Postup pro výpočet daně – vlastnosti, požadavky a komentáře

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

V ruské legislativě se používají pojmy „postup výpočtu daně“a „postup platby daně“. Stanovení částek daňových odvodů pro konkrétní typ zdanění je kalkulací a provedení nebo převedení daňových odvodů do rozpočtu je vykázáno jako platba. Postup při výpočtu a placení daní poplatníkem je jedním z hlavních prvků zdanění. Je nutné stanovit daň nebo poplatek. Odpovědnost za postup při výpočtu daní a poplatků může být svěřena daňovému inspektorátu. Někdy fyzická nebo právnická osoba provádí výpočet příspěvku sama.

Postup výpočtu daní a poplatků je svěřen finančnímu úřadu, poté inspekce zašle oznámení s uvedením částky, inkasní lhůty nejpozději třicet dnů před provedením platby občanovi nebo firmě. Porušení lhůty pro odeslání má za následek zproštění odpovědnosti v případě prodlení s její platbou. Občan nebo podnik je povinen uhradit daňový poplatek do třiceti dnů (měsíců) ode dne doručení oznámení resp.obdržení doporučeného dopisu. Oznámení se podává vedoucímu organizace nebo občanovi. Předání je možné osobně nebo doporučeně. Hlavní věc je existence skutečnosti přijetí oznámení.

Kritéria pro výpočet daně

Daň je příspěvek do rozpočtu určitého subjektu, do mimorozpočtového fondu, bezpodmínečně placený plátci. Poplatník musí vzít v úvahu následující prvky postupu výpočtu daně:

• Základ výpočtu.
• Období a postup pro výpočet daní.
• Daňové výhody.
• Daňové sazby používané při výpočtu a platbě daně.

Základem pro výpočet poplatku je příjem, zisk, náklady na zboží nebo služby, druhy činností, operace s cennými papíry, využívání přírodních zdrojů, majetek osob, převod majetku, přidaná hodnota produktů stanovená zákony. Pochází ze složení nákladů a přínosů, které určují příjem, a představuje hodnotu předmětu podléhajícího dani.

Období, na jehož konci se vypočítá základ daně a dále částka daně požadovaná k zaplacení, se nazývá zdaňovací období. Ve zdaňovacím období existuje jedno nebo více klíčových dat.

Sazba daně je hodnota, která má konkrétní digitální hodnotu. Zákony subjektů schvalují regionální a republikové daně. Nařízení obecních úřadů - místní poplatky. Všechny fiskální platby musí být v rámci limitů podle daňového řádu Ruské federace.

Výhody jsou výhody poskytované dané kategoriidaňové poplatníky, což je staví do příznivé finanční situace ve srovnání s ostatními účastníky daňového systému země.

Daně jsou federální, republikové a místní. Mezi federální patří například DPH a daň z příjmu. K místním poplatkům – pozemek a daň z dopravy.

Povinné platby pro právnické osoby

V Ruské federaci jsou daňovými poplatníky právnické osoby bez ohledu na formu vlastnictví. Mohou podléhat obecnému systému nebo zvláštnímu daňovému režimu.

OSN je fiskální systém, ve kterém se platí všechny daně uvedené v daňovém řádu Ruské federace, pokud neexistuje osvobození od jejich platby. Všechny organizace, které si dobrovolně nezvolily jiný daňový systém, jsou na DOS. Postup pro výpočet a placení daní organizacemi, které jsou v tomto systému, znamená platbu daně:

• VAT;
• profit;
• na nemovitosti;
• k zemi;
• pro dopravu;
• Daň z příjmu fyzických osob z příjmu zaměstnanců.

Postup pro výpočet a placení daně z příjmu

Hlavním zdrojem doplňování státní pokladny země je daň z příjmu placená organizacemi. Všechny společnosti, ruské i zahraniční, působící v Rusku a pobírající v něm příjmy, které si nezvolily zjednodušený daňový systém, musí dodržovat postup pro výpočet daně z příjmu právnických osob.

