Účetnictví. Účtování hotovosti a úhrad

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Účtování hotovosti a vypořádání v podniku je zaměřeno na zajištění bezpečnosti kapitálu a kontrolu jeho použití pro zamýšlený účel. Efektivita společnosti závisí na její správné organizaci. Zvažte krátce účtování hotovosti a úhrad, jeho úkoly a vlastnosti.

Destination

Úkoly účtování hotovosti a úhrad v podniku jsou následující:

• Včasná a úplná dokumentace operace.
• Finanční disciplína.
• Spolehlivá a včasná údržba analytických dokumentů.
• Platby na firemní účty.

Účetní informace se používají při inventarizaci kapitálu společnosti.

Transakce se zákazníky a kupujícími

Zahrnují návratnost nákladů a implementaci, což přináší určitý zisk. Pravidla pro účtování a vypořádání peněžních toků závisí na zvolené metodě zaznamenávání prodejních transakcí.

Pokud společnost používá hotovostní metodu (pro platbu), dluh protistranse kumuluje na účtu 45 "Zboží odesláno". Částky jsou zohledněny ve skutečné ceně zboží:

db ch. 45 cd sc. 43.

Když jsou platby přijaty v účetnictví, hotovost a platby organizace jsou zobrazeny následovně:

• db ch. 51 cd sc. 90.
• db ch. 90 K sc. 45 – odepsání prodaných produktů za cenu.
• db ch. 90 cd sc. 68 – odraz DPH.

Odpis dluhu

Nesplněné peněžní závazky protistran se odepisují z účtu 45 se ztrátou bez snížení zdanitelného příjmu. Tento dluh je převeden na 007 (mimobilance) a účtuje se na něm po dobu 5 let.

Při splácení závazků se částka odráží jako finanční výsledek a je zahrnuta do zdanitelného příjmu.

Účtování dopravy

Pokud společnost používá tuto metodu, transakce se projeví na účtu. 62. Na něm se hromadí nesplněné povinnosti o nákladech na implementaci.

V účetních registrech zúčtování a peněžních prostředků organizace lze otevřít podúčty pro inkaso, plánované a jiné platby.

Položka sbírky odráží operace s přepravními dokumenty předloženými a přijatými bankovní strukturou. Podúčet plánovaných plateb zohledňuje systematická zúčtování, která nekončí proplacením jednoho dokladu.

V účetnictví se provádějí následující záznamy:

• db ch. 62 cd sc. 90 - odeslání produktů a předložení faktury.
• db ch. 90 cd sc. 43 - odpis prodaných výrobků dlenáklady.
• db ch. 90 cd sc. 68 – DPH zohledněna.

Při splácení dluhu je připsána částka na účet 62.

Analytika pro článek se provádí pro každý předložený platební doklad a pro plánované srážky - pro každého zákazníka a kupujícího.

Akruální metoda

Pokud má společnost takový postup pro účtování hotovosti a vypořádání, můžete vytvářet rezervy na pochybné platby z příjmů. Zároveň se sníží zdanitelný příjem.

Pohledávky nevymožené po uplynutí předepsané promlčecí doby by měly být odepsány jako snížení rezervy. Částky jsou přijímány na účet. 007 a jsou tam 5 let. Při splácení dluhu jsou připsány do zisku ve formě neprovozního výnosu.

Předběžné transakce

Jsou spojeny s tím, že podnik obdrží určitý druh zálohy na budoucí dodávky produktů, výrobu prací, poskytování služeb. Smluvní strany se mohou dohodnout na konkrétní výši zálohy. Společnost zároveň musí vést účetnictví pro každou přijatou platbu. Pro zohlednění operací se provede záznam: dB sch. 51 cd sc. 62.

Při obdržení zálohové platby je z ní odečtena DPH. Podle toho se provede zapojení: dB sch. 62 cd sc. 68.

Nároky

Jsou vyhotoveny písemně a obsahují požadavky protistrany, částku a odkaz na normativní akt. K nároku jsou připojeny podpůrné dokumenty.

