Daňový kód, čl. 220. Srážky daně z nemovitosti

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Pravidla, podle kterých se odvádějí povinné příspěvky do rozpočtu, jsou stanovena daňovým řádem. Umění. 220 definuje řadu zvýhodněných podmínek pro subjekty. Jsou stanoveny v závislosti na specifikách odpočtů a okolnostech vzhledu předmětu zdanění. Zvažte další čl. 220 daňového řádu Ruské federace s komentáři. Materiál odhalí hlavní ustanovení normy, poskytne k nim poznámky a vysvětlení.

Sv. 220 daňového řádu Ruské federace: odpočty daně z nemovitosti

V procesu zjišťování základu daně podle odstavce 3 normy 210 má subjekt právo snížit výši odpočtů do rozpočtu. Zejména může získat odpočet daně z nemovitosti při prodeji majetku, podílu na něm nebo základního kapitálu společnosti. Tato příležitost nastane, když:

1. Odchod z organizace.
2. Převod finančních prostředků v souvislosti s likvidací společnosti.
3. Snížení nominální hodnoty podílu na základním kapitálu.
4. Postoupení, pokud byla uzavřena smlouva o pořízení bytového domu za podmínek majetkové účasti na výstavbě.

Předmětmůže počítat se snížením částky povinné srážky ve výši odkupní ceny pozemku nebo stavby na něm umístěné, kterou obdržel v naturáliích nebo v hotovosti při odnětí věci pro obecní nebo státní potřeby.

Výdaje subjektu na nákup předmětů

Účetní jednotka může při stanovení základu kompenzovat své skutečné výdaje na pořízení bytu, pokoje, budovy nebo podílů na nich určených k trvalému bydlení, jakož i na jejich novou výstavbu. Výši odpočtu lze snížit o náklady na pořízení pozemku určeného pro individuální bytovou výstavbu, v jehož hranicích se nachází přejímaná stavba.

Funkce výpočtu

Odpočet daně je subjektu poskytován ve výši jím vynaložených nákladů na výstavbu nebo nákup jednoho nebo více objektů. Zároveň by jeho velikost neměla být větší než 2 miliony rublů. Pokud osoba využila tuto příležitost částečně (obdržela méně než stanovenou částku), může být zůstatek zohledněn v budoucnu. Osoba si například může opět snížit povinný příspěvek do rozpočtu při výstavbě další stavby nebo převzetí věci do osobního vlastnictví v rámci nevyužité částky. Obdobné pravidlo platí pro pozemky a podíly na nich. Maximální výše srážky se rovná částce, která byla účinná v období, ve kterém měl subjekt poprvé možnost ji obdržet. Při koupi pozemku nebo podílu na něm určeného k individuální bytové výstavbě může být výše povinného odpočtusnížena po obdržení příslušných titulních prací způsobem stanoveným příslušným zákonem.

Složení nákladů

Skutečné náklady na stavbu nebo nákup objektu nebo podílů na něm mohou zahrnovat výdaje na:

1. Vývoj odhadů a projektů.
2. Nákup dokončovacích a stavebních materiálů.
3. Nákup stavby (podílů na ní), včetně probíhající výstavby.
4. Platba za dokončení nebo dokončovací služby.
5. Připojení k sítím vody, elektřiny, plynu, kanalizace nebo vytvoření autonomních komunikací.

Náklady na splácení úvěru

Sv. 220 daňového řádu Ruské federace umožňuje snížení výše odpočtů o částku zaplacených úroků z účelových úvěrů, které byly použity na novou výstavbu nebo na nákup pokoje, bytu, struktury nebo podílů v nich. Totéž platí pro pozemek, který přechází do vlastnictví předmětu individuální bytové výstavby a má v jeho hranicích příslušnou stavbu nebo podíl na ní. Za zmínku stojí další příležitost, kterou poskytuje daňový řád. Umění. 220 umožňuje snížení výše rozpočtových přídělů o výši nákladů na splácení úroků z úvěrů přijatých od bankovních organizací na zápůjční (refinanční) úvěry na novou výstavbu / nákup bytu, budovy, pokoje nebo podílů na nich. Totéž platí pro pozemky přecházející do vlastnictví, včetně případů, kdy se na nich nachází nějaký předmět.

Podmínky

Možnosti uvedené v odstavci 1 Čl. 220 daňového řádu Ruské federace jsou poskytovány s výhradou řady funkcí. Zohledňuje se zejména výše výtěžku. Subjekt může snížit výši přiděleného rozpočtu o:

1. Příjmy z prodeje nemovitostí (byty, pokoje, stavby), včetně privatizovaných prostor, zahrady, chaty, pozemků nebo podílů na nich, vlastněných po dobu kratší, než je minimální limitní doba stanovená normou 217.1. Zároveň by jejich velikost obecně neměla být větší než 1 milion rublů.
2. Výnosy z prodeje jiných nemovitostí vlastněných kratší dobu, než je minimální doba uvedená v Čl. 217,1. Výše příjmu by obecně neměla být vyšší než 250 tisíc rublů
3. Příjmy z prodeje majetku jiné povahy, s výjimkou cenných papírů, vlastněného méně než 3 roky. Výše příjmu by neměla být vyšší než 250 tisíc rublů.