Daň z příjmu právnických osob:

• Základem pro výpočet je příjem v peněžním vyjádření podléhající daňovému zdanění.
• Počítá se kalendářní rokzdaňovací období. Data přehledů jsou první čtvrtletí, první dvě a tři čtvrtletí.
• Sazba daně - dvacet procent (dvě - do federální pokladny, osmnáct - do rozpočtu subjektu). Nižší povinné příspěvky jsou legalizovány pro určité typy zisků a příjmů.
• Daňová zvýhodnění jsou uvedena pod položkami příjmů, které nejsou zahrnuty do výpočtu základní a daňové sazby. Kodex fiskálního systému upravuje poskytování výhod ve formě snížené sazby.

Existují typy společností, které mají speciální profil práce a vyžadují sníženou míru příjmu:

• Vzdělávací a lékařské instituce. Jejich příjem není zdaněn (sazba je nula procent).
• Podniky zvláštních ekonomických zón zahrnutých do jednotného registru (Kaliningradská oblast, Krymská republika) a jsou rezidenty. Sazba příspěvku z příjmu je nula.
• Zemědělství a rybolov, které potřebují pomoc se snížením sazeb.
• Účastníci investičních projektů v regionech země.
• Podniky související s organizacemi ekonomického rozvoje.
• Sociální služby nezbytné pro normální existenci obyvatelstva.

Postup pro výpočet daně z příjmu právnických osob je povinný pro všechny podniky.

Daň z nemovitosti

Veškerý movitý i nemovitý majetek podniků podléhá povinnému vkladu do majetku. Pro výpočet fiskálního poplatku se berou v úvahu hodnoty v rozvaze:

• vlastnictví;
• obdržel dočasné vlastnictví nebo správu v důvěře;
• přispěl ke společnému podílu v podniku.

Položky bez daně:

• pozemky;
• rezervované přírodní zóny;
• majetek obranných podniků;
• předměty kulturního dědictví země;
• Zařízení související s jadernou energií;
• icebreakers;
• soud;
• objekty kosmického průmyslu;
• transport v rozvaze podniků od roku 2013 do současnosti;
• jakákoli nemovitost zakoupená za účelem dalšího prodeje.

Postup pro výpočet platby daňové daně z majetku znamená, že jak podniky, tak občané jsou daňovými poplatníky. Všechny osoby, které vlastní zdanitelný majetek.

Postup pro výpočet daně z majetku právnických osob:

• Základem pro výpočet je průměrná roční hodnota aktiv. U některé nemovitosti se daň vypočítává na základě její hodnoty podle katastrálního operátu. Fiskální daň je vybírána ze všech nemovitostí, s výjimkou pozemků a jiných objektů ochrany přírody. Daň z movitých věcí umístěných v podniku jako dlouhodobých aktiv platí pouze organizace na DOS.
• Zdaňovací období se ve všech případech rovná kalendářnímu roku, bez ohledu na hodnotu a typ majetku. Během této doby musí právnická osobavypočítat a převést zálohy na daň z nemovitostí na základě výsledků účetních období (první čtvrtletí, šest měsíců, první tři čtvrtletí). Tyto zálohy snižují celkovou výši poplatku. Krajské úřady nesmějí předepisovat vykazovací období v zákoně. Právnickým osobám, jejichž majetek se nachází v podnicích, kde byla tato období opuštěna, se zálohové platby nepřevádějí, ale vypočítávají a platí daň až na konci kalendářního roku.
• Úřady subjektů dané země mají právo samostatně určovat sazbu daně z nemovitosti. Výše fiskálního poplatku nesmí překročit sazbu stanovenou daňovým řádem Ruské federace (maximální sazba jsou dvě procenta).
• Úleva na dani ze zisku je nastavena pro společnosti zabývající se speciálními činnostmi.

