Odpuštění dluhu a daňové důsledky

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Jedním z důvodů pro ukončení smluvních závazků mezi právnickými a fyzickými osobami může být prominutí vzniklého dluhu. Tato příležitost se v obchodní praxi využívá jen zřídka, protože povaha transakce vyvolává mnoho otázek týkajících se zákonnosti jednání a dokumentace. Při řešení takových obchodních transakcí mají i specialisté potíže s výpočtem a úhradou nezbytných daňových odvodů.

Co je tedy odpuštění dluhu a jak reálné je zdokumentovat takovou situaci v souladu se zavedenou legislativou?

Když nastane potřeba odpuštění dluhu

Operace ukončení dluhových závazků je zrušením závazku dlužníka vůči věřiteli. Takové akce jsou možné, pouze pokud nejsouporušovat práva třetích stran.

Zcela vzácně se odpuštění dluhu mezi právnickými osobami nazývá dohodou bez nákladů. Příkladem je takový obchodní nástroj, jako jsou slevy, které kupující obdrží za splnění určitých podmínek.

Při zvažování problematiky prominutí dluhu je nutné oddělit pojem „bezplatný převod“, protože se jedná o zcela odlišné pojmy. V případě bezúplatného převodu finančních prostředků nebo zboží kupující výrazně zjednodušuje výpočty související se zdaněním zisků a snižuje ztráty z DPH.

Odpuštění dluhových závazků zdarma

Za bezúplatné oddlužení lze považovat situaci, kdy věřitel nepožaduje po dlužníkovi peníze nebo majetek, který musí dát na úhradu dluhu. Za zmínku stojí, že podle zákonů občanského zákoníku nemohou obchodní společnosti uzavírat darovací smlouvy v hodnotě nad 500 rublů. V tomto ohledu, aby byla transakce platná, nesmí bezúplatné prominutí dluhu právnickou osobou tento limit porušit, případně musí být věřitelem fyzická osoba, např. zakladatel. Takové transakce jsou také možné s neziskovými organizacemi.

Dluh, který získá status bezplatného prominutí, je plně zahrnut do neprovozního příjmu. Náklady na takovou injekci se navíc odhadují podle tržních ukazatelů a jsou upraveny článkem 40 daňového řádu Ruské federace. Pokud byl příjem přijat v souvislosti s pořízením dlouhodobého majetku, pak anoby neměla být nižší než zůstatková hodnota, která je evidována na účtu prodávajícího. Minimální cena dluhu také nemůže být vyšší než výše nákladů, které byly vynaloženy v souvislosti s výrobou zboží.

V jakém případě uzavření dluhu nepodléhá dani z příjmu

Bezplatné prominutí dluhu nemůže podléhat dani z příjmu, pokud majetek nebo finanční prostředky pocházejí od zakladatele společnosti s 50% účastí nebo od společnosti, která má stejné procento akcií. Tuto výhodu můžete využít za předpokladu, že nemovitost nebyla v průběhu roku převedena na třetí strany.

Daňové úřady jsou ohledně této výsady ambivalentní, protože se domnívají, že odpuštění dluhu ze strany zakladatele je převodem vlastnických práv, nikoli hodnoty zboží. Těm, kteří jsou připraveni hájit svůj názor u soudu, se doporučuje použít soudní praxi, která se v takových případech vyvinula.

Splatitelný dluh odpuštění

Zvažte situaci, kdy je dodavatel ochoten odpustit dluh výměnou za určité závazky na straně dlužníka. Takové jednání nelze nazvat bezúplatným odpuštěním. V účetnictví se účty odepsané z důvodu uplynutí promlčecí doby projeví jako neprovozní výnosy.

Při generování příjmů z odpuštěného dluhu se zvyšuje základ daně, proto je velmi důležité provést správný odhaddluhu, aby přijaté částky nezpůsobovaly stížnosti finančního úřadu. Nejsprávnější by bylo přispívat na příjmovou stranu přesně takovou částkou dluhu, kterou věřitel odpustil. V důsledku takové operace má kupující právo zahrnout do svých nákladů také DPH na vstupu.

Při sepisování smlouvy o odpuštění dluhu je nutné v tomto dokumentu specifikovat všechny podmínky, za kterých prodávající odpouští kupujícímu dluh. Pouze v tomto případě lze odpuštěnou částku zahrnout do příjmů. Veškeré činnosti účetního se řídí článkem 250 daňového řádu Ruské federace, odstavec 18.

Zda vymáhat DPH při odpuštění dluhu

V současné době zákon zakládá právo na odpočet DPH z nakoupeného zboží, i když nebylo zaplaceno. Vzhledem k situaci prominutí dluhu můžete být postaveni před otázku, jak v tomto případě naložit s DPH.

Na jedné straně jsou v takové situaci splněny všechny podmínky pro přijetí odpočtu. Prodávajícím byla vystavena faktura a přijaté zboží bylo použito v podnikatelské činnosti podléhající DPH. Proto mnozí nemají otázky s odpočtem. Prodávající rovněž provedl nezbytné postupy pro výpočet DPH pro platbu do rozpočtu z té části prodeje, u které bylo rozhodnuto o prominutí dluhu. V důsledku toho nedošlo k žádnému nedoplatku do státního rozpočtu.

Přesto si regulační orgány myslí opak. Finanční úřady se stejně jako dříve domnívají, že kupující, který za zboží nezaplatil, nemá nárok na odpočet. Odvolávají se na legislativu, která říká, že odpočet DPHmožné pouze v případě, že vzniknou skutečné náklady. A protože smluvní závazky byly zrušeny, nemohou na ně být žádné náklady. Odpočet daně z přidané hodnoty proto není možný.

