Dlouhodobý hmotný majetek v rozvaze společnosti

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2024-01-17 18:44

Všechny organizace musí vést záznamy o majetku. Každý podnik má aktiva, která jsou často využívána v komerčních činnostech, ale zůstávají nezměněna. Proces jejich účtování někdy způsobuje mnoho potíží.

Definice

Dlouhodobý hmotný majetek v rozvaze je druh majetku, který je evidován u organizace a používá jej k realizaci úkolů. Taková aktiva jsou přitahována k vytváření zisku po dlouhou dobu (více než 1 rok).

Dlouhodobý hmotný majetek představuje peněžní hodnotu majetku a závazků organizace. Všechny jsou plně nebo částečně využívány v procesu vytváření produktů a přenášejí jejich hodnotu na hotový produkt.

Koeficient materializace ukazuje stupeň zabezpečení organizace OS:

Kma=AI/A, kde

AI jsou náklady na MNAdlouhodobý majetek) v rozvaze;

A - bilanční suma.

Majetek organizace je charakterizován následujícími parametry:

1. Účel nákupu.

2. Užitečný život.

3. Forma aktiv. Jeho objem je ovlivněn:

• vnější faktory: situace v zemi, podmínky na trhu, inflace, úroveň státní regulace ekonomiky, legislativní rámec, dostupnost úvěrů;
• interní faktory: obrat, dodací podmínky, organizace práce.

IMA:

• Naplňujte potřeby podniku po materiálních zdrojích.
• Používá se pro včasné vypořádání s protistranami v plné výši.
• Zajistěte hodnotu za peníze.

Legislativní nařízení

Na státní úrovni byla vyvinuta řada NAP, které regulují proces účtování aktiv. Zejména federální zákon č. 208 podrobně popisuje strukturu kapitálu (čl. 25), minimální požadavky na jeho velikost (čl. 26), proces změny výše kapitálu (čl. 26-30), jakož i problematiku ochrany práv věřitele a vydávání cenných papírů (vv. 31-33).

Normy tohoto federálního zákona se vztahují pouze na společnosti JSC. ZAO a organizace jiných forem vlastnictví mají svá vlastní účetní pravidla. Konkrétně federální zákon č. 402 podrobně popisuje, jak účtovat hmotná dlouhodobá aktiva a závazky organizace.

Klasifikace

Proces účtování majetku se odráží v legislativních aktech. Pro správný výklad pravidel se musíte nejprve seznámit se speciálempodmínky.

NMA	Aktiva, která nemají peněžní formu, jako jsou vlastnická práva.
OS	Majetek používaný k výrobě produktů déle než jeden rok.
Neoběžná aktiva ziskové investice do hmotných aktiv	Přesun finančních prostředků v investičních projektech za účelem generování příjmu.
Finanční investice	Investice do kapitálu jiných podniků.

Zastoupená dlouhodobá hmotná aktiva v rozvaze malého podniku jsou používána/odkupována déle než 12 měsíců, zatímco oběžná aktiva jsou v oběhu méně než jeden rok.

Nehmotná aktiva zahrnují také vozidla, budovy a nemovitosti, které se používají k řešení výrobních problémů: přeprava, zpracování, modernizace a skladování zbytků. Rozvaha odráží dlouhodobý hmotný majetek takto:

• kód řádku zůstatku 1110 – nehmotná aktiva;
• 1120 – Vývoj;
• 1150 – OS;
• 1160 - materiálové hodnoty;
• 1170 – finanční investice.

Podívejme se podrobně na každý z těchto článků.

Nehmotná aktiva

1110. řádek rozvahy „hmotná dlouhodobá aktiva“se používá k vyjádření ochranných známek, softwaru a uměleckých předmětů, ke kterým má organizace jedinečná práva. Článek se vyplňuje podle účtu 04 mínus účet 05. Tedy zbytkemhodnota aktiv. Výsledky výzkumu a vývoje, které se odrážejí v článku 1120, jsou zadávány v počátečních nákladech ze stejnojmenného podúčtu.

Vyhledat aktiva

Tento dlouhodobý hmotný majetek (řádek 1130) odráží náklady na práci při hledání ložisek nerostů v konkrétní oblasti. Informace se zadávají ze stejnojmenného podúčtu 08 se zohledněním odpisů (účet 05). Stejné organizace vyplní řádek 1140, který odráží náklady na stavby, vozidla použitá při práci. Uvedené hodnoty jsou zohledněny s ohledem na odpisy (účet 08 - účet 02).

OS

Hmotný dlouhodobý majetek (1150), jehož hodnota přesahuje 40 tisíc rublů. s dobou používání delší než 12 měsíců, jsou klasifikovány jako dlouhodobý majetek. V rozvaze jsou zohledněny v zůstatkové hodnotě, tj. se zohledněním odpisů (účet 01-účet 02).