Kategorie právnických osob požívajících výhod daně z nemovitosti:

• podniky systému trestního řízení;
• náboženské podniky;
• organizace, které poskytují zaměstnání lidem se zdravotním postižením (alespoň osmdesát procent musí tvořit lidé se zdravotním postižením);
• farmaceutické organizace zabývající se výrobou produktů zaměřených na boj proti epidemiím a epizootiím;
• organizace se statutem účastníků investičního projektu Skolkovo;
• společnosti používaly inventární položky pro opravy a stavbu lodí;
• organizace umístěné ve speciálních ekonomických zónách (Krymská republika, město Sevastopol, Kaliningradská oblast).

Daň z majetku občanů

Před třemi lety Daňový řád Ruské federacedoplněna o kapitolu o dani z majetku občanů země. Změny se dotkly každého občana-vlastníka, který má pokoj, byt, venkovský dům, chatu nebo stálou garáž.

Poplatek za nemovitost – místní příspěvek do rozpočtu. Řídí se jak Kodexem, tak zákony místních úřadů. Místní inspektoráty vypočítají výši daně a zasílají každoroční oznámení o platbě se stanovenou sazbou daně občanům, kteří vlastní nemovitost.

Postup pro výpočet a placení daně z nemovitosti občanů:

• Základem výpočtu je hodnota majetku v držení.
• V roce 2018 je termín pro daňové inkaso platby stanoven do 1. prosince 2018.
• Sazby mýtného jsou pro subjekty Ruské federace stanoveny samostatně. Jedinou podmínkou v legislativě je, že nepřekračují určité limity.

Vlastnost	Katastrální hodnota objektu	Sazba daně
Obytné prostory a obytné letní chaty, jejichž plocha není větší než padesát metrů čtverečních	ne více než deset milionů rublů.	0, 1
	od deseti do dvaceti milionů rublů.	0, 15
	dvacet až padesát milionů rublů.	0, 2
	od padesáti do tří set milionů rublů.	0, 3
Parkovací stání, garážová stání		0, 1
Obytné objekty ve výstavbě		0, 3
Nebytové prostory aostatní pokoje		2
Vlastnictví pro jakýkoli účel	více než tři sta milionů rublů.	2
Předměty, které nejsou ve výše uvedených kategoriích		0, 5

Daňové výhody jsou poskytovány mnoha kategoriím občanů. Vymáhání nepodléhá majetek zdravotně postižených osob první a druhé skupiny, jakož i invalidů z dětství, starobních důchodců. Zvýhodnění při placení daně je poskytováno ve vztahu k jednomu předmětu majetku každého druhu dle individuální volby občana. Chcete-li získat osvobození, musíte do 1. listopadu oznámit daňovému inspektorátu nemovitost, na kterou se bude daňové zvýhodnění uplatňovat. Pokud vlastník svou žádost inspekci nezašle, pak osvobození poskytne inspekce nemovitostí s nejvyšší částkou daně

Pozemková daň

Pozemková daň je stanovena daňovým řádem, ale je regulována místními orgány subjektů. Místní zákonodárné sbory by měly:

• určit výši daňových sazeb v rámci stanoveném daňovým řádem Ruské federace a dalšími předpisy;
• regulovat pořadí a čas platby;
• povolit či nepovolit poskytování výhod při platbě;
• nezdanit určité kategorie občanů.

Pozemková daň se již dlouho vypočítává na základě účetní hodnoty nemovitosti. Před dvěma lety, v roce 2016, došlo ke změnám v legislativě. Dnes je poplatek účtován na základě hodnoty katastrálního operátu,blízko trhu. To vedlo k několikanásobnému zvýšení částky fiskální daně. Změnu pocítili všichni majitelé nemovitostí. Faktem je, že katastrální hodnotu počítají nezávislé organizace zabývající se oceňováním majetku, což nevylučuje možnost provést nesprávný odhad na základě nespolehlivých, nesprávných údajů o hodnotě pozemků. Někdy katastrální hodnota předmětu i několikanásobně převyšuje skutečnou hodnotu předmětu na trhu. Informace o katastrální ceně jsou dostupné na internetu, na webu Rosreestr (služba s referenčními informacemi o nemovitostech).

