Přijatá faktura dodavatele za přijaté zboží: zaúčtování s DPH

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Naprostá většina všech existujících firem, velkých i malých, se ve svých obchodních aktivitách neobejde bez dodávek (dodavatelů). Výjimkou jsou pouze firmy, které samy jsou velkými dodavateli nebo firmy, jejichž hlavní činností není výroba a podobně. Mohou například zahrnovat firmy, jejichž hlavní činnost je zaměřena na vytváření příjmů z podílu na schváleném kapitálu jiných firem.

Tento článek bude definovat, co je akceptace (dále AK), zohlední typy AK v účetnictví (dále jen BU), typy operací, účty pro zúčtování s dodávkami, formy prvotních dokladů pro zúčtování s dodávkami, akceptace zaúčtování faktura dodavatele za příchozí materiály a příklady.

Co je AK?

Před zahájenímpopis účtů souvisejících s vypořádáním s dodavateli, vysvětlíme některé pojmy.

Mnozí nerozumí významu AK, který se může objevit v BU. Objevuje se zřídka, ale může vést ke zmatení účetních, zejména začátečníků.

Obecně se tento pojem vyskytuje v každodenním životě poměrně často a platí nejen pro BU. Slovo „přijmout“z angličtiny i latiny se překládá jako „přijmout“. Přijato znamená přijato. V Ruské federaci pojem AC odkazuje na bezpodmínečné a úplné přijetí jakékoli nabídky příjemcem.

V BU AK se to považuje za přijetí služby, díla nebo vlastnictví jakékoli hodnoty. Obchodní transakce AK musí být zaúčtována před platbou. Jinak je taková transakce stále často definována jako odraz dluhu firmy. Pokud je tedy přijata faktura dodavatele za materiál přijatý na sklad, znamená to, že se objeví splatné účty.

Typy AK v BU

Pojem AK se týká spíše bankovnictví a financí a v menší míře účetnictví. V našem případě se AK nachází pouze v úhradách prostřednictvím bankovního účtu společnosti. Hlavními typy takových zúčtování jsou platební příkaz (dále jen PP) a výzva k úhradě (dále jen PT). Rozdíl mezi nimi je v tom, že pomocí TP doručovatel požaduje po plátci platbu za zboží, službu nebo práci (vystavení faktury), a pomocí PP dá plátce pokyn bance k úhradě z jeho účtu za zboží, službu nebo práci od doručovatele.

AK se nachází v osadách prostřednictvím PT, které mohou být dvou typů: s AK a bez AK. PT s AC znamená, že plátce před zaplacením faktury s tím musí do tří dnů souhlasit (přijmout fakturu). Po uplynutí této lhůty, pokud plátce nepřijal a neprohlásil odmítnutí platby, je PT považován za přijatý. PT bez AK neobsahuje souhlas plátce a peníze jsou z účtu plátce převedeny na účet dopravce obratem. Tento typ platby (bez AK) je možný pouze v případě, že je uveden ve smlouvě mezi dodavatelem a kupujícím (plátcem).

Transakce s účtováním akceptace dodavatelských faktur pro příchozí materiály se provádějí na základě typu akceptace PT. Odmítnutí AK (platba na účet) může být úplné nebo částečné. V případě úplného nebo částečného odmítnutí musí kupující předložit své bance prohlášení o odmítnutí s průvodním dopisem s uvedením důvodů odmítnutí a uvedením těch ustanovení smlouvy, která nebyla splněna. Bezdůvodná odmítnutí plátce bankou nejsou akceptována a banka nezvažuje všechny možné spory mezi kupujícím a kurýrem.

Existují také koncepty jako předběžné a následné AK. V BU se téměř nepoužívají, ale mohou se vyskytnout. Tyto pojmy se týkají spíše oblasti financí. Předběžná AK je typ AK popsaný výše. Tzn., že plátce v tomto případě musí dát před platbou předchozí souhlas. Následným AK se rozumí stejný postup jako u faktury bez AK, kdy jsou peníze z účtu plátce strženy okamžitě, ale zároveň si kupující vyhrazuje právo následně odmítnoutAK po výběru finančních prostředků. Následující AK se v Ruské federaci nepoužívá od roku 1992.