Příjmy a finanční investice (část 1)

Majetek, který je pronajatý nebo pronajatý, se také odráží v rozvaze ve zbytkové hodnotě na řádku 1160. Finanční investice znamenají příspěvky do správcovské společnosti zakoupené centrální bankou jiných organizací. Řádek 1170 odráží počáteční náklady na dlouhodobé investice (období oběhu je více než 12 měsíců). Informace se zadávají z debetního zůstatku účtu. 58, kap. 55, kap. 73. Pokud organizace vytváří rezervy na snížení hodnoty takových aktiv, měla by být také zaúčtována na řádku 1170.

Finanční investice zahrnují také poskytnuté bezúročné půjčky. Jejich součetse nepromítne do řádku 1170, ale do pohledávek (1190). Náklady na akcie odkoupené od zakladatelů by se také neměly odrazit v investicích, ale v závazcích (str. 1320).

Odložená aktiva

Řádek 1180 vyplňují organizace, které uplatňují PBU 18/02. Zde se zobrazuje debetní zůstatek. 09 k datu zprávy. Pokud jsou daňové závazky vykázány v čisté výši, použije se jiný postup. Pozitivní rozdíl mezi 09 a kap. 77 se odráží na řádku 1180 a záporná - v pasivech na řádku 1420.

Ostatní nehmotná aktiva

Řádek 1190 odráží informace o nepodstatných aktivech. Může to být zbytková hodnota výzkumu a vývoje, náklady na opravy, kapitálové investice, které byly nedokončené. Každá organizace vytváří kritéria pro připisování výdajů tomuto článku nezávisle.

Akcie

Řádek 1210 druhého oddílu rozvahy by měl odrážet údaje o materiálech, výrobcích a surovinách ve výrobě. Patří sem také informace o zásobách, levném kancelářském nábytku, psacích potřebách, které se na konci účetního období neodepisují. Informace se do rozvahy zapisují z účtu 10. Pokud organizace používá diskontní ceny, pak sestava odráží rozdíl mezi účtem. 10 a kap. 16. Pokud organizace navíc vytvoří rezervu na nákup zásob, měl by být od získané částky odečten kreditní zůstatek účtu. 14.

Informace o nedokončené výrobě se odrážejí z účtů 20-23 ac. 46. Náklady na dopravu při doručenízboží je obvykle zahrnuto v pořizovací ceně. Poté se informace zanese do rozvahy z účtu 41. Zásoby se promítnou do skutečných nákladů (účet 41 - účet 42).

VAT

Řádek 1220 by měl odrážet zůstatek částky DPH předložené k platbě. Nulová rovnováha je povolena. Pokud organizace nepřijala daň k odpočtu a nezahrnula ji do výdajů. Tato situace může nastat, pokud je zjištěna chyba v přijatých fakturách, produkty mají dlouhý výrobní cyklus nebo jsou prodávány s nulovou sazbou. Debetní zůstatek účtu se zapisuje do rozvahy. 19.

Pohledávky

DZ zahrnuje dluhy:

• za zboží doručované zákazníkům;
• za uvedené zálohy dodavatele;
• za nevyplacené finanční prostředky odpovědným osobám;
• na daních atd.

Řádek 1230 odráží debetní zůstatek účtů 60, 62, 68, 69. Všechny společnosti jsou povinny tvořit rezervu na pochybné pohledávky. Částka uvedená na účtu 63 by měla být odečtena z hodnoty dluhu.

Finanční investice (část 2)

Řádek 1240 odráží náklady na krátkodobé investice ve formě půjček, účtů atd. Rozvaha obsahuje údaje o zůstatkové hodnotě investic se zohledněním vytvořených rezerv (rozdíl mezi účtem 58 a účtem 59).

Hotovost

Řádek 1250 odráží informace o zůstatku finančních prostředků v pokladně, na zúčtovacích účtech a peněžních ekvivalentech, například vklady „na požádání“. Vkladové účty jsou zahrnuty do dlouhodobých nebo krátkodobých investic. Prostředky v cizí měně jsou převedeny na rubly podle bankovního kurzu platného v době hlášení.

Jiná OA

Ve skladbě ostatních aktiv (1260) by se měly promítnout informace o majetku, který nespadal do všech výše uvedených položek. Může to být částka účtované DPH, výnosy neuznané v běžném roce, neodepsané manka atd.

Zjednodušený zůstatek

Malé podniky často používají při sestavování rozvahy zjednodušené formuláře pro vykazování. Zkrácená forma se skládá z pěti řad aktiv a šesti pasiv. Zdálo by se, že vyvážení bude velmi jednoduché. V praxi musí účetní čelit řadě obtíží.

