UST je Časové rozlišení, příspěvky, účtování, srážky, úroky a výpočet UST

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2024-01-09 14:08

Jednotná sociální daň (UST) je vážnou inovací v daňovém systému. Dokázal nahradit dříve existující daně, které šly do tří státních mimorozpočtových sociálních fondů. Před zavedením UST byli plátci povinni předkládat samostatné formuláře zpráv každému z výše uvedených fondů a také provádět platby včas ve lhůtách stanovených příslušným fondem.

Historie ESN

Myšlenka na zavedení jednotné sociální daně (UST), která by pokrývala veškeré pojistné, vznikla v roce 1998, kdy Státní daňová služba navrhla vytvořit jednotný jednotný daňový základ, který převede veškeré účetnictví a kontrolu funkce do jednoho oddělení. V těchto letech však tento plán zůstával nedokončen, a tak musel být zmrazen. Po 2 letech byla přijata druhá část daňového řádu Ruské federace a také federální zákon ze dne 9. 5. 2000. Dne 1. 1. 2001 byl zaveden nový postup pro výpočet a placení příspěvků na sociální ne byly zavedeny rozpočtové fondy Ruské federace. Kapitola 24, část 2 hovořila o zavedení UST. Daň do Penzijního fondu, stejně jako daně do Sociálního fonduV rámci UST byly konsolidovány fondy pojištění a povinného zdravotního pojištění za účelem mobilizace finančních prostředků pro realizaci práv občanů na důchodové a sociální zabezpečení, jakož i na řádnou lékařskou péči. Kromě toho byl zaveden určitý postup pro příspěvky na povinné sociální pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání.

ESN: podstata a vlastnosti

Přechod na otevřenou tržní ekonomiku v Rusku byl poznamenán dramatickými změnami ve finančním systému, kdy se mimorozpočtové fondy začaly odpojovat od státního rozpočtového systému. Vlivem rozpočtového deficitu, inflace, poklesu produkce, růstu nepředvídaných výdajů a dalších okolností se tvorba mimorozpočtových fondů stala jedním z nejdůležitějších prvků aktualizace mechanismů institucí sociálních služeb. Jak již bylo zmíněno dříve, UST byl zaveden po vstupu v platnost 2. části daňového řádu Ruské federace. Obecně platí, že UST je daň, která má nahradit veškeré pojistné do výše uvedených fondů, ale bez příspěvků na pojištění proti úrazům a nemocem z povolání, které musí být placeny nezávisle na UST.

V roce 2010 bylo UST zrušeno a bylo nahrazeno pojistným, které se však od posledně jmenovaného příliš nelišilo. Samotné placení daní se stalo významným rozdílem mezi UST a pojistným: dříve občané platili prostřednictvím daňové služby a s příchodem pojistného začali platit daně do mimorozpočtových fondů. Kromě toho došlo k některým změnám v oblasti danítarify. Od 1. ledna 2014 však byl podán návrh na návrat ke starému schématu UST, které bylo v platnosti do roku 2010.

Předměty zdanění

Pro daňové poplatníky 1. skupiny jsou předmětem zdanění všechny časově rozlišené platby, dále odměny, prémie a jiné příjmy, včetně plateb na základě občanskoprávních smluv, autorských a licenčních smluv, a konečně platby určené k poskytnout materiální pomoc. Za zmínku stojí zajímavý fakt, že všechny výše uvedené příjmy nemusí podléhat zdanění, pokud byly vyplaceny ze zisku, který byl na zbývajícím účtu organizace.

Pro podnikatele jsou předmětem zdanění veškeré příjmy, které dostávají ze své podnikatelské/profesionální činnosti, po odečtení nákladů spojených s jejich těžbou.

Na závěr řekněme, že mezi předměty zdanění nepatří různé platby, jejichž předmětem je převod vlastnictví nebo převod majetku do dočasného užívání. Takovými smlouvami mohou být například smlouva o „nákupu a prodeji“a smlouva o pronájmu.

Základ daně pro UST

Na základě zákonem stanovených předmětů zdanění se také tvoří základ daně. Pro zaměstnavatele je určeno:

• všechny druhy odměn a plateb prováděné v souladu s pracovněprávními předpisy;
• platba podle občanskoprávních smluv;
• příjmy z autorských práv a licencísmlouvy;
• různé platby za finanční pomoc a jiné bezúplatné platby.