Typ operace s akceptací účtu kurýra

Všechny obchodní transakce v účetnictví jsou rozděleny do 4 typů:

1. Aktivní korespondence (aktivní debetní účet, aktivní kreditní účet).
2. Aktivní-pasivní korespondence (aktivní debetní účet, pasivní kreditní účet).
3. Pasivní-aktivní korespondence (pasivní debetní účet, aktivní kreditní účet).
4. Pasivní-pasivní korespondence (pasivní debetní účet, pasivní kreditní účet).

Korespondence je spojení mezi účty BU, kdy se stejná částka odráží na dvou účtech najednou. Dva účty v jakékoli transakci se nazývají offset.

První typ operací zvyšuje jednu aktivní položku rozvahy a snižuje další aktivní položku rozvahy o jednu částku. Hodnota zůstatku zůstává nezměněna. Druhý typ navyšuje dvě položky rozvahy o jednu částku. O tuto částku se navýší zůstatková hodnota. Třetí typ snižuje dvě položky rozvahy o jednu částku. O tuto částku se snižuje zůstatková hodnota. Čtvrtý typ snižuje jednu pasivní položku rozvahy a zvyšuje další pasivní položku. Hodnota zůstatku zůstává nezměněna.

V našem případě se zvyšuje aktivní účet „Materiály“(přijaté materiály) a aktivní-pasivní účet „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“(navýšení závazků). To znamená, že pokud bude přijata faktura dodavatele za přijaté materiály, bude typ operace druhý.

Účty pro zúčtování s dodávkami

Tyto účty jsou účet 50 „Pokladna“, účet 51 „Zúčtovací účty“, účet 52 „Valutové účty“a účet 55 „Zvláštní bankovní účty“. Ve většině případů jsou platby s dodávkami prováděny pomocí účtu 51, ale někdy jsou peníze vydávány v hotovosti a jinými způsoby pomocí výše uvedených účtů.

Neexistují žádné zvláštní potíže při vypořádání s doručovacími společnostmi, které používají tyto účty, s výjimkou hotovostního vypořádání prostřednictvím účtu 50. V této situaci existuje mnoho úskalí, která si zaslouží, aby byla popsána v samostatném článku. Zde zvažujeme pouze ty nejzákladnější body.

Výběr hotovosti doručovateli bez bolesti hlavy a prodlení je možný pouze v případě, že jsou peníze vydány osobně vedoucímu společnosti, který je doručovatelem (může to být například individuální podnikatel). Ve všech ostatních případech je třeba od zástupce doručovatelů vyžadovat originál plné moci k přijetí peněz. Ještě lépe, pokud je taková forma platby předem stanovena ve smlouvě s dodavatelem a je uvedeno, že platba v hotovosti je možná pouze v případě, že zástupce dodavatele má originál plné moci.

Další problém s platbou v hotovosti doručovateli je ten, že doručovatel musí vystavit prodejní doklad. K tomu musí mít po ruce mobilní pokladnu, aby mohl vystavit šek v době vykládky zboží. Existuje také možnost s předpřipravenou účtenkou, ale ta musí být vystavena ve stejný den jako den odeslání zboží.

Je-li akceptována dodavatelská faktura za přijatý materiál, je promítnuta do účtování prostřednictvím účtu 60 „Vyúčtování s dodavateli a dodavateli“a návaznost na výše uvedené účty. Jsou však případy, kdy byla faktura doručovatele přijata a uhrazena před vykládkou zboží a při vykládce byl odhalen nesoulad ve výši objednávky, který porušuje smlouvu nebo neodpovídá dodacímu listu. Zde bude účet 60 odpovídat účtu 76.2.

