Předmět zdanění. Kdo platí jaké daně

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Zdanění je třeba chápat jako zákonem stanovený postup pro stanovení, výběr a odvod poplatků a daní do rozpočtu. Zahrnuje stanovení sazeb, hodnot, typů plateb, pravidel pro srážení částek různými osobami. Dále zvažte, kdo je daňovým poplatníkem.

Daňově právní vztahy

Daňový řád je nedefinuje. Přitom čl. 2 zákoníku stanoví okruh vztahů upravených daňovým řádem. Jsou spojeny s:

1. Založení, zavedení, výběr poplatků a daní v Rusku.
2. Implementace daňové kontroly.
3. Odvolání proti jednání kontrolních orgánů, nečinnosti/nekonání jejich zaměstnanců.
4. Zúčtování daňových trestných činů.

Protože subjekty daňového práva jsou organizace a fyzické osoby - poplatníci, jakož i orgány oprávněné k provádění kontrolních a dozorových funkcí v oblasti daní.

Klasifikace

Subjekty zapojené do daňových právních vztahů jsou rozděleny do 4 kategorií. Podle čl. 9 daňového řádu jimzahrnuto:

1. Poplatníky daně jsou občané a právnické osoby.
2. Jednotlivci a organizace uznané v souladu s Kodexem jako daňoví agenti.
3. Daňové úřady.
4. Celní struktury.

Tato klasifikace je považována za obecnou. Subjekty zdanění se navíc liší svým právním složením, daňovým postavením, ekonomickou a manažerskou izolovaností. Například v závislosti na postavení se rozlišují rezidenti a nerezidenti. Podle manažerské izolace se subjekty zdanění dělí na nezávislé a vzájemně závislé.

Jednotlivci

Jak vyplývá z výše uvedených informací, hlavními typy daňových poplatníků jsou jednotlivci a organizace. Mezi první patří:

1. Občané Ruské federace.
2. Cizinci.
3. Osoby bez státní příslušnosti (osoby bez státní příslušnosti).

Rezidenti

Tyto, podle článku 207 daňového zákoníku, zahrnují jednotlivce, kteří jsou skutečně v Rusku po dobu alespoň 183 dnů (kalendář) po dobu 12 po sobě jdoucích měsíců. Doba pobytu těchto subjektů zdanění v Ruské federaci se nepřerušuje po dobu krátkodobé (až šestiměsíční) zahraniční cesty za účelem školení nebo léčby. Bez ohledu na skutečnou délku pobytu v zemi jsou jako rezidenti uznáváni ruští vojáci sloužící v zahraničí, zaměstnanci státních a místních vládních struktur vyslaní do zahraničí.

IP

Samostatnou kategorií subjektů zdanění jsou jednotliví podnikatelé. Oni jsoufyzické osoby, které prošly státní registrací předepsaným způsobem a provozují podnikatelskou činnost, aniž by vytvořily právnickou osobu. Do této kategorie patří také soukromě vykonávající notáři, advokáti, kteří mají zřízené advokátní kanceláře. Podle odstavce 2 článku 11 daňového řádu se fyzické osoby, které provozují podnikatelskou činnost, aniž by vytvořily právnickou osobu, ale nejsou registrovány v tomto statutu, nemohou odvolávat na skutečnost, že nejsou samostatnými podnikateli.

Organizace

Právnické osoby, které jsou daňovými poplatníky, se dělí na:

1. Ruské organizace. Tyto právnické osoby jsou tvořeny v souladu s ustanoveními tuzemské legislativy. Jejich pobočky a další samostatné oddíly (OP) se na poplatníky nevztahují. Zároveň jsou OP odpovědní za provádění plateb do rozpočtu ve svém místě.
2. Zahraniční organizace. Nazývají se právnické osoby s právní způsobilostí, vytvořené v souladu s právními předpisy cizích států, jakož i mezinárodní organizace, zastupitelské úřady a pobočky těchto subjektů vzniklé na území Ruska.

Daňová osobnost

Tvoří základ postavení účastníka daňových právních vztahů. Daňová právní subjektivita se utváří z právní a právní způsobilosti. Tím druhým je schopnost subjektu plnit povinnosti a mít práva. Daňová způsobilost znamená osobní účast na právních vztazích, odpovědnost za porušení ustanovení daňového řádu.

