Odložená daňová povinnost – co to je?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Pravidla, podle kterých se účtování výnosů a nákladů pro daňové účely a sestavení účetní závěrky liší. V tomto ohledu se částky uvedené v některých dokumentech neshodují s ukazateli jiných. Proto často dochází k potížím při přípravě zpráv.

PBU 18/02

Toto ustanovení bylo zavedeno, aby zohlednilo rozdíly ve výši daní ve výkazech. PBU rozlišuje ukazatele na trvalé a dočasné. První zahrnují příjmy / výdaje, které se promítnou do účetnictví, ale nikdy se nezohledňují při výpočtu základu daně. Mohou být také zohledněny při stanovení posledně jmenovaného, ale nepodléhají fixaci v účetní dokumentaci. Dočasné označuje příjmy / náklady, které jsou uvedeny ve výkazech v jednom období a pro daňové účely jsou akceptovány v jiném časovém období. Tyto rozdíly vedou k odloženému daňovému závazku. Tento PBU také stanoví určitý postup pro promítání srážek ze zisku. Podmíněné náklady/výnosy se rovnají produktuodvody do rozpočtu a účetní zisk. Tato úprava je ovlivněna odloženými daňovými pohledávkami a odloženými daňovými závazky a také trvalými rozdíly. V důsledku toho je určena částka, která se odráží v prohlášení.

Terminologie

Odložená daňová povinnost je ta část odvodu do rozpočtu, která by v dalším období měla vést ke zvýšení výše platby. Pro stručnost se v praxi používá zkratka IT. Odložený daňový závazek je dočasný rozdíl, který nastane, pokud je výnos v účetní závěrce před zdaněním vyšší než v přiznání. K určení indikátoru se používá vzorec:

IT=sazba odpočtu zisku x časový rozdíl.

Odložená daňová povinnost: Účet

Účetní dokumentace poskytuje zvláštní článek, pro který se odráží IT. Toto je sch. 77. Odložené daňové závazky v rozvaze jsou uvedeny na řádku 1420. Ve výsledovce je tato hodnota zohledněna na řádku 2430.

SHE

Pokud se odpočitatelný rozdíl vynásobí sazbou odpočtu, výsledkem je částka již zaplacená do rozpočtu, která však bude připsána v nadcházejícím období. Tato hodnota se nazývá odložené aktivum. ONA - kladný rozdíl mezi aktuálním, skutečným odpočtem a podmíněným výdajem ve výši vypočtené ze zisku. Odepisuje se z účtu. 09. Pokud se v budoucím cyklu počítají s odpisy, pak se v účetnictví neúčtuje do dlouhodobého majetku, ale vdaň – vypočítaná.

Časový rozdíl (IT)

Stanovuje se podobně jako metoda uvedená pro IT. Tato veličina má však opačné znaménko. Odložený daňový závazek je částka, která má za následek vyšší platby do rozpočtu v budoucích obdobích. Tyto odpočty bude nutné zaplatit později.

Specific

Odložené daňové závazky se účtují v období, ve kterém vznikly příslušné rozdíly. Abyste lépe porozuměli podstatě, můžete vzít DPH ze zisku při určování okamžiku, kdy se objeví částky, které mají být odečteny do rozpočtu v nadcházejícím cyklu. Jako budoucí odpočet se DPH promítne do účtu. 76. IT je opraveno stejným způsobem, pouze podle článku 77.

Úpravy

V procesu snižování nebo odstraňování dočasných rozdílů se sníží i odložený závazek. V analýze článku budou informace upraveny. Při vyřazení položky aktiva nebo závazku, pro které bylo provedeno časové rozlišení, tyto částky neovlivní výši časového rozlišení v budoucích obdobích. V takových případech je IT odepsáno. Odložené závazky se promítají do výkazu zisků a ztrát. Jsou uvedeny na debetním účtu. 99. Zároveň srov. 77 je připsáno. Ve vykazovaném období se v procesu stanovení ukazatele na řádku 2420 zadává splacená částka a ukazatel nově vzniklých IT. Při vyplňování řádků 2430, 2450 je třeba použít pravidlo „debet-kredit“. Podle 09 a 77 z příchozího obratuodečtěte náklady a poté určete znaménko výsledku. V hlášení je v příslušných řádcích uvedena kladná nebo záporná (v závorce) hodnota. Pokud se IT změní ve směru růstu, sníží se srážka ze zisku. A naopak, pokud se sníží, platba se zvýší.