Posuzování reklamací se provádí podle obecných pravidel v rámciMěsíc. Odpověď se zasílá písemně. V případě úplného nebo částečného uspokojení pohledávek uvede částku, číslo, datum platebního dokladu (objednávky). V případě odmítnutí splnit požadavky musí zpráva obsahovat odkaz na normativní akt, který to umožňuje.

Po obdržení neuspokojivé odpovědi na nárok nebo jeho neobdržení má protistrana právo podat žalobu k soudu.

Po obdržení požadavků se zaúčtování prostředků a vypořádání (v malých podnicích včetně) provádí podle účtu. 76, subc. 76.2.

Společnost má právo podat reklamaci dodavateli/zhotoviteli, pokud:

• Protistrana nesplnila smluvní podmínky.
• Byl zjištěn nedostatek příchozích produktů.
• Chyby nalezené ve výpočtech v dokumentech.

Funkce záznamových operací u nároků

V případě porušení smluvních podmínek jsou protistraně uvaleny pokuty, penále a úroky. Když jsou imputovány, účtování hotovosti a vypořádání v organizaci se provádí následovně:

db ch. 76, subc. Počet Cd 76,2. 91, pododdíl 91.1 - narůstající propadnutí, úroky, pokuty a uznané protistranou nebo přičtené soudem.

Když je u příchozích produktů zjištěn nedostatek nebo poškození, nakupující podnik provede následující záznamy:

• db ch. 94 Cd rec. 60 - odraz nedostatku / poškození v mezích stanovených smlouvou.
• db ch. 76, subc. Počet Cd 76,2. 60 – vykazuje ztráty přesahující ty stanovené ve smlouvě.

Pokud soud odmítl vymáhat náhradu škody od protistrany, manko se odepíše s následujícími zápisy: Db sch. 94 Cd rec. 76, subc. 76.2.

Žádosti o platbu/objednávky

Jsou to primární dokumenty. Účtování hotovosti a úhrad na nich má řadu funkcí.

Platební příkaz je příkaz přijatý bankou od majitele účtu. Je sepsán v písemném dokumentu a obsahuje údaj o převodu určité částky na účet protistrany otevřený ve stejné nebo jiné finanční instituci.

Lhůta pro provedení objednávky je stanovena zákonem. Kratší dobu lze stanovit smlouvou o bankovních službách nebo vyplývá z praxe. Částky se převádějí prostřednictvím platebních příkazů:

• Za dodané produkty, provedené práce, poskytnuté služby.
• Do rozpočtu jakékoli úrovně, mimorozpočtové prostředky.
• Pro vrácení/umístění půjček/vkladů, srážky úroků z nich.
• Pro jiné účely uvedené ve smlouvě nebo zakotvené v zákoně.

Objednávky lze také použít k provádění zálohových nebo opakovaných plateb.

Funkce provedení objednávky

Objednávka klienta se tvoří na formuláři f. 0401060. Objednávky přijímáme bez ohledu na dostupnost finančních prostředků na účtu. Při platbě jsou všechny kopie dokladu označeny datem odepsání v příslušném poli (v případě částečného převodu datem poslední transakce), otiskem pečeti a podpisem zaměstnance.

Na žádost plátce, bankyoznámí mu provedení příkazu do konce následujícího dne po požadavku klienta, pokud není ve smlouvě o poskytování účtu uvedeno jinak.

Objednávka akreditivu

Tato objednávka klienta zahrnuje provedení platby ihned po odeslání. Dodavatel musí bance poskytnout podpůrné dokumenty.

Akreditiv zajišťuje včasnost platby a eliminuje možnost jejího zpoždění. Objednávka je vystavena na dobu stanovenou smlouvou. Kromě toho se každý akreditiv používá k vypořádání transakcí pouze s jedním dodavatelem.

Nabývání bohatství

Účtování hotovosti a vypořádání s dodavateli / dodavateli se provádí na účtu. 60. Promítnou se do něj všechny transakce bez ohledu na čas platby na faktuře. Účtování se provádí pro předložené platební doklady:

• db ch. 10 (a další inventární účty) Kd sch. 60;.
• db ch. 19 cd sc. 60.

