Postup a termín úhrady přepravní daně právnickými osobami

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Daň je povinná bezúplatná platba, kterou násilně vybírají státní orgány na různých úrovních od podniků a jednotlivců za účelem financování činnosti státu. Její nezaplacení je trestným činem, což znamená, že daňový poplatník, aby se vyhnul právní odpovědnosti, musí znát všechny jemnosti svých povinností v oblasti daní a důsledně je dodržovat.

Jedním ze státních poplatků v Ruské federaci je daň z dopravy, která slouží jako základní zdroj vládních příjmů, základ pro financování zejména oprav a výstavby silnic. A protože se dnes prakticky žádná organizace neobejde bez použití vozidel, stává se velmi aktuální otázka, jaký je postup a termín placení přepravní daně právnickými osobami.

Koncept přepravní daně

V Ruské federaci podléhají fyzické a právnické osoby různým druhům daní a státních poplatků, z nichž jedenje přepravní daň (TN). Tento typ státního poplatku je stanoven daňovým řádem Ruské federace a usneseními regionálních orgánů Ruské federace. TN je regionální platba, což znamená, že je splatná do regionálního rozpočtu.

Každý regionální úřad země má právo stanovit vlastní sazbu pro jednotlivce a organizace, postup a lhůtu pro placení přepravní daně právnickými osobami, avšak v mezích povolených federálním zákonem. Také regiony mají právo poskytovat výhody pro tento typ sbírky.

TN daňoví poplatníci

Poplatníky daně z dopravy jsou v souladu s článkem 357 daňového řádu Ruské federace subjekty, ve kterých je registrováno vozidlo, které je předmětem zdanění pro tento typ státní daně.

Nepoplatníci:

• organizátoři 22. zimních olympijských a paralympijských her v Soči, marketingoví partneři Mezinárodního olympijského výboru ve vztahu k dopravě, která sloužila pouze pro pořádání těchto sportovních soutěží a pro rozvoj města jako horského klimatického střediska;
• FIFA a její dceřiné společnosti, které jsou specifikovány ve federálním zákoně „O přípravě a konání Mistrovství světa ve fotbale 2018, Poháru konfederací FIFA 2017 a změnách některých zákonů Ruské federace v Ruské federaci“;
• národní fotbalové asociace, konfederace, „Rusko-2018“– organizační výbor a jeho dceřiné společnosti, mediální informátoři FIFA, dodavatelé zboží a služeb FIFA, kteří jsou specifikováni ve federálním zákoně „opříprava a pořádání Mistrovství světa ve fotbale 2018, Poháru konfederací FIFA 2017 a změny některých zákonů Ruské federace v Ruské federaci“ve vztahu k přepravě, která byla použita výhradně pro účely provádění činností stanovených tímto zákonem.

Funkce dopravní daně pro organizace

Na základě legislativy Ruské federace můžeme dojít k závěru, že existují obecné charakteristiky přepravní daně pro fyzické a právnické osoby a také určité vlastnosti pro placení tohoto poplatku pro organizace. Daňový řád Ruské federace zároveň označuje právnické osoby jako organizace a jednotliví podnikatelé podle tohoto zákoníku musí platit přepravní daň z automobilu stejným způsobem jako fyzické osoby.

Předmět zdanění, daňové sazby a základ jsou tedy společné pro všechny daňové poplatníky. Vykazovaná období, dávky, postup výpočtu a platby zpravidla nejsou pro jednotlivce a organizace totožné.

Předmět zdanění

Předmětem zdanění DPH jsou automobily, skútry, motocykly, autobusy a jiná vozidla s vlastním pohonem, dále pak housenkové nebo pneumatické mechanismy, vrtulníky, letadla, jachty, čluny, plachetnice, motorové lodě, motorové sáně, sněžné skútry, vodní skútry, motorové čluny a další letecká, pozemní a vodní vozidla, která jsou zákonně registrována.

