Metodika pro výpočet leasingových splátek

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2024-01-17 18:44

Slovo „leasing“má anglické kořeny. V překladu znamená výraz „nájemné“. Leasing je druh finanční služby, specifická forma půjček na pořízení dlouhodobého majetku podniky nebo drahého zboží jednotlivci.

Povaha nabídky

Podle smlouvy přebírá pronajímatel závazek nabýt nájemcem určený majetek do vlastnictví. Prodávající je určen příjemcem. Získaný majetek je na něj převeden za poplatek za použití a dočasné držení.

Zpravidla se takový postup provádí v rámci podnikatelské činnosti. Od 1. ledna 2011 Leasing může být i spotřebitelský.

Smlouva může stanovit, že výběr prodávajícího a nemovitosti provádí pronajímatel. V tomto případě může být nájemce vlastníkem cenností.

Nuance

V zákonech různých států jsou daňové důsledky leasingu posuzovány odlišně. Například v Ruské federaci takový leasing umožňuje vypočítat odpisy zrychlenou metodou. Takyzákon stanoví přerozdělení načasování odpočtů DPH.

Leasing je ve své podstatě dlouhodobý pronájem, po kterém následuje koupě nemovitosti. Úmluva UNIDROIT, ratifikovaná Ruskou federací, nestanoví povinné právo na zpětný odkup, povoleno je pouze nájemné.

Předmět smlouvy

Jedná se o jakékoli nespotřebovatelné předměty. Mezi nimi například stavby, budovy, vybavení, vozidla, jiný majetek.

Pozemky, objekty, jejichž pohyb je zakázán nebo omezený v pohybu, nemohou být předmětem takového pronájmu.

Předmět leasingu poskytnutý příjemci k dočasnému užívání a držení je považován za majetek pronajímatele. Předměty převedené na základě smlouvy jsou zaúčtovány v rozvaze jedné ze stran transakce na základě jejich dohody.

Předmět leasingu patří do specifické profilové skupiny. Příslušnost do té či oné kategorie určuje riziko transakce.

Klasifikace

Typy leasingu se liší v závislosti na životnosti zařízení a ekonomickém obsahu smlouvy. Nájemné může být:

• Finanční. Doba trvání smlouvy je podobná době životnosti. Obvykle se na konci dohody zůstatková hodnota položky blíží nule. V tomto případě se předmět může stát majetkem příjemce bez dalších poplatků. Finanční leasing je považován za jeden ze způsobů, jak přilákat cílené finanční prostředky.
• Provozní. Doba platnosti smlouvy je výrazně kratší než doba užitečného provozu. Předmětem smlouvy je zpravidla již majetekk dispozici nájemci. V tomto případě nemusí být v transakci prodejce (třetí strana). Po uplynutí smlouvy je předmět buď vrácen pronajímateli a může být znovu pronajat, nebo je nájemcem odkoupen za zůstatkovou tržní cenu. Poslední možnost je považována spíše za výjimku z pravidla. Sazba pronájmu u operativního leasingu může být vyšší než u finančního leasingu.

Vratný leasing je posuzován samostatně. Její podstatou je, že prodávající nemovitosti je zároveň nájemcem. Na zpětný leasing lze pohlížet jako na získání úvěrových prostředků proti zabezpečení výrobních aktiv a získání dalších ekonomických výhod z rozdílu ve zdanění.

Platební plány

Hlavní možnosti jsou:

• Regresivní. Tento plán stanoví, že měsíční částka se po dobu trvání pronájmu snižuje.
• Výroční. V tomto případě zůstává částka nezměněna.
• Sezónní. V tomto případě je harmonogram vázán na sezónnost činností nájemce.

Finanční leasing se řídí články 665 a 666 občanského zákoníku, ustanoveními federálního zákona č. 164 a dalšími předpisy.

Základní podmínky dohody

Smlouva musí obsahovat ustanovení o:

1. Předmět dohody.
2. Prodávající nemovitosti a jeho výběr provádí nájemce.
3. Term.
4. Cena (hodnota plateb).

V nepřítomnostitěchto podmínek se smlouva považuje za neuzavřenou.

Platby leasingu

Jsou částky odečtené pronajímateli za právo udělené nájemcem používat nemovitost, která je předmětem smlouvy.

Při výpočtu výše leasingových splátek se berou v úvahu:

• Odpisy objektu po celou dobu trvání smlouvy.
• Kompenzace platby pronajímatele za kreditní prostředky, které použil.
• Částky převedené za poskytování doplňkových služeb pronajímatelem, stanovené ve smlouvě.
• Provize.
• Náklady na předmět, který má být odkoupen, pokud smlouva stanoví vhodný postup a postup pro placení této ceny ve splátkách jako součást leasingových splátek.

