TC RF Kapitola 26.1. Daňový systém pro zemědělské výrobce. Jednotná zemědělská daň

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Před registrací jednotlivého podnikatele nebo společnosti se musí každý podnikatel rozhodnout pro optimální daňový režim. V Rusku je možnost využít různé preferenční systémy, díky kterým se výrazně snižuje daňové zatížení podnikatelů. Pokud se podnikatel plánuje zapojit do výroby a prodeje zemědělských produktů, pak je pro něj ESHN považován za ideální volbu. Tento systém zdanění zemědělských výrobců je zjednodušený a dostupný pro každého podnikatele. Vzhledem ke snadnému výpočtu a přípravě přiznání není ani nutné pravidelně kontaktovat zkušené účetní.

Koncept režimu

Systém zdanění zemědělských výrobců se nazývá jednotná zemědělská daň. Jde o zvláštní režim, který mohou využít výhradně podnikatelé, jejichž činnost souvisí s výrobou, zpracováním nebo prodejem zemědělských produktů.

Tento režim mohou navíc využít podnikatelé pracující v rybářském průmyslu. Jeho hlavní výhodou je nízká úroková sazba a snadné vedení účetnictví, mnoho podnikatelů tak ušetří za služby zkušeného účetního.

Podmínky aplikace

Kapitola 26.1 daňového řádu Ruské federace obsahuje základní informace o pravidlech a vlastnostech aplikace tohoto daňového režimu. Pokud tedy podnikatel plánuje zahájit činnost v oblasti zemědělství, pak je vhodné nejprve prostudovat tento předpis.

Přechod na ESHN je možný pouze při splnění určitých podmínek. Patří mezi ně:

• podnikatelé nebo společnosti se musí zapojit do činností, které přímo souvisejí s tvorbou, zpracováním nebo prodejem zemědělských produktů, a mohou se také věnovat rybolovu;
• hlavní podmínkou je výroba těchto produktů, takže pokud společnost pouze zpracovává nebo přeprodává zboží, pak nemůže používat jednotnou zemědělskou daň;
• alespoň 70 % příjmů takové společnosti musí pocházet z práce se zemědělskými produkty.

Pokud nebude splněna byť jen jedna z výše uvedených podmínek, bude muset podnikatel zvolit jiný způsob podnikání. V opačném případě poruší požadavky zákona, což nutně povede k přepočtu a nucenému převodu na OSNO.

Kdoje výrobcem zemědělských produktů?

Systém zdanění pro zemědělské výrobce byl speciálně navržen tak, aby zjednodušil účetnictví těchto organizací. Tento režim mohou používat následující podniky:

• firmy nebo podnikatelé zabývající se výrobou zemědělského zboží, které lze dále zpracovávat nebo prodávat, avšak podíl prodeje takového zboží musí přesáhnout 70 % celkových příjmů společnosti;
• spotřební družstva, ale více než 70 % jejich příjmů musí pocházet z prodeje zemědělských produktů, které toto družstvo vytváří;
• rybářské podniky nebo jednotliví podnikatelé, kteří používají rybářská plavidla, a tato plavidla mohou být vydána podnikatelům nebo převzata na základě smlouvy o pronájmu;
• organizace, které poskytují různé služby zemědělským výrobcům, mohou se například zapojit do sklizně produktů, přípravy polí, destilace a pastvy dobytka a dalších podobných činností.

Výše uvedené organizace mohou požádat Federální daňovou službu o přechod na jednotnou zemědělskou daň. Podnikatelé se zároveň mohou specializovat na různé druhy zemědělských činností.

A co zemědělské produkty?

Abyste zjistili, zda podnikatel může používat ESHN, měli byste vědět, co platí pro zemědělské produkty. Zahrnuje hospodářská zvířata a rostlinné produkty. Kromě toho sem patří produkty rybolovu, ke kterýmodkazuje na chytání nebo chov ryb a jiných vodních útvarů.

Firmy, které se specializují na výrobu lesních produktů, mohou využít zjednodušeného daňového režimu.

Kdo nemůže používat?