Stav plátců daní a poplatků

Jako klíčoví účastníci daňově právních vztahůna jedné straně vystupují plátci a na straně druhé stát (zastoupený oprávněnými orgány). Účast dalších osob (například zástupců pro srážkovou daň) je volitelná. V souladu s článkem 19 daňového řádu jsou plátci uznáváni občané a organizace, kterým je svěřena povinnost srážet stanovené platby do rozpočtu. Podle ustanovení 2 83 daňového řádu se registrace fyzických osob podnikatelů a právnických osob u IFTS, jejich zařazení do URN (jednotného registru) provádí bez ohledu na okolnosti, s nimiž právní předpisy spojují povinnost zaplatit jednomu nebo druhému daň. V Ruské federaci proto bude osoba považována za plátce předtím, než bude mít předmět zdanění.

Osobní rysy jednotlivců a organizací jako subjektů daňového práva

Fyzické osoby, na rozdíl od právnických osob, nemusí vést účetní záznamy. Příčetnost a věk nemají vliv na uznání jednotlivce jako plátce. Při určování předmětu zdanění u poplatníků záleží na postavení rezidenta nebo nerezidenta. V prvním případě se srážky provádějí ze všech příjmů obdržených jak na území Ruska, tak v zahraničí. Nerezidenti platí daně ze zisků dosažených pouze v Ruské federaci.

Reprezentace

Plátci mají právo účastnit se daňových právních vztahů osobně nebo prostřednictvím zástupce. Autorita posledně jmenovaného musí být zdokumentována. Zastoupení v souladu s články 27, 28 daňového řádu může být zákonné nebo v souladu s čl. 29, zplnomocněný zástupcepředmět.

Vzájemně závislé osoby

Tato kategorie předmětů je v legislativě vyčleněna samostatně. Jsou-li osoby uznány jako vzájemně závislé, mají správce daně právo ověřit správnost použití cen stanovených stranami transakcí pro daňové účely. Subjekty (organizace nebo jednotlivci) jsou považovány za vzájemně závislé, pokud vztah mezi nimi může ovlivnit hospodářské výsledky nebo podmínky jak jejich činnosti, tak činnosti osob, které zastupují. Například:

1. Jedna právnická osoba se nepřímo nebo přímo podílí na jiné ekonomické společnosti a celkový podíl účasti je více než 20 %.
2. Jeden jedinec je podřízen druhému v souladu s oficiální pozicí.
3. Osoby jsou vdané, příbuzné, adoptivní a adoptované, poručníky a opatrovníky.

Seznam vzájemně závislých entit není považován za vyčerpávající. Soud má právo uznat osoby jako takové z jiných důvodů, které nejsou přímo stanoveny v daňovém řádu, pokud jejich vztah může ovlivnit výsledky transakcí souvisejících s prodejem služeb, zboží nebo prací.

Práva plátců

Hlavní jejich seznam je stanoven článkem 21 daňového řádu. Kromě toho mají daňoví poplatníci v Ruské federaci následující práva:

1. Převést hmotný majetek na kauci za účelem zajištění povinnosti platit do rozpočtu (článek 73 daňového řádu).
2. Vystupovat jako ručitel před daňovými úřady (článek 74 zákoníku).
3. Buďte přítomni při extrakcidokumentace (článek 94 daňového řádu).

Odpovědnosti subjektů

Daňový řád stanoví následující hlavní povinnosti plátců:

1. Plaťte daně předepsané zákonem.
2. Zaregistrujte se u IFTS.
3. Sledujte výdaje/příjmy předepsaným způsobem.
4. Odešlete daňové přiznání v místě registrace u IFTS.

Ochrana práv

Podle odstavce 1 článku 22 daňového řádu je plátcům zaručena soudní a správní ochrana jejich zájmů. Pravidla pro jeho poskytování jsou definována v daňovém řádu, jakož i v dalších předpisech. Mezi poslední patří:

1. FZ č. 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Celní kód.

Registrace DPH

Po vstupu daňového řádu v platnost v roce 1992 bylo nutné systematizovat informace o subjektech odpovědných za provádění plateb do rozpočtu. V tomto ohledu byly vytvořeny různé databáze, mezi nimiž má zvláštní význam registr plátců DPH. Tato informační databáze obsahuje informace o všech osobách, které mají povinnost odvést daň z přidané hodnoty.