Při podpisu smlouvy si strany transakce určí celkovou výši srážek, způsob a formu výpočtu, frekvenci platby a způsob platby.

Platby mohou být v hotovosti, kompenzací nebo smíšenou formou. Náklady na služby nebo produkty ve druhém způsobu jsou stanoveny na základě ustanovení zákona.

Metody pro výpočet leasingových splátek

Při uzavírání smlouvy si strany mohou vybrat z následujících akruálních možností:

1. S pevnou celkovou částkou. Tato metodika pro výpočet leasingových splátek zahrnuje rozložení stejných částí částky na dohodnutá období během trvání smlouvy.
2. Předem. V tomto případě platí nájemce pronajímateli předběžnou částku. Jeho velikost si určují strany. Zbytek se počítá azaplaceno během trvání smlouvy stejným způsobem jako při výpočtu leasingových splátek pevnou částkou.
3. Minimální srážky. Celková částka v tomto případě zahrnuje výši odpisů majetku za celou dobu trvání smlouvy, platbu za použití vypůjčených prostředků, provizi, dále platbu za doplňkové služby dohodnuté stranami smlouvy a náklady na nemovitost, která má být zakoupena (pokud byla stanovena stranami transakce).

Zvažme dále, jak se provádí výpočet leasingových splátek s příklady výpočtů.

Obecná pravidla výpočtu

Snížení dluhu pronajímatele vede ke snížení platby za použití vypůjčených prostředků. Výše provize se navíc snižuje, pokud je její sazba stanovena jako procento z nesplacené hodnoty předmětu nájmu. V tomto ohledu je vhodné vypočítat leasingové splátky podle následujícího schématu:

1. Částky jsou vypočteny pro roky, na které se vztahuje smlouva.
2. Je stanovena celková částka plateb za celou dobu trvání smlouvy. K tomu se sečtou částky určené podle let.
3. Výše příspěvků se vypočítává na základě frekvence zvolené stranami, metodiky pro výpočet leasingových splátek a způsobu jejich provádění.

Při operativním leasingu, je-li doba trvání smlouvy kratší než jeden rok, se výše srážek určuje podle měsíců. Podrobný popis algoritmu je uveden v Metodických doporučeních pro výpočetleasingové splátky.

Schéma účtu

V praxi se pro výpočet leasingových splátek používá následující vzorec:

OP=PC + AO + DU + KV + DPH, ve kterém:

• OP – celkové platby.
• PC – Poplatek za použití vypůjčených prostředků.
• AO – odpisy.
• DU - dodatečná platba. služby.
• CF - odměna za poskytnutí objektu.
• DPH – daň z ext. náklady.

Upozorňujeme, že pokud je nájemcem malá firma, není DPH zahrnuta do výpočtu celkové částky leasingových splátek.

Amortizační poplatky

K jejich určení se používá vzorec:

AO=BS x Zapnuto / 100, kde:

• Zapnuto – odpisová sazba.
• BS – účetní hodnota.

Při výpočtu leasingových splátek se účetní hodnota určuje podle účetních pravidel.

Účastníci transakce mají právo uplatnit metodu zrychleného odpisování s koeficientem maximálně 2 jednotek.

Poplatek za použití úvěrových prostředků

K určení výše platby za použití úvěru na nákup předmětu leasingu se při výpočtu leasingových splátek používá následující rovnice:

PC=St x KR / 100, v čemž:

• KR – výše půjčky.
• St – sazba půjčky.

To předpokládá, že během každého fakturačního roku ukazatel PC koreluje s průměrnou roční hodnotou nesplaceného úvěru v aktuálním období nebo s průměrnou roční zůstatkovou cenou objektu:

Krtek=K x (Osnach + OScon) / 2, kde:

• KRTek - kreditní prostředky použité na nákup předmětu, jehož použití se platí v aktuálním období.
• OSnach a OScon - odhadovaná zůstatková cena nemovitosti na začátku a na konci období.
• K - koeficient zohledňující podíl úvěru na celkových nákladech objektu. Pokud jsou při pořízení nemovitosti použity pouze úvěrové prostředky, koeficient se rovná jedné.

Provize

Při výpočtu splátek na základě leasingové smlouvy lze odměnu určit procentem z:

• průměrná roční zůstatková cena předmětu;
• účetní hodnota předmětu transakce.

V závislosti na tom bude použita odpovídající rovnice. Při výpočtu leasingových splátek lze odměnu určit následovně:

CV=BS x p, kde:

• BS – účetní hodnota;
• r – sazba odměny.