Formuláře dokumentů pro vypořádání s dodávkami

Před popisem zaúčtování - faktury dodavatele za došlé materiály jsou akceptovány, zde je seznam dokladů používaných při zúčtování s dodávkami:

Nákladní list (TORG-12) - vystavuje kupujícímu doručovatel. Při vydání práva na zboží jsou automaticky převedena na kupujícího

Faktura (faktura) – vystavená kupujícímu kurýrem. Potvrzuje dvě skutečnosti: odeslání zboží a zaplacení stanovených částek DPH pro jeho další odpočet. Tento dokument je sestaven těmi dodavateli, kteří pracují s DPH

Univerzální převodní dokument (UPD) - může nahradit TORG-12 i SF. Představeno od roku 2013

Přepravní list (1-T) - vystavuje kupujícímu doručovatel, pokud je dodávka zboží realizována pomocídopravy a prostřednictvím zprostředkovatelské firmy, která zboží dodala

Transakce při zaúčtování dluhu za materiál a zboží

Přijala fakturu dodavatele za materiál přijatý na sklad. Zapojení bude následující: Dbt 10 Kdt 60. A druhá možnost.

Přijala fakturu dodavatele za přijaté zboží. Zapojení bude následující: Dbt 41 Kdt 60.

Záznamy při evidování dluhu za práci a služby

Přijala fakturu dodavatele za práce a/nebo služby. Zapojení bude následující: 20 Dbt (23, 25, 26, 44) Kdt 60.

Účet DPH a platba dodavateli nebo zhotoviteli

Výše uvedené údaje postačí, pokud dodavatel nebo zhotovitel není plátcem DPH.

Dodavatelská faktura za příchozí materiály akceptována. Účtování s DPH bude následující: Dbt 19 Kdt 60. Dále je třeba uzavřít účet 19 s následujícím zaúčtováním: Dbt 68 Kdt 19. Tyto položky by měly následovat bezprostředně po jednom z účtování z výše uvedených sekcí, tj. v tomto případě (pokud protistrana platí DPH) budou tři rozvody. Poté je platba dodavateli nebo zhotoviteli provedena následující transakcí: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

Problémy s řešením jako příklady

Problém 1

Doručovatel odeslal materiály za 330 400 rublů. včetně DPH 18 %. Uvažujte o účtech BU.

Dbt 10 Kdt 60 – faktura dodavatele za přijaté materiály přijata.

Účet 280 000.

Dbt 19 Kdt 60 – DPH (zaúčtování 50 400).

V tomto problému je zahrnuta DPHNáklady na materiály. Pro výpočet DPH v tomto případě musíte použít vzorec - CM / 1,180,18, kde CM je částka včetně DPH.

Dbt 68 Kdt 19 – zápočet DPH (zaúčtování 50 400).

Dbt 60 Kdt 51 – platba doručovateli (pošta 330 400).

Problém 2

Doručovatel zaslal materiály po železnici (prostřednictvím organizace třetí strany – Ruských drah). Materiály dorazily a obdržely. Náklady na materiál jsou 200 000 rublů. s DPH navrch 18%, železniční tarif - 45 000 rublů. Uvažujte o účtech BU.

Dbt 10 Kdt 60 – faktura dodavatele za přijatý materiál (železniční tarif + zboží=245 000).

Dbt 19 Kdt 60 – DPH (36 000).

V tomto problému není DPH zahrnuta v ceně materiálu a musí být vypočtena jinak. Pro výpočet DPH v tomto případě musíte použít vzorec - CM18 / 100, kde CM je částka bez DPH.

Dbt 68 Kdt 19 – odečitatelná DPH (zaúčtování 36 000).

Dbt 60 Kdt 51 - platba doručovateli (železniční tarif + zboží + DPH=281 000).

Doufáme, že tento článek objasnil mnoho problémů a pomohl při zaznamenávání transakce – faktura dodavatele za přijaté materiály byla přijata.