Právní rámec pro audit: definice, pravidla a postupy pro audit

2025 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2025-01-24 13:13

Jakýkoli podnikatelský subjekt tržního hospodářství vykonává svou činnost pouze za účelem dosažení zisku z komoditně-peněžních vztahů. K dosažení tohoto cíle jsou prováděny finanční aktivity. Výsledky této činnosti, finanční výkonnost podniku podléhají systematizaci a analýze nezávislými audity. Analýza účetní závěrky třetí stranou, nikoli vlastníkem podniku, vám umožňuje objektivně vyhodnotit efektivitu ekonomické činnosti, identifikovat slabá místa a identifikovat skryté rezervy pro zvýšení finančního blahobytu společnosti. Toto jsou cíle sledované auditem na základě právních základů auditu.

Když se objevili auditoři

S příchodem finančních vztahů a úspor peněz v životech lidí vznikla také potřeba kontrolyUdálosti. Ve starém Římě, starověkém Egyptě a Číně byli u soudů drženi zvláštní kontroloři, kteří dohlíželi na přísné dodržování příjmových a výdajových transakcí se státní pokladnou. Zpočátku funkci kontrolorů vykonávali vysocí úředníci a právní základ revizní činnosti v té době tvořil přímý příkaz panovníka. Slovo "audit" pochází z anglického audio - poslouchat, protože první inspektoři založili svou kontrolní funkci na naslouchání zpráv soudních písařů a pokladních přepážek.

Vznik auditu v jeho moderním smyslu je připisován Anglii. V 9. století v této zemi vznikla z třídy účetních kasta auditorů, kteří kontrolovali správnost a správnost vyplňování účtů a prováděli veškeré ekonomické činnosti vůbec.

Vývoj auditu

S otevřením amerického kontinentu se zvýšil celkový ekonomický potenciál, zvýšil se obchod a zvýšily se finanční toky. Bylo potřeba velké množství finančně gramotných specialistů. Rozvoj světové ekonomiky vedl k potřebě standardizovat auditorskou činnost, definovat její úkoly a funkce. V roce 1854 byla v Edinburghu vytvořena Unie účetních sdružující profesionální účetní a auditory. Právní rámec pro provádění auditorských činností se stal závazným pro použití v činnostech nezávislých auditorů.

Vzhledem k tomu, že se na trhu objevily korporace, které sdružovaly několik ekonomických subjektů, bylo nutné vytvořit konsolidovanouhlášení. V souladu s tím také vzrostl význam kontroly reality a správnosti jejího sestavení.

Vývoj auditu ve Spojeném království a Spojených státech byl způsoben potřebou posoudit finanční situaci společnosti, efektivitu a správnost jejích aktivit v zájmu vlastníků firem.

Začátek auditu v Rusku

V Rusku po dlouhou dobu neexistovaly žádné podniky organizační a právní formy, za předpokladu přítomnosti několika účastníků-akcionářů. Obchodníci provozovali svou činnost samostatně, aniž by zpochybňovali jejich podnikatelské a účetní schopnosti. Kontrolu příjmů prováděl stát za účelem vybírání daní.

Před vládou Petra Velikého v Rusku neexistovaly žádné předpoklady pro rozvoj auditorské činnosti nezávislými pozorovateli. Přísná kontrola správnosti výdajů státní pokladny byla výhradně funkcí státu. Pouze důvěryhodní státní zaměstnanci mohli znát a kontrolovat účty a vyrovnání podnikatelských subjektů.

Za Petra Velikého vykonávali funkce auditorů převážně vojenský personál a spočívaly ve sledování cíleného využití veřejných peněz přidělených na údržbu armády.

Výskyt prvních auditorů v Rusku byl možný až po roce 1985 v procesu přechodu ekonomiky z příkazové formy na tržní.

Předpoklady pro vystoupení auditorů v Rusku

V období perestrojky v ekonomice naší země rychle rostl počet ekonomických subjektů různých forem vlastnictví. Využívatkolaps státního kontrolního systému, bezohlední podnikatelé připravovali své vlastní zprávy, odváděli povinné příspěvky a platili daně a skrývali skutečný objem zisků. Pro stát byla naléhavá potřeba kontrolní funkce, se kterou si daňové služby už samy neporadí.

Do roku 1993 se úřady pokoušely vydat legislativní akty, které by položily právní základy pro audit v Ruské federaci. První auditorské firmy si kladly za cíl nejen prověřovat spolehlivost účetní závěrky společnosti, ale také radit s optimalizací obchodních činností. Poté byla přijata Předběžná pravidla, ve kterých je na legislativní úrovni definován právní rámec pro auditorskou činnost. Poprvé v Rusku byly schváleny cíle nezávislých inspekcí, předmět analýzy a subjekt, který ji prováděl.