Objekty podléhající dani z pozemků zahrnují pozemky pro zemědělství, oblasti pro turistiku a rekreaci a průmyslové pozemky:

• pozemky pro zemědělskou práci organizací;
• pozemky ve vlastnictví zahradnických a dacha neziskových partnerství a jednotlivých občanů zakoupených pro osobní farmaření;
• objekty, které zajišťují provoz průmyslových organizací, včetně míst pro výstavbu zařízení nezbytných pro činnost podniků;
• podíly na rezervním fondu lesní a vodní zóny, které jsou ve vlastnictví institucí a zejména občanů;
• země turistických a rekreačních zón, pokud jsou zde penziony, sanatoria a rekreační střediska pro občany země.

Postup pro výpočet a placení pozemkové daně:

• Výpočtový základ - cena pozemku podle katastrálního zápisu k 1. lednu roku, za který se daň počítá.příspěvek.
• Postup pro výpočet pozemkové daně znamená, že zdaňovací období je stejné jako kalendářní rok.
• Daňový zákon stanoví dvě sazby daně z pozemků: jeden a půl procenta a tři desetiny procenta.

Účel pozemku	Sazba daně
Půda pro zemědělství. Pozemky určené pro bytovou výstavbu, zahradnictví a zahrádkářství, chov zvířat, chatu a vedlejší hospodářství. Pozemky omezené v oběhu k zajištění celních potřeb, bezpečnosti a obrany země. Pozemky pro bydlení a infrastrukturu.	0, 3
Jiné pozemky.	1, 5

Pozemková daň má jako každý příspěvek své vlastní privilegované kategorie plátců. Výhody stanovené zákonem se vztahují na následující skupiny občanů:

• disabled;
• účastníci Velké vlastenecké války;
• bojovníci;
• zdravotně postižení z první a druhé skupiny;
• zdravotně postižený od dětství;
• hrdinové Ruska a Sovětského svazu;
• občané, kteří se zúčastnili testování jaderných zbraní;
• likvidátoři následků havárie v jaderné elektrárně;
• invalidní kvůli nemoci získané po účasti ve vesmíru, jaderných testech.

Osoby uvedené ve výše uvedeném seznamu mají právo počítat se snížením základu daně o deset tisíc rublů. Abyste mohli získat výhody, musíte daňovým úřadům předložit seznampožadované doklady.

Seznam organizací osvobozených od placení pozemkové daně federálními úřady je uveden v daňovém řádu Ruské federace. Zbytek poplatků vypočítávají a rozdělují orgány subjektů dané země.

Dopravní daň

Daň z dopravy byla v zemi zavedena před více než patnácti lety. Patří mezi místní příspěvky. V jádru byl poplatek zaveden za účelem kompenzace škod způsobených majiteli automobilů na životním prostředí a silnicích. Kromě daně z dopravy plní funkci kompenzace spotřební daně z pohonných hmot, silniční poplatky a povinné příspěvky za negativní dopady (znečištění výfukovými plyny, odpady) na přírodu vybírané od majitelů vlastních podniků.

Dopravní daň platí organizace, které mají registrovaná vozidla v místě registrace zařízení (pásová nebo pneumatická vozidla, letecká a vodní doprava).

Předměty, které nejsou zdaněny:

• lodě vybavené motorem nebo vesly o výkonu až pět koňských sil;
• auta s kapacitou až sto koňských sil nebo vybavená speciálně pro invalidy různých skupin;
• říční plavidla přímo související s kategorií rybolovu;
• plavidla převážející cestující vlastněná obchodníkem;
• zemědělská doprava;
• lodě registrované v mezinárodním registru.