První pododstavec se vztahuje na nemovitosti zakoupené po 1. lednu 2016

Jiné příležitosti

Při prodeji majetku v souvislosti s likvidací společnosti, výstupem z ní, snížením jmenovité hodnoty akcie, postoupením na základě smlouvy o majetkové účasti na výstavbě může subjekt snížit předmět zdanění. Zohledňují se částky potvrzených nákladů souvisejících s nákupem těchto cenností. Výdaje daňového poplatníka mohou zahrnovat:

1. Příspěvky do základního kapitálu při založení organizace nebo při navýšení peněžního fondu společnosti.
2. Nákupní nákladynebo sdílejte expanzi.

V případě neexistence výše uvedených výdajů potvrzených v papírech může být částka rozpočtové alokace snížena o částku přijatou při ukončení účasti v organizaci. Zároveň by obecně neměly být více než 250 tisíc rublů

Příjmové účetnictví

Jeho pořadí je také určeno daňovým řádem. Umění. 220 uvádí, že při převodu podílu na kapitálu společnosti vlastněné účetní jednotkou jsou náklady na jeho získání zohledněny v poměru k jeho poklesu. Zisk může být účastníkovi vyplacen v naturáliích nebo v hotovosti v souvislosti se snížením objemu fondu společnosti. V tomto případě by měly být prostředky vynaložené osobou na její nákup zohledněny v poměru ke snížení kapitálu organizace. Ke zvýšení fondu podniku může dojít z důvodu přecenění jeho majetku. V takových případech jsou při snižování nákladů subjektu zohledněny ve výši úhrady převyšující navýšení jmenovité hodnoty jeho podílu.

Likvidace zahraniční společnosti

Daňový řád (článek 220) v tomto případě rovněž stanoví možnost subjektu snížit předmět zdanění. Postup se vztahuje na akcionáře, zakladatele, společníka, účastníka, ovládající osobu. Při prodeji majetku získaného při ukončení činnosti zahraniční společnosti nebo struktury bez vytvoření právnické osoby, jehož zisk byl osvobozen od zdanění podle ustanovení 60 normy 217, se snížení předmětu provede o částku rovnající se hodnota hmotného majetku. Stanoví se v souladu s účetními údaji likvidovaného podniku. Ve výpočtujsou akceptovány informace shrnuté k datu převzetí majetku od takové organizace. Je uvedeno v papírech, které subjekt přikládá k žádosti. Hodnota nemovitosti by přitom neměla být vyšší než tržní hodnota stanovená podle ust. Čl. 105,3 NK.

Obchody s kontrolovanou zahraniční firmou

Při prodeji majetkových práv (akcií, akcií, včetně) získaných od takové společnosti, pokud její zisk v tomto případě a náklady ve formě nákladů na jejich nákup jsou vyloučeny z jejích výnosů / ztrát v souladu s odstavec 10 čl.. 309.1, subjektem jednajícím jako ovládající osoba nebo osoba spřízněná s Ruskem, výše nákladů je určena nižší z nákladů:

1. Ověřeno přihlašovacími údaji. Vykazovací informace se přebírají k datu převodu vlastnictví z ovládané společnosti. Den je určen ustanovením Čl. 105.3.
2. Trh.

V případě prodeje nemovitosti, která je ve společném spoluvlastnictví nebo spoluvlastnictví, se částka srážky rozdělí mezi spoluvlastníky v poměru k podílu každého nebo dohodou.

Výjimky

Není-li v Čl. 220 daňového řádu, ustanovení pod. 1 položka 1 se nevztahuje na výnosy přijaté z transakcí:

1. S cennými papíry.
2. Nemovitosti nebo vozidla používaná při obchodních činnostech.

Příležitosti pro dárcovskou entitu

Když prodá majetek, který získal během zániku cílefond, storno darů a jiné případy, výdaje se účtují jako prostředky na příjem, skladování, údržbu hmotného majetku vynaložené ke dni jeho převodu na organizaci-vlastníka hl. Toto ustanovení je platné, pokud je vrácení stanoveno dohodou nebo federálním zákonem č. 275. Doba trvání majetku v držení, který dárce obdržel při rozpuštění kapitálu, zrušení daru a v jiných případech, je stanovena s přihlédnutím k době skladování předmětů subjektem až do jejich převodu.