Systém legislativní regulace činnosti auditorů

Legislativní akty, které položily právní základy pro auditorskou činnost v Ruské federaci, lze obvykle rozdělit do pěti hlavních kroků:

1. Federální zákon č. 307-FZ „O auditu“, přijatý v roce 2008. Tento zákon jasně definuje základní principy auditu, cíle jeho provádění, stanovuje požadavky a kontrolu práce auditorů. Regulační dokument také široce a plně popisuje právní rámec pro auditorské činnosti v Ruské federaci
2. Federální úroveň Pravidla (standardy) auditorské činnosti. Jsou schválenyVláda země v roce 2002. Konsolidovaly základy právní úpravy auditorské činnosti v podobě souboru 23 konkrétních tematických dokumentů. Každý ze standardů odhaluje konkrétní koncepci nebo směr auditu na státní úrovni. Tato skupina zahrnuje různé legislativní akty federálních ministerstev.
3. Standardy auditorské činnosti, které byly stanoveny komisí speciálně vytvořenou pod vedením prezidenta Ruska. Takových norem bylo zveřejněno šestnáct. Všechny byly vydány před vstupem zákona o auditu v platnost a měly za cíl standardizovat auditorské postupy, stručně definovat právní základ pro auditorské činnosti, ale odhalit nuance ve fungování auditorů, jakmile nastanou.
4. Metodická doporučení. Tato skupina dokumentů zahrnutých do právního rámce pro audit v Rusku se skládá z pokynů, předpisů a postupů, které mají poradní charakter. Taková metodická doporučení, například Čestný kodex auditora, vydávají veřejná sdružení – Komora auditorů, Komise spadající pod Ministerstvo financí.
5. Místní regulace. V každé auditorské firmě je právní základ auditorské činnosti definován dokumentem, který je platný pouze v této organizaci. Mohou to být jejich vlastní vypracovaná doporučení pro provádění auditu v konkrétním podniku nebo interní pravidla pro sestavení plánu auditu.

Licenční činnosti

Zákon upravující udělování licencí na určité typy činností stanoví, že prospolečnost potřebuje povolení k provádění kontrol.

Povolení pro auditorské organizace vydává ministerstvo financí na dobu pěti let. Toto období může být prodlouženo tolikrát, kolikrát je to nutné, a licence může být také zrušena.

Povinný audit

Audit je především ověření spolehlivosti finanční zprávy ekonomického subjektu. Pro kontrolu činnosti subjektů, které mají významný vliv na ekonomické procesy, zákon stanoví povinný audit finančního výsledku.

Pro povinný audit jsou nezbytná kritéria, stejně jako právní základ pro provádění auditorských činností, definovány v článku 5 federálního zákona č. 307. Statutární audit se provádí, když:

• forma řízení podniku zajišťuje přítomnost akcií a účastníků;
• cenné papíry ekonomického subjektu jsou kotovány;
• společnost je pojišťovnou, zástupcem akciového trhu, jakéhokoli fondu (akciového nebo investičního), zabývá se úvěrovými nebo clearingovými činnostmi;
• ekonomická jednotka má aktiva více než 60 milionů rublů nebo za rok obdržela více než 400 milionů tržeb;
• společnost nebo skupina společností sestavuje konsolidovanou (souhrnnou) účetní závěrku.

V těchto případech každoročně podléhá činnost účastníka komoditně-peněžních vztahů povinnému ověření a na základě jeho výsledků je zpracována zpráva o auditu.

Jaký je závěr

Právní základy auditorské činnosti předpokládají vypracování po kontrole nezávislým auditorem závěru o spolehlivosti údajů vyplývajících z výsledků činnosti, kterou provádí kontrolovaný subjekt. Tento dokument podléhá určitým zákonným požadavkům. Zpráva auditora je určena organizaci, která byla auditována. Musí v něm být uveden adresát, jeho hlavní registrační údaje a také název závěru.

Uvedeno také v dokumentu:

• název kontrolní společnosti;
• objem a období auditovaných zpráv;
• seznam prací provedených během období auditu;
• závěr o spolehlivosti finančních dokumentů;
• zkontrolujte datum a výsledek.

Ověření musí být nezávislé

Audit se provádí na smluvním základě. Taková činnost znamená vytváření zisku. Zároveň musí být ověření objektivní a závěr spolehlivý a oprávněný.

Aby se zabránilo jakémukoli ovlivnění názoru nezávislého odborníka, zákon omezuje možnost provedení auditu osobami, které mají ekonomické nebo rodinné vazby se zástupci kontrolovaného subjektu odpovědnými za přípravu auditu. finanční zpráva.

Odměna za prohlídku, jakož i za poskytnuté služby s tím spojené, se platí na základě servisní smlouvy. Platba za činnost nezávislého odborníka nemůže záviset na jeho finančních závěrechhlášení auditovaného podniku.

Utajení auditora

Jakékoli informace, které se auditor dozvěděl v souvislosti s auditem, a dokumenty vytvořené jako výsledek auditu nepodléhají zveřejnění. Závěry auditora jsou určeny výhradně majiteli podniku a nelze je převést na jinou osobu.

Výjimky jsou:

1. Pokud ověřující zákazník souhlasí se zveřejněním informací o něm.
2. Samotná skutečnost dohody o provedení auditu je zveřejněna.
3. Náklady na kontrolu jsou veřejně oznámeny.

Aby byla zachována tajnost auditu, všichni ověřovatelé podepisují důvěrnost.

Kdo se může stát

Každý fungující auditor může pracovat s osvědčením o kvalifikaci vydaným v souladu se zákonem. Vydává jej samoregulační auditorská organizace za určitých podmínek:

1. Úspěšně jsem složil kvalifikační zkoušku.
2. Minimálně tři roky praxe v účetnictví nebo auditu, včetně posledních dvou let v auditorské firmě.

Přijatý certifikát nemá žádnou dobu platnosti a ten, kdo jej obdržel, je povinen se každoročně vzdělávat podle stanoveného programu, aby si udržel kvalifikaci.

Kontrola činností auditorských organizací

Samoregulační auditní organizace dohlížejí na činnost svých členských organizací a nezávislých auditorů. Funkci státní kontroly nad činností firem provádějících kontrolu plníMinistr financí. Sleduje, zda účastníci auditů dodržují normy platné legislativy.