Můžete také použít tuto rovnici:

KV=Sv / 100 x (OSnach + OScon) / 2, ve kterém:

• Sv – sazba odměny.
• OSnach a OScon - zůstatková cena objektu na začátku a na konci období.

Doplňkové služby

Při výpočtu leasingových splátek doplatek. služby pronajímatele v aktuálním roce jsou následující:

DUt=(P + … Pn) / T, kde:

• Р… Pn – náklady pronajímatele za služby (každou samostatně) specifikované stranami transakce.
• T je doba platnosti smlouvy.

Akruální DPH

Pokud se použije obecný postup pro výpočet leasingových splátek, daň se určí takto:

NDStack=Wtek x ST / 100, kde:

• NDStack – částka srážek v aktuálním roce.
• Vtech – částka výnosů z transakce ve zúčtovacím období.
• ST – daňová sazba.

Příjmy se určují podle následujícího vzorce:

Vtek=KVtek + PKtek + AOtek + DUtek.

Je třeba vzít v úvahu, že složení prvků, které generují příjmy, je určeno daňovým řádem a pravidly pro stanovení základu daně.

Výpočet částek při odečtení rovným dílem

Pokud se strany dohodly na roční platbě, výpočet leasingových splátek je následující:

LPg=OP / T, kde:

• LPG – výše příspěvku za rok.
• OP – celkové platby.
• T je doba trvání smlouvy.

Pokud strany stanovily čtvrtletní platby, vzorec použitý k provedení výpočtu je:

LPK=OP / T / 4

Výpočet výše leasingových splátek za měsíc je následující:

LM=OP / T / 12

Efektivní sazba

Představuje skutečnou cenu leasingového projektu. Efektivní sazba je tvořena z nákladů, které vzniknou nájemci. Zvažte příklad. Počáteční údaje:

• Občan se rozhodl koupit si drahé auto za 2,8 milionu rublů.
• Kupující má pouze 280 tisíc rublů, což je 10 % zálohy.
• Smlouva je uzavřena na 10 let.
• Měsíčně musíte platit 100 000 rublů.
• Míra zhodnocení je 9,52 %.
• Celková výplata 3,6 milionu RUB
• Splácení se provádí anuitním způsobem.

Po provedení první splátky je na zbývající částku aplikována sazba zhodnocení: 2,8 mil. - 280 tis.=2,52 mil. Tato částka je skutečným úvěrem od leasingové společnosti.

Leasingové splátky je lepší počítat v Excelu. Můžete použít následující model výpočtu:

Efektivní sazba (měsíce nájmu; -částka platby za měsíc (před indikátor musí být bezpodmínečně umístěn znak "-"); celkový dluh).

Hodnoty se zadávají do polí vzorce:

Efektivní sazba (36; -100 000; 2 520 000)

Výsledek bude 2,07 % měsíčně. a 24,85 % ročně.

Časové rozlišení částky podle smlouvy o operativním leasingu

Počáteční údaje jsou následující:

• Cena objektu je 72 milionů rublů.
• Smluvní období – 2 roky
• Odpisová sazba – 10 %/rok
• Úroková sazba – 50 %/rok.
• Provize – 12 %/rok.
• Výše platby za další služby je 4 miliony rublů. (včetně: poradenských služeb pro provoz zařízení - 1,5 milionu rublů, cestovních nákladů - 500 tisíc rublů, školení zaměstnanců - 2 miliony rublů).
• Částky se platí ve stejných splátkách první den prvního měsíce každého čtvrtletí.
• DPH – 20 %.

Průměrná roční hodnota předmětu (v milionech rublů)

Roky	St-objekt na začátku roku	Amortizační poplatky	Hodnota objektu do konce roku	Průměrná roční cena nemovitosti
1	72	7, 2	64, 8	68, 4
2	64, 8		57, 6	61, 2

Určete celkovou částku podle roku (v milionech rublů).

1 rok:

• PC=50 x 68, 4/100=34, 2.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• Q=12 x 68, 4/100=8, 208.
• B=2, 0 + 34, 2 + 7, 2 + 8, 208=51, 608.
• DU=4 / 2=2.
• DPH=20 x 51, 608 /100=10, 3216.
• OP=2, 0 + 7, 2 + 10, 3216 + 34, 2 + 8, 208=61, 9296.

Rok 2:

• CV=12 x 61, 2/100=7, 344.
• PC=50 x 61, 2/100=30, 6.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• DU=4 /2=2.
• B=2, 0 + 7, 2 + 30, 6 + 7, 344=47, 144.
• DPH=20 x 47, 144 / 100=9, 4288.
• OP=9, 4288 + 7, 344 + 7, 2 + 30, 6 + 2, 0=56, 6328.