Nevztahuje se na zdanění:

• lodě s vesly a motorové čluny s výkonem motoru nižším než 5 koňských sil;
• autavozy speciálně vybavené pro tělesně postižené a vozy s výkonem nižším než 100 koňských sil pobírající ze zákona sociální pojištění;
• rybářské říční a námořní lodě;
• lodě zaznamenané v mezinárodním rejstříku lodí;
• příbřežní plošiny a mobilní vrtné soupravy (plavidla);
• helikoptéry a letadla lékařských a hygienických služeb;
• doprava patřící výkonným orgánům na federální úrovni, kde je poskytována vojenská nebo obdobná služba;
• hledaná odcizená vozidla (v tomto případě je daňovému úřadu předložen doklad od orgánů činných v trestním řízení potvrzující tuto skutečnost).

Daň z dopravy není účtována organizacím a fyzickým osobám podnikatelům, jejichž hlavní činností je provádění osobní, resp. nákladní dopravy na vozidlech používaných při těchto typech prací. Daň se také neplatí za traktory, kombajny a speciální zařízení registrované pro zemědělské podniky a určené k jejich výrobě.

Základ daně, daň a období vykazování

Pokud se lhůta pro zaplacení přepravní daně právnickými osobami, vykazované období a postup jejího výpočtu liší od lhůt stanovených pro fyzické osoby, je základ daně pro tento poplatek stejný. Je definován ve vztahu k:

• vozidla s motory (jako výkon motoru);
• letadlopohyby, pro které je nastaven tah proudového motoru (protože tah proudového motoru je statický, uvedený v pasu, počítáno v kilogramech síly);
• vodní doprava bez vlastního pohonu, pro kterou je určena hrubá prostornost (jako hrubá prostornost v registrovaných tunách);
• jinak (jako jednotka dopravy).

Zdaňovacím obdobím pro platbu DPH je jeden kalendářní rok. Pokud jde o vykazované období, daňový řád Ruské federace (článek 360) stanoví pro organizace plátců daně z dopravy následující lhůtu: první, druhé a třetí čtvrtletí. A dává regionům země právo vůbec nenastavovat období pro vykazování.

Daňové sazby

Koeficienty (sazby) přepravní daně jsou stanoveny regulačními právními akty ustavujících subjektů Ruské federace v poměru k výkonu motoru, tahu proudového motoru nebo hrubé tonáži na základě jedné koňské síly, jedné registrované tuny nebo jednoho kilogramu výkon v následujících množstvích:

1. Osobní vozy (s jedním hp):

• do 100 l. S. včetně - 2,5 rublů;
• 100-150 l. S. včetně - 3,5 rublů;
• 150-200 l. S. včetně - 5 rublů;
• 200-250 l. S. včetně - 7,5 rublů;
• více než 250 l. S. – 15 RUB

2. Skútry a motocykly (s jedním HP):

• až 20 hp včetně - 1 rub.;
• 20–35 let S. včetně - 2 rubly;
• více než 35 l. S. - 5 rublů.

3. Autobusy (jeden HP):

• do 200 l. S. včetně - 5 rublů;
• více než 200 litrů. S. - 10 rublů.

4. Nákladní automobily (jeden HP):

• do 100 l. S. včetně - 2,5 rublů;
• 100-150 l. S. včetně - 4 rubly;
• 150-200 l. S. včetně - 5 rublů;
• 200-250 l. S. včetně - 6,5 rublů;
• více než 250 l. S. - 8, 5 rub.

5. Ostatní samohybná vozidla, stejně jako housenka nebo pneumatické mechanismy (s jednou koňskou silou) - 2,5 rublů

6. Sněžné skútry, sněžné skútry (s jedním hp):

• do 50 l. S. včetně - 2,5 rublů;
• více než 50 l. S. - 5 rublů;

7. Motorové čluny, čluny a jiná vodní vozidla (s jedním hp):

• do 100 l. S. včetně - 10 rublů;
• více než 100 l. S. - 20 rub.

8. Motorové plachetnice, jachty (s jednou koňskou silou):

• do 100 l. S. včetně - 20 rublů;
• více než 100 l. S. - 40 rublů.