Potřebné doklady

Subjekt, který chce využít příležitosti snížit povinný příspěvek do rozpočtu, musí předložit doklady potvrzující vlastnictví nemovitosti:

1. Smlouva o koupi stavby, pokoje, bytu, pozemku nebo budovy na nich nebo podílu na nich.
2. Smlouva o majetkové účasti na výstavbě a smlouva o převodu (při nabytí práv k objektu).
3. Potvrzení o narození dítěte - když rodiče kupují dům, byt, pokoj, pozemek nebo podíly na nich pro nezletilého (nebo rozhodnutí oprávněného orgánu o zřízení opatrovnictví nad osobou mladší 18 let).
4. Dokumenty potvrzující náklady subjektu. Patří sem účtenky za objednávky, bankovní výpisy o převodu finančních prostředků z účtu kupujícího na účet prodávajícího, pokladní a prodejní účtenky, úkony nákupu stavebního materiálu atd.

Poznámka

Odpočet daně stanovený vsub. 4 odst. 1 předmětné normy ve výši nákladů zaměřených na splacení úroků z úvěrů v cílové hodnotě přijatých přede dnem nabytí účinnosti spolkového zákona č. 212, jakož i úvěrů na refinancování těchto úvěrů, je poskytována bez zohlednění omezení stanovených odstavcem 4 čl. 220.

Snížení výše úroku

Srážka uvedená v pod. 4 str. 1 čl. 220, je poskytována ve výši vynaložených nákladů % podle podmínek dohody s bankou, ale ne více než 3 miliony rublů. V tomto případě musí mít osoba potvrzení. Patří mezi ně dokumenty, které potvrzují jeho právo používat ustanovení daného pravidla, smlouvu s úvěrovou institucí. Subjekt také předloží doklady potvrzující náklady, které mu vznikly na splacení %.

Omezení

Daňové slevy se neposkytují na náklady subjektu na novostavbu nebo koupi stavby, bytu, pokoje (podílů na nich), hrazené z prostředků zaměstnavatele nebo jiných osob, rodiny (mateřská) kapitál, směřující k realizaci dodatečných státních podpůrných opatření, rozpoč. Podobné pravidlo platí pro transakce provedené spřízněnými osobami.

Funkce předmětů

Rodiče (včetně pěstounů), poručníci, poručníci, kteří na vlastní náklady provádějí stavbu nebo koupi budov, pokojů, bytů, pozemků nebo podílů na nich pro nezletilé děti (opatrovaní, opatrovníci) mohou využít ustanovení posuzované normy. Hodnotasrážka se v těchto případech stanoví v souladu s vynaloženými náklady s přihlédnutím k omezením stanoveným v odstavci 3 příslušného pravidla.

Předkládání dokumentů kontrolnímu orgánu

Odpočet daně se poskytuje při podání přiznání subjektem na konci rozhodného období, pokud posuzovaná norma nestanoví jinak. Možnost snížit povinnou srážku stanovená v písm. 3 a str. 1 může osoba využít dříve než výše uvedenou lhůtu při podání žádosti (písemně) u zaměstnavatele. Zároveň musí dozorčí inspekce potvrdit jeho právo uplatňovat ustanovení tohoto pravidla ve formě schválené výkonným federálním orgánem.

Interakce se zaměstnavatelem

Odpočet daně zaveden pod. 4 odst. 1 posuzované normy se poskytuje pouze ve vztahu k jednomu předmětu. Osoba jej může získat od jednoho nebo více zaměstnavatelů dle vlastního výběru. Pokud byl odpočet poskytnut jedním daňovým agentem a subjekt se s následující žádostí obrátí na jiného zaměstnavatele, provede se snížení výše odpočtu způsobem stanoveným v odst. 7 předmětného pravidla. Zaměstnavatel musí žádosti osoby vyhovět, jakmile od ní obdrží příslušný papír vystavený kontrolním orgánem. Potvrzení práva subjektů provádí daňová inspekce ve lhůtě nejdéle 30 dnů. ode dne podání žádosti.

Extra

Pokud na konci období bude součet všech účtenek subjektu obdržených odzaměstnavatelů se ukázalo, že je nižší než výše srážek stanovená v odstavcích 3 a 4 příslušné normy, může osoba použít ustanovení odstavce 7. Pokud poté, co zaměstnavatel zadržel částky bez zohlednění snížení, nadměrně odečtené prostředky podléhají vrácení způsobem stanoveným čl. 231.

Závěr

Pokud byly v období srážky stanovené pod. 3 nebo 4 odstavce 1 posuzované normy nelze použít v plném rozsahu, zbytek lze převést do budoucnosti, pokud tento článek nestanoví jinak. U subjektů pobírajících penze podle současné právní úpravy lze snížení odvodů do rozpočtu započítat v předchozích letech, maximálně však ve třech. Musí však bezprostředně předcházet období, ve kterém se převodní zůstatek objevil. Opětovné poskytování majetkových srážek dle odst. 3 a 4 str. 1, Čl. 220 není povoleno.