Účtování o hotovosti a úhradách během dodávky a zpracování zboží a materiálů třetími stranami jsou podobné záznamy.

V případě dodání cenností bez dokladů byste měli zkontrolovat, zda jsou předměty vráceny jako zaplacené, ale vyvezené ze skladu nebo na cestě, a zda je částka zahrnuta do pohledávek. Poté se materiály promítnou jako nevyfakturované dodávky: Db c. 10, kap. 15 cd sc. 60.

Po obdržení vypořádací dokumentace totozáznam je zrušen a je vytvořen nový příspěvek.

Analytické účetnictví

Jeho údržba by měla poskytovat potřebné informace o různých dodavatelích, přijatých dokumentech, nevyfakturovaných dodávkách, směnkách, jejichž doba splatnosti nenastala a již vypršela, komerčních úvěrech. Tyto informace se používají k vytvoření rozvahy.

Pokud podnik používá účtování hotovosti a vypořádání pomocí deníkových objednávek, jsou informace shrnuty v f. Ne. 1. Operace se odrážejí na kreditním účtu. Metoda 60 pozic pro každý platební doklad.

Analytické účetnictví finančních prostředků a vypořádání s dodavateli/dodavateli za plánované platby je vedeno ve výpisu z f. č. 5. Data z něj s celkovými výsledky na konci měsíce jsou převedena do deníku-objednávka č. 6.

Sociální zabezpečení

Srážky na různé sociální potřeby jsou zahrnuty v nákladech na distribuci nebo výrobu. Dávky pro invaliditu, za sanatorium jsou vypláceny z fondu sociálního pojištění. Organizace přispívá do Penzijního fondu Ruské federace a Fondu povinného zdravotního pojištění, jakož i do fondu zaměstnanosti (k zajištění dočasně nezaměstnaných osob).

Účtování prostředků a úhrad sociálního zabezpečení a pojištění probíhá na účtu 69.

Při načítání se provede záznam: účet dB. 20 (23, 26, 25) počet CD. 69.

Výdaje se odrážejí následovně: c. 69 Cd sc. 70.

Mzdy

Účtování transakcí se provádí na účtu 70. O úvěru se účtuje časové rozlišení,na vrub - srážky. Zůstatek znamená přítomnost dluhu vůči personálu. V souladu s místem zaměstnání zaměstnanců se částky mezd za odpracované hodiny převádějí do Db c. 20, 23, 25, 43, 26 nebo 44. Na účet je připsáno 70.

Pokud není poskytnuta žádná rezervace, provede se záznam: dB sch. 20 (23) Cd sch. 70.

Společnost může být placena za senioritu. Pokud jsou prostředky rezervovány, odečítají se z nich srážky, pokud ne, z fondu spotřeby.

Holds

Sraženo z platu:

• daň z příjmu fyzických osob - db c. 70 cd sc. 68.
• Částky na výkonných dokumentech - Db c. 70 cd sc. 76.
• Pokuty za vady - db c. 70 cd sc. 28.

Zbývající částka výdělku je přidělena zaměstnancům. V tomto případě se provede záznam: dB sch. 70 cd sc. 50.

Hotovostní transakce

Jsou spojeny s příjmem, skladováním a výdejem finančních prostředků přijatých na pokladně od banky. Při převodu peněz se provede zaúčtování: dB sch. 50 cd sc. 51.

Primární dokumenty pro účtování úhrad a fondů jsou:

• Příchozí a odchozí hotovostní příkazy.
• Pokladní kniha.
• Mzdy.
• Záznam objednávek.
• Kniha vydaných a přijatých peněz.

Objednávky musí být vystaveny bez chyb a skvrn. Listy v pokladní knížce jsou číslované, šněrované; listina je ověřena podpisem Ch. účetní a ředitel společnosti.