Postup pro výpočet přepravní daně pro organizace:

• Základem daně je hodnota movitého majetku.
• Daňová přiznání se podávají nejpozději první pracovní den února roku následujícího po vykazovaném období. Pokud subjekt Ruské federace vydal rozhodnutí o platbě záloh, jsou platby vypláceny předem každé čtvrtletí v průběhu roku. Kalkulace na ně se finančnímu úřadu nezasílají. Zálohy se berou v úvahu při určování výše celkového fiskálního poplatku splatného do rozpočtu na konci kalendářního roku.
• Sazba daně v regionech se může snížit nebo zvýšit na základní daňové sazby. Sazby stanovené v regionech by se neměly lišit od základních sazeb více než desetkrát.
• Zákonodárci v předmětech země mohou zvýhodnit podniky při placení dopravní daně. Například pro společnosti sídlící ve svobodných ekonomických zónách jsou poskytovány daňové prázdniny.

Dopravní daň pro občany

Vozidla podléhající zdanění:

• auta;
• motorová vozidla (motocykly);
• buses;
• mechanismy na housence, pneumatický pohon;
• helikoptéry a letadla;
• vodní technologie (motorové lodě, plachetnice);
• sněžné skútry;
• motorizované sáně;
• motorové čluny, vodní skútry;
• vodní a vzdušná vozidla bez vlastního pohonu.

Postup pro výpočet přepravní daně pro jednotlivce:

• Základem daně jsou nákladydoprava.
• Zdaňovacím obdobím je rok. Platba se provádí na základě oznámení zaslaného správcem daně s výší platby, podmínkami a předmětem. Pokud občan neobdržel za uplynulý rok platební výměr daně, je povinen o tom samostatně informovat finanční úřad nejpozději poslední pracovní den roku následujícího po roce, za který má být daň zaplacena.
• Sazba daně je v zákoně předepsána subjektem Ruské federace. Při jeho výpočtu se bere v úvahu výkon motoru a kategorie pojízdného vozidla. Sazba se může změnit nahoru nebo dolů, ale ne více než desetkrát.
• Subjekt Ruské federace samostatně sestavuje seznam občanů osvobozených od placení daní.

Ve většině regionů je následujícím kategoriím občanů poskytována nulová sazba:

• zdravotně postižení a veteráni z druhé světové války;
• vězni z fašistických ghett a táborů;
• veteráni práce;
• hrdinové Ruské federace a SSSR a osoby, kterým byl udělen Řád slávy jakéhokoli stupně;
• veteráni z vojenských bitev a invalidé z válek;
• zdravotně postižené osoby patřící do první a druhé skupiny;
• důchodci podle věku;
• osoby vystavené radiaci;
• občané, kteří se zúčastnili radioaktivních testů termonukleárních zbraní hromadného ničení;
• jeden z rodičů postiženého dítěte;
• rodiče velkých rodin.

NDFL

Všichni jednotlivci jsou povinni platit daně ze svých výdělečných příjmů. Povinnost tyto vypočítat a zaplatitdaně jsou uvaleny na zaměstnavatele (právnické osoby, fyzické osoby podnikatele, právníky a zastoupení zahraničních společností v zemi), kteří vyplácejí mzdy občanům.

Postup pro výpočet daně z příjmu fyzických osob:

• Základem daně pro výpočet daně z příjmů občanů podléhajících zdanění je samotný pracovní příjem. Pro výpočet daně při uplatnění různých daňových sazeb se základ počítá pro každý druh příjmu zvlášť. Základ pro výpočet kapitálového příjmu se počítá odděleně od základu daně pro všechny ostatní příjmy, na které se vztahuje třináct procent.
• Daňoví agenti zadržují a převádějí do rozpočtu nahromaděnou částku daně přímo z příjmu občanů, když jsou skutečně zaplaceny. Daň je nutné poukázat nejpozději následující den po dni výplaty příjmu (mzdy). Výjimkou jsou platby za dovolenou a nemocenskou, u kterých musí být daň zaplacena nejpozději poslední den výplatního měsíce.
• Daň z příjmu občanů se vypočítává z příjmů zdaněných třináctiprocentní sazbou na akruální bázi od začátku kalendářního roku se zápočtem ve výši daně zaplacené za předchozí měsíce běžného roku. U jiných sazeb se výpočet provádí samostatně pro každou naběhlou částku příjmu.
• Základ daně je po předložení podkladů snížen o částku daňových odpočtů. Jsou standardní, sociální (platba za ošetření,vzdělání), majetek (pořízení majetku, placení úroků z hypotečního úvěru), cenné papíry a individuální investiční účty, profesionální (autoři uměleckých děl atd.). Daňové odpočty se vztahují výhradně na příjem zdaněný sazbou daně 13 procent, to znamená, že jsou poskytovány pouze jednotlivcům, kteří jsou rezidenty dané země.

Jednotná daň

Daňový řád Ruské federace podrobně popisuje postup výpočtu a platby jedné daně. Jednotná daň se rovná součinu podílu základu pro výpočet daně a její sazby, vypočítá ji a odvede poplatník na konci zdaňovacího období do rozpočtu.

Postup pro výpočet jedné daně ve zjednodušeném režimu nahrazuje platbu následujících daní pro právnické osoby:

• pro zisk
• na nemovitosti;
• přidaná hodnota.

Pokud podnikatel (majitel soukromé firmy) platí jedinou daň ve zvláštním režimu, je osvobozen od následujících daní:

• daň z příjmu zaměstnanců fyzického podnikatele;
• daň z majetku používaného k obchodní činnosti;
• VAT.

Organizace platí obecně:

• příspěvky na pojištění do mimorozpočtových fondů;
• Srážky do FSS za pojištění;
• dopravní daň;
• pozemková daň;
• specifické daně a poplatky v zákonných sazbách.

Postup pro výpočet a zaplacení jednoho poplatku:

• Postup pro výpočet jedné daně, kdyZjednodušený daňový systém závisí na předmětu daňového režimu stanoveného na dobrovolném základě daňovým poplatníkem: příjem minus výdaje nebo příjmy.
• Pokud subjekt Ruské federace nevydal zákony, které mění sazbu jednotné platby, pak u objektu „příjmy“je maximální hodnota stanovená kódem šest procent a u objektu „příjmy mínus výdaje“- patnáct procent.
• Podnikatel, který používá zjednodušený daňový systém, zaplatí na konci vykazovaného období zálohu na jednu daň do rozpočtu. Záloha se vypočítává z přijatých příjmů, počítaných na akruální bázi od začátku období do konce účetního roku (první čtvrtletí, pololetí, tři čtvrtletí). Záloha se vypočítá na základě předem vypočtených plateb daně. Zaplacené příspěvky se započítávají při výpočtu částek následných plateb na následující období a výše daně za zdaňovací období.
• U některých podniků může být fiskální sazba pro objekt „příjmy mínus výdaje“snížena až o pět procent.

Postup a podmínky pro výpočet daní v Rusku fyzické a právnické osoby poměrně často nedodržují. To představuje hrozbu pro existenci stabilního fiskálního systému, který je základem pro včasné a úplné doplnění rozpočtu země. V současné době se v daňové oblasti objevuje negativní stereotyp chování z hlediska postupu při výpočtu daňových částek a jejich včasné úhradě. Známky destabilizace daňového systému v moderním světě jsou následující:

• nestačívysoká daňová kultura občanů ve společnosti (porušování lhůt nebo obcházení poplatků);
• nedůvěra obyvatel i podniků v daňový systém, ve správnost daňových výpočtů;
• touha organizací vyhýbat se daním;
• nárůst počtu trestných činů a trestných činů ve finančním sektoru (vyhýbání se zdanění příjmů);
• zhoršení ukazatelů řady sociologických studií.

Je nutné formovat daňovou kázeň obyvatelstva z hlediska postupu při výpočtu a placení daní.