Při stanovení základu daně se započítávají veškeré příjmy, které zaměstnancům jejich zaměstnavatelé nějakým způsobem plynou v penězích nebo v naturáliích, jakož i pod rouškou sociálních, materiálních a jiných výhod, po odečtení nezdanitelných příjmů, které budeme mluvit později. Při časovém rozlišení UST jsou poplatníci-zaměstnavatelé povinni zjišťovat základ daně za každého zaměstnance samostatně v průběhu celého zdaňovacího období. Základem daně podnikatelů je zobecněná částka příjmů, které jsou předmětem zdanění a které ve zdaňovacím období obdrželi, s výjimkou výdajů nesouvisejících s jejich dosažením. Naturální příjmy přijaté zaměstnanci (zboží, služby) musí být zohledněny jako součást zdanitelných příjmů na základě jejich hodnoty / hodnoty, která je stanovena podle čl. 40 daňového řádu Ruské federace na základě tržních tarifů a cen.

Platby nezahrnuté do základu daně

Mezi ně patří následující:

• státní výhody;
• odstupné;
• cestovní výdaje;
• odškodnění za újmu na zdraví;
• kompenzace za použití osobních věcí zaměstnanců;
• všechny druhy kompenzací pro sportovce;
• jiné typy kompenzací;
• poskytování jídla zdarma;
• příjem obdržený členy farmy;
• náhrada za profesionální rozvoj pracovníků;
• příspěvky na povinné/dobrovolné pojištění pracovníků;
• hmotné platby státním zaměstnancům;
• jednorázové platby materiálu;
• bezplatné bydlení;
• příjmy členů kmenových komunit několika málo národů Severu;
• ostatní platby stanovené čl. 237 daňového řádu Ruské federace.

Plátci

Plátci UST budou stejné osoby, které platí příspěvky do mimorozpočtových fondů. V podstatě nyní existují pouze 2 skupiny plátců, kdy do první skupiny patří zaměstnanci, organizace, podnikatelé a právnické osoby, které mají občanskoprávní způsobilost a do druhé skupiny patří občané samostatně výdělečně činní (advokáti, notáři, kmenová společenství nemnoha národy severu zabývající se tradičním zemědělstvím) a další).

Pokud daňoví poplatníci patří do obou kategorií, platí daně ze dvou důvodů. Například individuální podnikatel, který využívá práci najatých pracovníků, je povinen platit UST z příjmů obdržených z podnikatelské činnosti, jakož i z naběhlých plateb ve prospěch svých pracovníků. Notáři, detektivové a pracovníci ostrahy provozující soukromou praxi nepatří do samostatné třídy plátců z toho důvodu, že jsou již zařazeni do skupiny „individuálních podnikatelů“, která je zakotvena v odst. 2 čl. 11 daňového řádu Ruské federace.

sazba UST v letech 2013 a 2014

V Rusku dochází k postupnému zvyšování daňového zatížení, které je způsobeno „stárnutím národa“, a následněpokles počtu práceschopných a pracujících občanů. Samozřejmě by se měla léčit starší generace a těmto lidem by se měly pravidelně vyplácet důchody. Nejnižší pojistné dnes platí jednotliví podnikatelé a ostatní OSVČ. Platí fixní pojistné, které je znatelně nižší než u „průměrných“zaměstnanců pracujících pro kohokoli. Pokud jde o skutečné úroky z pojistného (UST), v roce 2013 činily 30 % mezd. Kromě toho byla od roku 2012 stažena dodatečná sazba 10% pro mzdy nad 512 tisíc rublů, 568 tisíc - v roce 2013 a očekává se pro platy nad 624 tisíc v roce 2014. V roce 2014 se očekává, že UST v roce 2014 vzroste na 34 %. Kvůli prudkému nárůstu sazeb v roce 2010, které vzrostly o 8 % (z 26 % na 34 %), se většina malých podniků dostala „do stínu“, protože nebyli schopni unést tak významnou zátěž svého podnikání.

Jak vypočítat UST?

Výpočet UST v roce 2014 se provádí podle následujícího algoritmu:

1. Nejprve je potřeba zjistit základ daně, kterým je součet příjmů fyzické osoby. Může je dostávat jako plat (tj. na základě pracovních smluv) nebo pod rouškou jiných plateb vydaných na základě občanskoprávních smluv: tantiémy, odměny za práci atd. Navíc organizace i jednotliví podnikatelé, kteří využívají práci najatých pracovníků, budou vystupovat jako plátci UST.

2. Dalším krokem je stanovení daňové sazby. Ona máregresní škála, ve které je zadržován menší úrok z větší částky. Pro většinu plátců bude celkové procento 30 % (pro příjmy od 1 do 624 000 rublů): Příspěvky UST do Penzijního fondu Ruska - 22 %, do Fondu povinného zdravotního pojištění - 5,1 %, do Fondu sociálního pojištění - 2,9 %. 10 % bude zadrženo nad limit (624k).