9. Vodní skútry (s jedním HP):

• do 100 l. S. včetně - 25 rublů;
• více než 100 l. S. - 50 RUB

10. Plavidla bez vlastního pohonu (na jednu registrovanou tunu hrubé prostornosti) - 20 RUB

11. Vrtulníky, letadla (od jednoho kilogramu tahové síly) - 25 rublů

12. Proudové letadlo (od jednoho kilogramu tahové síly) - 20 rublů

13. Ostatní vzdušná nebo vodní vozidla, která nemají motory (z každé přepravní jednotky) - 200 rublů

Daň za dopravu podle regionů (její sazby) lze snížit nebo zvýšit, ale nevíce než 10krát ve vztahu k výše uvedeným tarifům. Sazby předepsané v daňovém řádu Ruské federace pro osobní automobily s výkonem do 150 hp nelze snížit. S. včetně.

Velikost TH je stanovena na základě životní úrovně obyvatel v konkrétním regionu a řady dalších faktorů. Všechny sazby daně z dopravy v Moskvě jsou například mnohem vyšší, než stanoví zákon. Pokud si subjekt pro tento poplatek neurčí vlastní sazby, automaticky se použijí sazby předepsané v daňovém řádu Ruské federace.

Při stanovení sazby pro TN je povolena jejich diferenciace jak v závislosti na kategorii přepravy, tak s přihlédnutím k rokům, které uplynuly od výroby vozu.

Pravidla pro výpočet výše daně

Přírůstek přepravní daně organizacím probíhá v souladu s daňovým řádem Ruské federace (článek 362). Na základě tohoto zdroje si podniky počítají TN samy, na rozdíl od daňových poplatníků fyzických osob.

Výpočet přepravní daně právnickými osobami se provádí pro každé vozidlo zvlášť vynásobením sazby daně a základu daně. Od tohoto výsledku organizace odečítají výši dříve provedených zálohových plateb.

Tyto výpočty se provádějí se zvýšeným koeficientem ve vztahu k:

• auta, jejichž průměrná cena je 3–5 milionů rublů a od roku jejich uvedení na trh uplynuly 2–3 roky (koeficient 1, 1);
• auta, jejichž průměrná cena je 3–5 milionů rublů a od roku jejich uvedení na trh uplynuly 1–2 roky (koeficient 1, 3);
• autaauta, jejichž průměrná cena je 3–5 milionů rublů a od roku jejich uvedení na trh uplynul méně než rok (faktor 1,5);
• auta, jejichž průměrná cena je od 5 do 10 milionů rublů a od roku jejich vydání uplynulo méně než 5 let (koeficient 2);
• osobní automobily, jejichž průměrná cena je od 5 do 10 milionů rublů a od roku jejich uvedení na trh uplynulo méně než 10 let (koeficient 3);
• auta, jejichž průměrná cena je od 15 milionů rublů a od roku jejich výroby uplynulo méně než 20 let (faktor 3).

Stát přitom vypočítává průměrné náklady na auto. Seznamy těchto vozidel jsou zveřejňovány každoročně nejpozději do 1. března na oficiálním internetovém portálu federálního výkonného orgánu, který plní funkce rozvoje státní politiky a právní regulace v oblasti obchodu.

Postup pro výpočet zálohových plateb

Pokud kraj poskytuje možnost zálohových plateb na státní poplatek za dopravu, daňové subjekty je po každém vykazovacím období vyčíslí ve výši 1/4 násobku příslušného základu daně a sazby daně, přičemž zohledněte v případě potřeby násobící faktor.

V situacích, kdy bylo vozidlo přihlášeno nebo odhlášeno v průběhu jednoho zdaňovacího nebo vykazovacího období, se při výpočtu TN a zálohových plateb zohledňuje koeficient, který je stanoven jako podíl celých měsíců, během kterých vozidlo v dotaz byl registrován na poplatníka, dopočet měsíců zahrnutých do zdaňovacího (vykazovacího) období. V tomto případě se měsíc, ve kterém bylo vozidlo registrováno, a měsíc, ve kterém bylo odhlášeno, považují za celé měsíce.

