použita nelineární metoda.

Agresivní jsou uznávané umělé nebo přírodní faktory, jejichž vliv způsobuje zvýšené opotřebení OS. Nafungování v takových podmínkách se rovná také přítomnosti majetku v kontaktu s ohněm, výbušným, toxickým nebo jiným agresivním prostředím, které je zdrojem (příčinou) mimořádné události.

Při výpočtu výše odpisů pro osobní minibusy a automobily, jejichž počáteční náklady jsou více než 400 tisíc rublů. a 300 tisíc rublů. podle toho se na hlavní normu použije koeficient 0,5.

Podle rozhodnutí vedoucího podniku mohou být odpisy účtovány ve snížených sazbách, avšak pouze od začátku zdaňovacího období a po celé toto období.

Zdanění

Pro dlouhodobý majetek uvedený do provozu před nabytím účinnosti kap. Dobu použitelnosti podle čl. 25 daňového řádu si k 1. 1. 2002 určuje sama hospodářská jednotka s přihlédnutím ke klasifikaci schválené vládou a dobám působení podle skupin stanovených čl. 258 kodexu.

Bez ohledu na to, jakou akruální metodu si poplatník zvolí u odpisovaného majetku uvedeného do provozu před nabytím účinnosti kap. 25, výpočet je založen na zbytkové hodnotě.

Analytické účetnictví

Mělo by odrážet informace o:

1. Počáteční náklady na objekt vyřazený ve zdaňovacím (vykazovacím) období a také jeho změny v průběhu dovybavování, dokončení, částečné likvidace, rekonstrukce.
2. Užitečné životy, které entita převzala.
3. Akruální metody a částky odpisů od začátku výpočtu dokonec měsíce, ve kterém došlo k prodeji (likvidaci) předmětu.
4. Hodnota prodeje nemovitosti v souladu se smlouvou.
5. Datum pořízení a prodeje (vyřazení) dlouhodobého majetku, jeho převedení do provozu, vyřazení ze seznamu odpisovatelných předmětů z důvodů zakotvených v odst. 3 čl. 1 písm. 256 daňového řádu, reaktivace majetku, vypršení platnosti smlouvy o bezúplatném užívání, dokončení prací na modernizaci a rekonstrukci.
6. Náklady vzniklé subjektu při likvidaci majetku. Řeč zejména o nákladech poskytnutých za sub. 8 str. 1 čl. 265 TC, jakož i náklady na skladování, přepravu a údržbu prodaného aktiva.

Zisk přijatý ekonomickým subjektem je zahrnut do základu daně v účetním období, ve kterém byl prodej uskutečněn. Ztráty vzniklé poplatníkovi se účtují jako ostatní výdaje v souladu s pravidly zakotvenými v čl. 268 NK.

Analytické účetnictví by mělo obsahovat informace o názvu aktiv, u kterých jsou částky odpovídajících nákladů pevné, o počtu měsíců, během kterých budou účtovány do ostatních nákladů, a také o výši měsíčních nákladů náklady.