3. Přiřaďte svůj plat k požadované skupině (<624000<) a jednoduše vynásobte svou částku určitým procentem. To je vše, váš individuální výpočet UST je u konce.

Zdaňovací období

Zdaňovacím obdobím je 1 kalendářní rok. Zároveň jsou vykazovací období pro 1. skupinu poplatníků (čtvrtletí, 6 a 9 měsíců). U 2. skupiny taková období nejsou. Na konci zdaňovacího období musí poplatníci podat daňové přiznání.

Typické akruální účtování v USA

ESN. Přírůstky příspěvků

Daňové výhody

Podle ruské daňové legislativy je stanoveno, že následující organizace a osoby byly osvobozeny od placení daně (před zrušením UST v roce 2010):

1. V organizacích se přírůstek UST nezadržuje z částek plateb a jiných odměn, které během zdaňovacího období nepřesahují 100 tisíc rublů pro každého jednotlivce, který je zdravotně postiženou osobou skupiny I, II nebo III.

2. Předchozí zásada platí také pro následující kategorie daňových poplatníků:

   • Pro veřejné organizace zdravotně postižených (POI). V této kategorii nejsou žádné daně.zadrženo, pokud je mezi účastníky alespoň 80 % osob se zdravotním postižením a jejich zákonných zástupců. To platí také pro jejich regionální kanceláře.
   • Pro instituce, kde je schválený kapitál tvořen příspěvky (ODI), jejichž průměrný počet [zdravotně postižených osob] je alespoň 50 %. Navíc podíl na mzdách musí být alespoň 25 %.
   • Organizace, které byly vytvořeny za účelem dosažení sociálních cílů, včetně pomoci postiženým, postiženým dětem a jejich rodičům. Stojí za zmínku, že vlastníky nemovitosti by v tomto případě měli být pouze OOI.
3. Jednotliví podnikatelé a právníci se statutem osoby se zdravotním postižením I, II nebo III skupiny. Příjem z jejich podnikatelské/profesionální činnosti by také neměl během zdaňovacího období přesáhnout 100 tisíc rublů.

Nyní je k dispozici také preferenční procento UST (pojistného pojistného). Například v roce 2013 byla preferenční sazba 20 % – v Penzijním fondu Ruské federace, FSS – 0 %, MHIF – 0 %.

Předpoklady pro návrat do UST

Mnohým se informace o refundaci nezdály překvapivé, protože UST bylo důležitou součástí daňového systému Ruské federace v 21. století. Většina odborníků se odvolává na skutečnost, že hlavními důvody návratu k UST bylo nahrazení UST pojistným, jehož sazba se změnila ve prospěch regresivnějšího a zvýšení povinných sazeb příspěvků z 26 % na 34 % mezd (mzdový fond), nezajistilo rovnováhu důchodového systému, ale vedlo pouze ke zvýšení daňové zátěže a různým komplikacím administrativy. ZZ toho lze usoudit, že návrat k UST bude pravděpodobně podnikateli (zejména malými) dobře přijat a samotný systém bude vyhovovat jak státu, tak podnikání. V letech 2010-13 všichni podnikatelé byli nuceni podat žádost u tří (!) orgánů, což zase zvýšilo náklady na účetnictví.

Pro zemi se také nevyplácí udržovat zvýšený počet státních úředníků, což komplikuje kontrolu finančních aktivit podnikatelů. Navíc jsme již zmínili, že kvůli prudkému nárůstu sazeb se mnoho malých firem dostalo do stínu. Zatím se tedy předpovídají pouze pozitivní změny. Na druhou stranu v roce 2014 došlo ke zvýšení sazby sociálních plateb, protože UST je nyní 34 % (běžné) a 26 % (preferenční), což podnikatele moc nepotěší.

Závěr

Už dlouho trvalo, než se daňový systém UST stal blízkým a srozumitelným pro všechny daňové poplatníky. Mezitím je třeba poznamenat, že některá ustanovení daňového řádu Ruské federace vyžadují další vylepšení a upřesnění. Zrušení UST nemělo příliš negativní dopad na daňový systém, nicméně praxe zavádění pojistného nepřinesla žádná zlepšení zvyšující daňové zatížení. Dnes jsou sazby UST 34 % a 26 % pro většinu plátců, respektive příjemců, což není příliš loajální vůči podnikatelům. Nicméně stojí za zmínku, že UST je dobrou alternativou k pojistnému, která může zlepšit daňovou situaci v zemi.