Struktura

Zjednodušená rozvaha zobrazuje souhrn aktiv a pasiv.

String	Vzorec pro výpočet zůstatku (účtu)
Aktiva
Dlouhodobý hmotný majetek: dlouhodobý majetek, kapitálové investice.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Finanční aktiva: nehmotná aktiva, investice, výsledky rozvoje	Nehmotná aktiva (04 - 05), investice (58 + 55), vývoj (08 + 04)
Zásoby: suroviny, WIP, produkty, zboží	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Hotovost (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Ostatní aktiva: krátkodobé investice, DPH,pohledávky	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Pasivní
Kapitál: autorizovaný, dodatečný, rezervní, nerozdělený zisk	80 +…+ 84
Dlouhodobé půjčky	67
Jiné dlouhodobé půjčky	77 + 96
Krátkodobé půjčky	66
Splatné účty	68 +…+ 71 + 76
Ostatní krátkodobé závazky	96

Každý řádek odpovídá specifickému kódu. Pokud potřebujete zadat několik indikátorů na jeden řádek, vloží se kód článku, který má největší podíl.

Příklad. V LLC zahrnuje řádek „hmotná dlouhodobá aktiva“dlouhodobý majetek ve výši 200 tisíc rublů. a kapitálové investice ve výši 80 tisíc rublů. Náklady na zakoupené zařízení jsou vyšší než investiční částka. V rozvaze se proto objeví hmotný dlouhodobý majetek (řádek 1150) ve výši 280 tisíc rublů. Pokud společnost nemá co zapsat do některého řádku, pak to prostě není uvedeno do rozvahy.

Nově vytvořené organizace, které ještě neprováděly činnosti, nemohou vykazovat prázdný zůstatek. Zpráva by měla odrážet alespoň dvě transakce: zdroj a proces tvorby schváleného kapitálu (DT75 KT80). Nejčastěji akcionáři přispívají hotovostí (DT51 KT75) popřposkytovat OS jako klad (DT01 KT75). Poté se v rozvaze malého podniku provede zápis na odpovídající řádek „dlouhodobý hmotný majetek“.

Příklad

LLC vyplní na konci roku zjednodušenou rozvahu. K 31. prosinci má organizace následující aktiva:

• nakoupený dlouhodobý majetek (účet 01) - 100 tisíc rublů. - dlouhodobý hmotný majetek (kód řádku 1110);
• hotovost (účet 51) - 10 tisíc rublů. – kód řádku 1250;
• dluh kupujících - 15 tisíc rublů. – DZ (kód linky 1260).

Celková aktiva: 125 000 RUB

Závazky:

• UK + Zisk: 115 tisíc rublů. - kód linky 1310.
• Splatné účty (za mzdy, dodavatelům, do rozpočtu) - 10 tisíc rublů. – kód linky 1330.

Celkové závazky: 45 000 RUB

Odhad ceny

Před prodejem organizace se vypočítá její tržní hodnota. Za tímto účelem je stanoven ukazatel jako čistá aktiva. Na základě údajů z rozvahy. Všechny závazky jsou odečteny od hodnoty aktiv. Zbývající údaj je tržní hodnota organizace. Pokud se v důsledku výpočtů získá záporná hodnota, jsou závazky organizace několikrát vyšší než hodnota majetku. Do výpočtu není zahrnuta hodnota akcií, které společnost odkoupila zpět od zakladatelů, a hodnota akcií. Vlastnictví nezaručuje zisk.

Dlouhodobý hmotný majetek se obvykle odhaduje pomocí metody nadměrného zisku. Vychází z předpokladu, že část zisku může překročit „normální“ziskovost a přeměnit se v nehmotné aktivum – „goodwill“. Algoritmus výpočtu:

• Určení hodnoty aktiv a pasiv.
• Výpočet provozního zisku.
• Určete míru návratnosti OA, která se pak použije k výpočtu „nadměrného zisku“.
• Stanovení míry návratnosti nehmotného majetku, který bude následně použit pro výpočet "goodwill".

Před provedením výpočtů jsou články upraveny:

• Cenné papíry jsou převáděny za tržní hodnotu.
• Pohledávky se čistí, aby se identifikovaly dluhy, které lze ještě vymáhat.
• Je lepší spočítat náklady na zboží a materiál podle skutečné prodejní ceny.
• Z počátečních nákladů odeberte část, která nepřechází na kupujícího, a přidejte výdaje, které nebyly zaznamenány v aktivech.
• Náklady na nábytek a vybavení se nejlépe určí substituční metodou, to znamená s ohledem na opotřebení, nebo tržní cenou.
• Dluh vystavený k zajištění nemovitosti by měl být odstraněn z rozvahy.

Z položek pasiv bude v některých situacích nutné upravit pouze vlastní směnky a odložené daňové platby.