Tento unikátní systém zdanění zemědělských výrobců nemohou využívat následující typy společností:

• firmy nebo jednotliví podnikatelé specializující se výhradně na zpracování produktů nebo jejich další prodej;
• podniky, které vytvářejí a prodávají zboží podléhající spotřební dani;
• herní společnosti;
• společnosti, které jsou rozpočtovými, autonomními nebo vládními institucemi.

Výše uvedené organizace mohou používat jiné typy režimů pro výpočet daní.

Kde systém funguje?

Systém zdanění zemědělských výrobců funguje v celém Rusku. Regiony nemají právo ukládat podnikatelům žádná omezení.

Pravidla pro přechod do tohoto režimu jsou stejná pro všechny obchodníky bez ohledu na region, kde působí.

Jak dál?

Přechod na jednotnou zemědělskou daň je považován za jednoduchý proces. K tomu musí být splněna pouze jedna podmínka. Spočívá ve skutečnosti, že za poslední rok překračuje podíl prodeje zemědělských produktů 70 % celkových příjmů obdržených v důsledku prodeje různého zboží nebo služeb.

Pokud je podnikatel registrován v aktuálním roce, pakvýše uvedená podmínka musí být splněna za poslední půlrok.

Pro rybářské podniky platí další podmínky. Týkají se počtu zaměstnanců a zvláštností používání plavidel pro podnikání.

Pokud jsou podmínky skutečně splněny, musí podniky do konce tohoto roku podat příslušnou žádost Federální daňové službě. Jen za takových podmínek se od příštího roku firmy stávají plátci UAT.

Pokud jsou firmy nebo jednotliví podnikatelé pouze registrovaní, pak mají právo požádat o převod do ESHN ode dne registrace. Za tímto účelem je do 30 dnů po registraci předáno odboru Federální daňové služby správně vypracované oznámení. Pokud v průběhu roku nově příchozí nedostanou příjem z produkce zemědělských produktů, pak jsou nuceně převedeni do jiného režimu se současným přepočtem.

Pravidla výpočtu

Postup pro výpočet jednotné zemědělské daně je považován za poměrně jednoduchý, takže tento proces pochopí každý podnikatel. Pokud podniká jeden samostatný podnikatel, může ušetřit na mzdách zkušeného účetního. Pravidla pro placení jednotné zemědělské daně zahrnují:

• předmětem zdanění je zisk získaný v důsledku tvorby, zpracování nebo prodeje zemědělských produktů, snížený o různé výrobní náklady;
• výdaje musí být odůvodněné a doložené oficiálními účetními doklady;
• daňová sazba pro tento režim je 6 %;
• pro výpočet poplatku, který potřebujetevynásobte základ daně 6 %;
• poplatek se platí dvakrát ročně, protože zálohová platba je zpočátku provedena do 25. července běžného roku, ale poslední platba je provedena na konci roku, konkrétně do 31. března následujícího roku.

Například společnost obdržela 800 tisíc rublů ve formě příjmu za rok provozu. Náklady související s hlavní oblastí činnosti činily 650 tisíc rublů. Základ daně představuje rozdíl mezi těmito hodnotami, proto je 150 tisíc rublů. Výše daně je: 150 0006 %=9 tisíc rublů. Sazba UAT je považována za poměrně nízkou, takže použití tohoto režimu je výhodné pro každý podnik působící v oblasti zemědělství.

Jaké další daně se platí?

Pokud společnost přejde na ESHN, je osvobozena od placení jiných typů poplatků, které jsou nezbytné při uplatňování OSNO. Všechny tyto poplatky jsou nahrazeny jedinou daní vypočtenou ve výši 6 %. Od roku 2019 vstoupí v platnost změny týkající se DPH.

Firmy, které počítají sjednocenou zemědělskou daň, však musí zaplatit následující platby:

• povinné platby pro zaměstnance v penzijním fondu a MHIF;
• daň z příjmu pro zaměstnance.

Všechny výpočty mohou provádět přímo obchodníci nebo účetní.

Musím platit DPH?