Transakce s odpovědnostítváře

K shrnutí informací o nich se používá 71 účtů. Eviduje hotovost a zúčtování s odpovědnými osobami za nákup zboží a materiálu, částky vydané pro obchodní potřeby, služební cesty.

Seznamy osob oprávněných vydávat finanční prostředky podle zprávy schvaluje vedoucí.

Podle současných pravidel musí zaměstnanci, kteří dostávají finanční prostředky, hlásit své výdaje. Zbytek peněz musí být vrácen podniku. Nevrácené částky se projeví na účtu. 94 (je pro něj zřízen zvláštní podúčet). Následně jsou provedeny odpisy na účet. 70 nebo 73.

Zaměstnanci musí předložit účetnímu oddělení předem zprávu, ke které jsou připojeny dokumenty potvrzující výdaje.

Vydání finančních prostředků se odráží v záznamu: dB sch. 10 cd sc. 71.

Operace na účtu

Účtování prostředků na běžném účtu se provádí podle různých dokumentů v závislosti na způsobu platby. Pro hotovostní transakce jsou to:

• hotovostní šeky;
• reklamy za příspěvek.

Pro bezhotovostní platby se používají:

• formulář přijetí;
• platební příkazy;
• sbírkové dokumenty;
• bankovní pamětní příkaz.

První možnost je nejběžnější. S akceptačním formulářem je banka prostředníkem mezi kupujícím a dodavatelem. Ten dostává peníze na základě dokladů o vypořádání.

Operace s dlužníky/věřiteli

K jejich zohlednění se používá účet 76. Účtování o hotovosti a vyrovnání s dlužníky avěřiteli již byla částečně diskutována výše. Účet 76 odráží operace s pojištěním osob/majetek, nároky, vložené částky, dividendy.

Tento článek bere v úvahu poměrně velký počet osad převážně nekomerčního charakteru. V souladu s tím účetní otevře podúčty, které nejsou uvedeny v plánu.

Podúčet 76.1 se například používá k evidenci pojistných transakcí pro případ poškození majetku v důsledku přírodních katastrof. V tomto případě se provede záznam: dB sch. 44 cd sc. 76.1.

Při obdržení náhrady od pojišťovny je odečteno 51 účtů. Nejsou-li ztráty plně pokryty částkou, je vytvořen záznam o hodnotě nekompenzované části: dB sch. Počet 91,2 Cd. 76.1.

Úvěry a půjčky

Společnost je nucena použít prostředky finančních institucí (bank) v případě nedostatku vlastního kapitálu. Půjčky jsou poskytovány na základě smluv. Banka stanoví částku, podmínky emise a splácení dluhu, úrokové sazby.

Podnik přijímá půjčky od jiných podnikatelských subjektů. Jejich vydání je také formalizováno dohodou, která stanoví všechny podstatné podmínky transakce.

Prostředky pro podniky lze přijímat na různá období – méně než rok nebo déle. V souladu s tím se účtuje o peněžních prostředcích a vypořádání úvěrů a půjček na účtech 66 a 67. Tyto položky jsou součástí pasiv. Kredit odráží příjem finančních prostředků a vznik dluhu, debet - vrácení částek.

Úvěry a půjčky lze vydávat s penězi připsanými na účty. V takových případech se provede záznam: dB sch. 50-52 Cd rec. 66 (67).

Uvedené účty také zahrnují prostředky přijaté z emise a umístění dluhopisů. Částky jsou uvedeny odděleně od ostatních úvěrů. Hodnota dluhopisů může být nižší nebo vyšší než nominální cena. Rozdíl se odráží v 91 účtech. Pokud je náklad vyšší než nominální hodnota, je zahrnut do ostatních příjmů na podúčtu. 91,1, je-li nižší - na podúčtu. 91,2

Úrokové a zpětné transakce dluhopisů se provádějí stejným způsobem jako u běžných půjček.