Celková hodnota:

56, 6328 + 61, 9296=118, 5624

Příspěvky – 14, 8203:

118, 5624 / 2 / 4

Určení částek v rámci finančního leasingu s úplným odpisem

Počáteční údaje:

• Cena objektu je 160 milionů rublů.
• Smlouva se vydává na 10 let.
• Odpisová sazba – 10 % ročně.
• Úroková sazba – 40 % ročně.
• Provize – 10 % ročně.
• Úvěrové prostředky – 160 milionů rublů.
• Dodatečné služby – 9,6 milionu RUB
• Příspěvky se odečítají ročně od prvního roku ve stejných splátkách.
• DPH – 20 %.

Průměrná roční hodnota předmětu (miliony rublů)

Rok	Hodnota objektu na začátku roku	Amortizační poplatky	Hodnota objektu na konci roku	Průměrná roční cena
1	160	16	144	151
2	144		128	136
3	128		112	120
4	112		96	104
5	96		80	88
6	80		64	72
7	64		48	56
8	48		32	40
9	32		16	24
10	16		0	8

Určete celkovou částku v milionech rublů.

1 rok:

• AO=10 x 160 / 100=16.
• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• PC=40 x 152 /100=60, 8.
• CV=10 x 152 / 100=15, 2.
• B=15, 2 + 0, 96 + 16 + 60, 8=92, 96.
• DPH=20 x 92, 96 / 100=18, 592.
• OP=16 + 18, 592 + 60, 8 + 0, 96 + 15, 2=111, 552.

Rok 2:

• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• AO=10 x 160 / 100=16, 0.
• CV=10 x 136 / 100=13, 6.
• PC=40 x 136 / 100=54, 4.
• B=13, 6 + 0, 96 + 16 + 54, 4=84, 96.
• DPH=20 x 84, 96 / 100=16, 992.
• LM=54, 4 + 16, 992 + 16 + 0, 96 + 13, 6=101, 952.

Výpočty na 3-10 let se provádějí podobným způsobem. V důsledku toho bude výše příspěvků (v milionech rublů) - 68 352 (683, 52 / 10).

Ekonomická proveditelnost obchodu

Nákup dlouhodobého majetku na základě leasingové smlouvy umožňuje společnosti snížit daňové zatížení. Platby tak snižují základ daně z příjmů, protože jsou účtovány do nákladů. Zrychlené odpisy využívající faktor 3 umožňují snížit základ daně u majetku a dále jej snížit o daň z příjmu.

Při správném plánování toků DPH na základě leasingové smlouvy vám v některých případech umožňuje získat další výhody.

Samostatně stojí za zvážení zpětný leasing, kdy je nájemce zároveň prodejcem předmětu. Podnik, jinými slovy, pronajímá majetek, který mu původně patřil. Při zpětném pronájmu se uzavírají 2 smlouvy: 1 - o prodeji a koupi, 2 - o převodu předmětu do leasingu.

Tento postup nezahrnuje změny ve výrobním procesu. Návratný leasing slouží ke krytí nedostatku provozního kapitálu podniku, který zároveň dostává peníze za „prodaný“majetek. Odborníci takový obchod srovnávají s poskytnutím zajištěného úvěru. Ale se zpětným leasingem jsou náklady podle smlouvy nižší než v bance.

Extra

V tuzemské praxi je zvykem stanovit míru zhodnocení ve smlouvě. Zpravidla se považuje za roční %. Sazba se vypočítá jako rozdíl mezi celkovou částkou plateb a cenou objektu sníženou na roční sazbu s přihlédnutím k době trvání smlouvy.

Hodnocení efektivnosti leasingových operací lze provádět v rámci analýzy struktury plateb a hospodářských výsledků. Za tímto účelem se platba rozloží na složky:

LP=jistina + (% z půjčky + daň z nemovitosti + dodatečné výdaje) x 1, 18 (DPH).

Skutečné náklady na zdroje společnosti jsou sníženy o úspory plynoucí z využití leasingového schématu. Je však třeba vzít v úvahu, že na konci leasingu si společnost neodečítá daň z nemovitosti, protože majetek je převeden v nulové hodnotě.

Při nákupu OS za vlastní nebo kreditní prostředky navíc společnost odečte DPH z ceny podle kupní smlouvy. Při leasingu se z celkové částky plateb účtuje daň.

Jak ukazují výpočty, leasingový model pro pořízení nemovitosti je mnohem výnosnější než půjčování obvyklým způsobem prostřednictvím bankovní struktury. Je však třeba mít na paměti, že jeho použití je omezeno výší transakce. Čím vyšší, tím větší ekonomický přínos.