Od začátku roku 2019 jsou všechny společnosti a jednotliví podnikatelé uplatňující UAT uznáváni jako plátci DPH. Tato změna daňového řádu byla zavedena ustanoveními spolkového zákonač. 335. V některých situacích mohou podnikatelé počítat s osvobozením od DPH.

Z toho důvodu nyní musí zemědělští výrobci platit ESH a DPH. Podnikatelé, kteří v roce 2018 obdrželi tržby nepřesahující 100 milionů rublů, se nebudou muset stát plátci DPH. Pro rok 2019 je stanoven limit 90 milionů rublů. Do roku 2022 bude tento limit snížen na 60 milionů rublů. Pokud má společnost nárok na osvobození od DPH, musí podat písemné oznámení kanceláři FTS do 20. dne měsíce, od kterého bude osvobození přijato.

Pravidla pro účtování příjmů a výdajů

Pro správný výpočet výše daně musí podnikatel kompetentně vést účetnictví o všech příjmech a výdajích. Výnosy z hlavní činnosti jsou vykazovány jako výnosy. Navíc to zahrnuje hotovost přijatou z jiných typů práce, takže jde o neprovozní příjem.

Seznam oficiálních výdajů je přísně omezen. Patří sem následující typy nákladů:

• plat najatých specialistů;
• hodnota dlouhodobého majetku;
• reklamní náklady.

Pokud společnost v procesu vyplňování prohlášení nadhodnocuje výdaje, které nejsou doloženy oficiálními dokumenty, pak specialisté Federální daňové služby nezávisle přepočítají daň a zvětší její velikost.

Pro zaznamenávání výdajů a příjmů musí společnosti vést účetní registry. Pro podnikatele je vytvořena zvláštní kniha nákladů a výnosů ve tvaru č. 169н.

Poplatníci UAT používají hotovostní metodu výpočtu daně. Veškeré příjmy se tedy zaúčtují až po připsání peněžních prostředků na běžný účet nebo vyplacení v hotovosti do pokladny. Náklady jsou zaúčtovány poté, co firma vyrovná své závazky vůči protistranám.

Reporting

Daňové přiznání k jednotné zemědělské dani musí obsahovat informace o všech příjmech a výdajích z této činnosti. Tato dokumentace se předkládá každoročně do 31. března roku následujícího po vykazovaném roce. Schopnost nadále používat ESHN závisí na správnosti vyplnění a včasném doručení této dokumentace. Datum splatnosti je stanoveno na federální úrovni, takže pokud společnost poruší požadavky zákona, bude muset zaplatit pokuty a penále.

Kromě toho jsou podnikatelé povinni vést knihu příjmů a výdajů. Pouze v tomto případě je možné správně vypočítat daň a také všechny výdaje budou potvrzeny oficiálními dokumenty. Patří mezi ně různé pokladní doklady, servisní smlouvy, účtenky, prodejní doklady, provedené práce nebo jiná platební dokumentace.

Konkrétní seznam výdajů, které mohou být zohledněny v procesu výpočtu daně, je uveden v čl. 346,5 NK.

Funkce vyplňování prohlášení

Obvykle podnikatelé, kteří si nenajímají účetnízamyslete se nad tím, jak vyplnit prohlášení pro zvolený režim zdanění. Postup je považován za poměrně jednoduchý, takže se s ním snadno vyrovná i samotný obchodník. K tomu je třeba vzít v úvahu následující pravidla:

• dokumentace se předkládá jednou ročně do 31. března;
• použijte formulář schválený nařízením Federální daňové služby č. ММВ-7-3/384@;
• dokumentaci můžete vyplnit ručně nebo na počítači;
• inkoust musí být černý nebo modrý;
• jednostranný tisk není povolen;
• listy nelze sešít;
• pokud se při vyplňování prohlášení udělají nějaké chyby, budete to muset udělat znovu, protože opravy nejsou povoleny;
• pokud jsou prázdné buňky, umístí se do nich pomlčky;
• informace se zadávají hůlkovým písmem;
• všechny ukazatele jsou uvedeny v celých rublech.