Účtování hotovosti a úhrad v PMR

V Podněsterské moldavské republice se všechny transakce odrážejí v národní měně – rublech. V PMR se na účtu 50 provádí účtování hotovosti a hotovostních zúčtování. Lze pro něj otevřít podúčty:

• 50.1 - pokladna organizace;
• 50.2 – pokladna atd.

Podle podúčtu. 50.2 odráží přítomnost a pohyb finančních prostředků komoditních úřadů, provozních míst, říčních přechodů, zastávek, přístavů, přístavišť, stanic, pošt atd.

Debet počítá příjmy, kredit počítá platby.

Pokud se v zákonem stanovených případech provádějí hotovostní transakce v cizí měně, jsou u 50. účtu otevřeny odpovídající podúčty. Odděleně odrážejí pohyb finančních prostředků. Zároveň jsou převedeny na národní měnu kurzem centrální banky PMR v den transakce. V analytickém účetnictví jsou záznamy současně prováděny v měně plateb a vypořádání.

Když jsou peníze přijaty na pokladně podniku, účetnígeneruje následující příspěvky:

• db ch. 50 cd sc. 51 (52) – odráží částku hotovosti přijatou z vypořádacího nebo měnového účtu.
• db ch. 50 cd sc. 61 - jsou brány v úvahu příjmy obdržené od zákazníků / kupujících.
• db ch. 50 cd. sch. 71 – odráží množství finančních prostředků vrácených odpovědnými zaměstnanci.
• db ch. 50 cd sc. 76 – účtováno o hotovosti přijaté od dlužníků.
• db ch. 50 cd sc. 70 – odráží výši naběhlých příjmů zaměstnanců.

Vydání finančních prostředků se provádí pomocí následujících záznamů:

• db ch. 51 (52) Cd sch. 50 - transakce se promítají do množství prostředků převedených na účet (vypořádání/měna), které překračují hotovostní limit.
• db ch. 60 cd sc. 50 - bere se v úvahu hotovost při platbě faktur předložených zhotoviteli a dodavateli.
• db ch. Počet Cd 76. 50 – odráží částky na účtech věřitelů.
• db ch. 71 cd sc. 50 - finanční prostředky vydané odpovědnému zaměstnanci se berou v úvahu.
• Cd sc. 70 dB ch. 50 – odráží výši mezd vyplacených zaměstnancům.

Na konci měsíce jsou porovnány kreditní a debetní obraty 50 účtů. Na základě výsledků porovnání se zobrazí zbytek (zůstatek). Jeho hodnota se porovnává s údaji v pokladní knize.

Syntetické účetnictví peněžních prostředků společnosti je vedeno v deníku-warrantu podle f. 1 a ve výroku podle f. 1.

Inventář pokladny

Tento postup zajišťuje přesnost informací uvedených v účetních dokladech. Je vyžadován inventářpřípady:

• Převod nemovitosti k pronájmu, prodeji/pořízení.
• Transformace obecního nebo státního podniku.
• Propuštění hmotně odpovědného zaměstnance.
• Odhalování skutečností zneužití moci, poškození/krádeže majetku.
• Přírodní katastrofy.
• Likvidace/reorganizace ekonomické entity.

Inventarizaci pokladny lze provést také rozhodnutím soudu nebo příkazem státního zastupitelství.

Revize by měla být provedena náhle. Pro inventarizaci v podniku se tvoří komise, jejíž složení schvaluje vedoucí.

Výsledky kontroly jsou zdokumentovány v zákoně. Při zjištění přebytků nebo manka sepíše hmotně odpovědný pracovník vysvětlivku. Přebytečné částky jsou připsány a převedeny do příjmů podniku. V tomto případě se provede následující odeslání:

• db ch. 50 cd sc. 48.
• db ch. 48 cd sc. 80.

Nedostatek podléhá srážkové dani odpovědnému zaměstnanci.

Odpovědnost za implementaci pravidel pro provádění operací na pokladně mají přímo provozní pracovníci, Ch. účetní a vedoucí organizace. Na osoby vinné z porušení finanční kázně se vztahují opatření stanovená legislativou PMR. Náhrada velkých ztrát se provádí u soudu.