Úřady Ruské federace mají právo schválit ty kategorie poplatníků, kteří budou mít možnost nevypočítat a neplatit zálohy na předmětný státní poplatek.

Podmínky a postup platby

Daň se platí do rozpočtu v místě přepravy. Postup a lhůta pro placení přepravní daně právnickými osobami se liší od pravidel stanovených pro fyzické osoby.

Organizace musí zaplatit DPH po skončení zdaňovacího období. Tito. daň z dopravy se vypočítá a odvede do rozpočtu na rok. Termín pro platbu se může lišit v závislosti na zákonech subjektů dané země, ale nemůže být stanoven dříve, než je termín stanovený kódem pro podání prohlášení.

Například na Krasnodarském území musí organizace zaplatit daň nejpozději do 1. března, který následuje po konci zdaňovacího období. A zálohy - nejpozději do 5. dne druhého měsíce následujícího po vykazovaném období. V oblasti Rjazaň musí být daň zaplacena do 1. února roku následujícího po skončení zdaňovacího období. A zálohové platby – do posledního dne v měsíci, respektive po uplynutí vykazovaného období.

Zákony regionů mohou také stanovit způsoby, jakými musí být přepravní daň vrácena. Příklad - Sverdlovská oblast, kde organizace TN musí platitdo rozpočtu pouze v bezhotovostní formě, s výjimkou případů stanovených právními předpisy Ruska o daních a poplatcích.

Výsady pro podniky jsou rovněž stanoveny v legislativních aktech krajů. Takže na území Krasnodar jsou obyvatelé zvláštní ekonomické zóny, která byla vytvořena na území tohoto regionu, zcela osvobozeni od TN. K tomu musí právnická osoba doložit daňovou smlouvu, výpis z rejstříku zahraničních právnických osob a migrační kartu. I v tomto kraji jsou příjemci veřejná sdružení požární ochrany, otevřená podílet se na realizaci činností v oblasti požární bezpečnosti a havarijních záchranných akcí. Základem pro získání výhod těmito podniky je Charta organizace a TCP poskytnutý příslušné službě.

V případě nezaplacení přepravní daně do příslušného rozpočtu ve stanoveném čase podléhají organizace odpovědnosti předepsané v daňovém řádu Ruské federace. Článek 199 trestního zákoníku Ruské federace uvádí, že podnik, který včas nepodal daňové přiznání nebo v něm úmyslně uvedl nepravdivé informace za účelem skrytí údajů, je v takových situacích potrestán pokutou 100–300 tisíc rublů, nucená práce po dobu až 2 let nebo zbavení svobody až na 2 roky se zbavením práva vykonávat určité činnosti po dobu až 3 let nebo bez ní.

Stejný trestný čin spáchaný tajně nebo ve zvlášť velkém rozsahu skupinou osob znamená pokutu 200 až 500 tisíc rublů, nucené práce až na 5 let nebo odnětí svobody až do výše6 let se zbavením práva zapojit se do určitých činností po dobu až 3 let nebo bez něj.

Daňové přiznání

K zaplacení přepravní daně organizace, které si ji samy vypočítaly, vyplní platební příkaz. Přepravní daň se platí dle podaného přiznání v místě vozidla. Daňové přiznání za TN organizacemi zároveň musí podat příslušnému finančnímu úřadu nejpozději do 1. února roku následujícího po ukončeném zdaňovacím období.

Pokud organizace podle čl. 83 daňového řádu Ruské federace, je uznáván jako velký plátce daně, platební příkaz musí být předložen daňovému úřadu v místě registrace největších plátců daně.

Shrneme-li všechny výše uvedené skutečnosti, stojí za zmínku, že nová daň z dopravy se v řadě regionů oproti loňskému roku výrazně zvýšila. Pravidelné sledování relevance informací v této oblasti je tedy prostě nezbytnou podmínkou pro správný a včasný výpočet a odvod popsané daně do státní pokladny.