Vzhledem k tomu, že situace je nejednoznačná, každá společnost se rozhoduje na základě své znalosti zákonů.

Může banka odpustit dluh z úvěru

K prominutí smluvních závazků spojených se získáním úvěru dochází vždy z podnětu banky. Pokud se věřitel rozhodl dlužníkovi jednostranně odpustit, je mu o takovém úmyslu zasláno úřední oznámení. Tento dokument zcela postačí k tomu, aby se dlužník mohl považovat za osvobozeného od povinnosti platit úvěr, ovšem za podmínky, že jemu samotnému to nevadí. Dojde-li k takovému rozhodnutí vzájemně, pak strany uzavřou dohodu o prominutí dluhu, která stanoví podmínky pro náhradu nebo bezúplatnost takového rozhodnutí. Po ukončení závazků z jistiny zmizí i potřeba platit úroky.

Když je dlužník bezplatně osvobozen od úvěrového závazku, získá takový postup status darovací operace.

Kdo může počítat s odpuštěním úvěrových závazků

Odpuštění dluhu obvykle iniciuje samotná banka, nikoli na osobní žádost dlužníka.

Úvěrová instituce může odpustit dluh za malou částku kvůli skutečnosti, že náklady vynaložené na vymáhání jistinybude vyšší než výše úvěru. Banky obvykle dávají malé dluhy sběratelům, ale tato metoda není vždy považována za výhodnou pro úvěrovou instituci. Mnoho bank prostě nespolupracuje s inkasními agenturami a oddělení pro vymáhání pohledávek hledají větší pohledávky.

Vypršení platnosti půjčky

Dalším důvodem, proč může banka věřiteli odpustit dluh, je uplynutí promlčecí doby. Pokud ode dne nezaplacení další platby uplynuly tři roky, jsou pohledávky úvěrové instituce považovány za zrušené. Spolu s hlavním dluhem mizí nutnost platit úroky a penále. Ručitel je rovněž zproštěn povinnosti plnit smluvní závazky.

Zvláštní okolnosti vedoucí k oddlužení

V občanském zákoníku existují zvláštní okolnosti, v jejichž důsledku jsou úvěrové dluhy uzavřeny. Mezi takové situace patří úmrtí klienta, zmizení dlužníka, absence smluvních závazků pro postoupení dluhu ve formě dědictví.

Dohody o odpuštění dluhu mohou obsahovat různé podmínky pro ukončení povinností. Dlužník se například zaváže vrátit jistinu výměnou za to, že ho zprostí načítání úroků a penále. Takové schéma je pro banku výhodné, protože dostává většinu peněz, které mají největší hodnotu ve srovnání s naběhlým úrokem.

Jak vydat odpuštění dluhu, vzor smlouvy

Abyste nemuseli čekat na vypršení nedobytných pohledávek, existujeúřední dokument, s jehož pomocí je sepsána dohoda o ukončení dluhových závazků. Na základě podepsaných papírů můžete odpuštěný dluh odepsat do nákladů a ušetřit tak na daních. Alternativně může dlužník souhlasit s vrácením části finančních prostředků výměnou za odepsání určité částky dluhu.

Bez ohledu na podmínky smlouvy musí být takový dokument vyplněn v souladu s požadavky daňových úřadů. Aby se předešlo nepříjemným okamžikům s regulačními orgány, musí být dohoda o uzavření dluhu nutně kompenzační. Dokument musí obsahovat základní informace o dluhu, důvod nesplacení peněžní částky, výši úroku a sankce.

V případě částečného vrácení, které je z daňového hlediska nejvýhodnější, musí být uvedeny přesné částky nového závazku a načasování jeho splacení.

Pokud se strany přesto rozhodly dluh bezplatně odpustit, bude možná muset být daňovému inspektorovi vysvětlen důvod takové dohody. V tomto ohledu se doporučuje řádně provést odpuštění dluhu. Daňové důsledky, které mohou vyplynout z nedodržení pravidel, mohou významně ovlivnit finance věřitele.

Částečné nebo úplné odpuštění dluhu jednotlivci

Jev jako prominutí dluhu zaměstnanci nebo jiné osobě je zcela běžný. Organizace tento postup provádí na základě občanského zákoníku. Pokud společnost splatí dluhsvému zaměstnanci, pak má zase příjmy, které jsou předmětem daně z příjmů. Legislativa zavádí nezdanitelné zvýhodnění v souvislosti s poskytováním darů a poskytováním věcné pomoci. Bezplatné odpuštění dluhu může mít status daru, takže částky nepřesahující 4 000 rublů nejsou zdaněny z příjmu.

Kontroverzní povinnost vypočítat pojistné

Kromě daně z příjmu fyzických osob je z částky nenávratného úvěru účtováno pojistné, protože nepřímý příjem pobíral zaměstnanec na základě pracovní smlouvy. Pokud společnost nechce takové příspěvky načítat a své rozhodnutí odůvodňuje tím, že příjem zaměstnance nesouvisí s plněním pracovních povinností, pak bude muset být tento pohled brán zvláštním způsobem s odkazem na obdobnou arbitráž praxe.

Existuje několik oficiálních dopisů, které vyjadřují jednoznačný postoj k nutnosti nashromáždit pojistné při zrušení dluhu jednotlivce. Z judikatury zase vyplývá, že uzavření dluhového závazku nelze považovat za pracovněprávní vztah, pokud to není ve smlouvě doslovně uvedeno. V tomto ohledu je pro firmy jednodušší formalizovat prominutí dluhu formou darovací smlouvy. Stojí za zmínku, že taková formulace nemá pro samotného dlužníka zásadní význam.