Pokud zjistíte, jak vyplnit prohlášení, pak s tímto procesem nebudou žádné problémy. Dokumentace se skládá z několika částí:

• titulní stránka obsahuje základní informace o podnikateli nebo společnosti;
• druhá část ukazuje částku, kterou obchodník platí do rozpočtu;
• druhá část je pro výpočet daně;
• oddíl 2.1 uvádí výši ztráty minulých let, pomocí které se snižuje aktuální daňový základ;
• třetí část je navržena tak, aby odrážela údaje o příjmu nebo cíleném utrácení peněz.

Na základě tohoto prohlášeníkontroluje se správnost výpočtu daně zaměstnanci Federální daňové služby. Správnost vyplnění dokumentu proto závisí na tom, kolik finančních prostředků bude plátci UAT převedeno do rozpočtu. Lhůta pro podání přiznání je pro všechny podnikatele stejná, doklad je tedy nutné podat daňovému úřadu do 31. března.

Metody pro odesílání dokumentace

Prohlášení ESHN lze podat oddělení FTS různými způsoby. Podnikatel si samostatně vybere, která metoda je pro něj nejoptimálnější. Můžete si vybrat jednu z následujících možností:

• osobní návštěva instituce se správně vypracovaným prohlášením a je žádoucí přinést dvě kopie, aby odborník organizace označil jeden dokument o přijetí;
• za pomoci správce, který má notářsky ověřenou plnou moc;
• zaslání dokumentace cenným dopisem, ale musí být zaplaceno dodatečné oznámení o doručení a soupis dokumentů;
• doručení dokumentu přes internet, ale k tomu musí mít obchodník EDS.

Výběr závisí na možnostech a preferencích daňového poplatníka.

Kdy zaniká právo na uplatnění daňového režimu?

Odhlášení ve formě plátce UAT může být provedeno z různých důvodů. Patří mezi ně:

• poplatník je automaticky odhlášen, pokud během práce poruší zákonné požadavky, například pokud příjmy z výroby a prodeje zemědělských produktů nepřesahují 70 % celkových příjmů společnosti;
• může podnikatelnezávisle rozhodnout o použití jiného režimu, proto zašle příslušné oznámení oddělení FTS.

Podnikatelé musí daňové službě podat oznámení o přechodu na jiný režim do 25. dne následujícího měsíce.

Kombinace s jinými režimy

Je povoleno kombinovat ESHN s jinými daňovými systémy. K tomu se budete muset vypořádat s odděleným účtováním příjmů a výdajů. Postup je považován za poměrně složitý a specifický, proto je za takových podmínek vhodné najmout zkušeného účetního.

Tento režim nejčastěji využívají plátci UAT s UTII nebo PSN. Při kombinaci několika systémů mají podnikatelé často problémy se zástupci Federální daňové služby, protože je obtížné přiřadit jakékoli příjmy nebo výdaje jednomu nebo druhému systému.

Prodej vyrobených produktů prostřednictvím jejich obchodů nebo nestacionárních prodejen nelze převést na UTII. Za takových podmínek se ESHN stále používá.

Odpovědnost za porušení

Pokud plátci ENSH z různých důvodů neplatí daně včas nebo nepředloží včas prohlášení, budou muset nést odpovědnost za tato porušení.

Na základě čl. 122 daňového řádu za nezaplacení daně stanoví pokutu. Jeho výše se pohybuje od 20 do 40 procent poplatku.

Podle čl. 119 daňového řádu je absence prohlášení závažným porušením. Platí se za něj pokuta ve výši 5 až 30 procent z částky platby a taková sankce je účtována za každýměsíc zpoždění. Výše pokuty nesmí být nižší než 1 tisíc rublů. Podnikatelé proto musí být ve svých povinnostech odpovědní.

Závěr

ESKhN je požadovaný a optimální daňový režim pro všechny zemědělské výrobce. Sazba UAT je snížena, neboť pomocí tohoto systému se stát snaží podporovat činnost zemědělských podniků.

Aby mohl být tento režim použit, musí být splněny určité podmínky. Daň se platí dvakrát ročně a přiznání se podává pouze jednou ročně. Účetnictví je poměrně jednoduché a srozumitelné, takže ho zvládne i přímý obchodník.