Aktuální srážka ze zisku

Skládá se z částky skutečně zaplacené do rozpočtu během vykazovaného období. Tato hodnota je vypočítána na základě velikosti podmíněného příjmu/výdaje a také jeho úprav o ukazatele používané při tvorbě IT, IT a fixních plateb. Pro výpočty proto použijte vzorec:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT.

Výpočtový model je definován v PBU 18/02, v odstavci 21. Správnost výpočtu můžete zkontrolovat pomocí alternativního vzorce:

TN=zdanitelný příjem za vykazované období x míra srážek do rozpočtu.

Pokud organizace neplatí pravidelné daně, pak se absolutní rozdíl mezi nominální částkou vypočítanou ze zisku a aktuální bude rovnat IT - IT. Tento indikátor ovlivní výši skutečných odpočtů.

Odložená daňová povinnost: transakce

V souladu se strukturou výkaznictví zisků a ztrát se pro stanovení čistého příjmu používá rovnice NP=BP + SHE - TNP - IT, ve které:

• BP – účetní zisk;
• TNP – aktuálnídaň.

Tento vzorec používá SHE a IT, které jsou zohledněny v rozvaze na:

• DB sch. 09 počet cd. 68;
• db ch. 68 cd sc. 09;
• db ch. 68 cd sc. 77;
• db ch. Počet Cd 77. 68.

Mají vliv na výši srážek ze zisku. Tyto položky se však nevztahují k čistému příjmu. Pro zohlednění způsobu výpočtu skutečné srážky ze zisku a zároveň generování informací o příjmech k rozdělení můžete zobrazit 2 pozice. Jsou to ve skutečnosti odložené daňové závazky a aktiva, která ovlivnila účet. 99 a 68. Současně je IT povolen vstup na bezplatnou linku nebo ve vysvětlivce

Praktická aplikace

Jak se zobrazuje odložený daňový závazek? Příklad lze uvést následovně. Řekněme, že organizace zakoupila počítačový program. Náklady na software - 8 tisíc rublů. Vývojáři zároveň omezili dobu používání programu. V tomto ohledu ředitel podniku nařídil odepsat náklady na pořízení softwaru po dobu dvou let. Ve finanční dokumentaci je částka zahrnuta do nákladů příštích období. V daňovém účetnictví je povoleno odepisovat náklady na program najednou jako náklady. V důsledku toho došlo k dočasnému rozdílu. Podmíněná platba ze zisku bude vyšší než současná o hodnotu IT: 8000 x sazba odpočtu. To se projeví ve finanční dokumentaci takto:

• Dt sch. 99 Cd sc. 68 (09) – podmíněná platba;
• Dt sch. 68 (09) 77-IT.

V tomto případě se položka, která odráží výši nadcházejících plateb, chová jako pasivní rozvaha. Akumuluje částky daní, které podléhají dodatečné platbě v budoucích obdobích. V následujících cyklech se odepisuje. V tomto příkladu byl počítačový program vyloučen z daňového přiznání. V souladu s tím to žádným způsobem neovlivňuje náklady podniku. V účetnictví se naopak odpisy vztahují pouze na určitou část programu, která připadá na aktuální účetní období. Informace se zobrazují následujícím způsobem:

• Dt sch. 20 cd sc. 97 - část nákladů na počítačový program (bez DPH);
• Dt sch. 19/04 Cd sc. 97 – odpočet z přidané hodnoty.

V takové situaci bude částka aktuální platby do rozpočtu vyšší než ta podmíněná. Část posledně jmenovaných musí být zaplacena. Při zaúčtování se získá debetní obrat.