Registr obsahuje následující údaje o subjektech:

1. Jméno.
2. Informace o vytvoření nebo reorganizaci.
3. Informace o provedených změnách.
4. Požadavky na dokumenty předložené při registraci.

Dopravní daň

Je odečten z regionálního rozpočtu. Daň je charakterizována jako majetková, smíšená, přímá. Do roku 2003 bylo zdanění celní unie založeno na dvou platbách - dani z majetku fyzických osob ve vztahu k vzdušným a vodním vozidlům a srážkám od vlastníků dopravy. Po nabytí účinnosti hlavy 28 daňového řádu byly tyto daně sloučeny do jedné. Daň z dopravy je stanovena daňovým řádem a je zavedena v souladu se zákony zakládajících subjektů Ruské federace. Po schválení krajských předpisů se stává závaznou na celém území příslušného kraje. Plátci daně z dopravy jsou jednotlivci a organizace, u kterých jsou vozidla registrována a vystupují jako předměty zdanění. Kategorie těchto subjektů zahrnuje všechny osoby, které vlastní vozidla na jakémkoli právním základě, z něhož vyplývá povinnost registrace. Může to být majetek, nájem atd. Předmětem zdanění je:

1. Pozemní vozidla. Patří mezi ně: motocykly, auta, autobusy, skútry a jiná vozidla s vlastním pohonem, pásová a pneumatická vozidla, sněžné skútry, sněžné skútry.
2. Vodní vozidla. Patří mezi ně plachetnice, jachty, motorové lodě, vodní skútry, motorové čluny, čluny vlečné (bez vlastního pohonu) atd.
3. Letecká vozidla. Patří mezi ně letadla, vrtulníky a tak dále.

Pozemková daň

Je stanovena článkem 31 daňového zákoníku a nařízeními přijatými obecními úřady, zákony federálních měst. Poplatníky pozemkové daně jsou organizace a fyzické osoby, které vlastní pozemky klasifikované jako předměty zdanění, na základě práva zděděné držby, vlastnictví, trvaléhopoužití. Odpovídající práva podle občanského zákoníku vznikají okamžikem státní evidence majetku, pokud zákon nestanoví jinak. Jako podklad pro výběr daní slouží doklady o státní registraci. Výše srážky není závislá na finanční výkonnosti plátce. Výpočet zohledňuje objektivní okolnosti, mezi které patří plodnost, poloha lokality a další faktory. Osoby, které vlastní pozemky s právem neodkladného bezúplatného užívání nebo jim byly poskytnuty v souladu s nájemní smlouvou, nejsou uznávány jako plátci.

Daň z příjmu

Je považována za jednu z nejdůležitějších daní odváděných do federálního rozpočtu. Platba plní regulační a fiskální funkce. Poplatníci daně z příjmu jsou rozděleni do 2 kategorií:

1. Zahraniční organizace působící v Ruské federaci prostřednictvím svých stálých zastoupení nebo přijímající příjmy ze zdrojů v Rusku.
2. Domácí podniky.

Neplaťte daň právnickým osobám, které uplatňují zjednodušený daňový systém, s odečtením UTII, UST a daně poskytnuté pro podnikání v oblasti hazardních her.

Zisk jako předmět zdanění

U tuzemských organizací uznává přijaté příjmy mínus výdaje stanovené v souladu s daňovým řádem. U zahraničních právnických osob jsou příjmy příjmy přijaté prostřednictvím stálých provozoven snížené o náklady těchto jednotek. Tyto náklady jsou rovněž stanoveny v souladu s daňovým řádem. Pro ostatní zahraniční organizace ziskjsou považovány za příjem, který byl přijat ze zdrojů v Ruské federaci.

Daňoví agenti

Jsou to v souladu s článkem 24 daňového zákoníku subjekty, které plní povinnosti výpočtu, srážení od plátců a srážení daní do rozpočtu Ruské federace. Zmocněnci mohou být jak tuzemské organizace a stálá zastoupení zahraničních právnických osob, tak fyzické osoby (fyzičtí podnikatelé, soukromí notáři a další soukromě vykonávající subjekty s najatými zaměstnanci). Právní postavení těchto osob je obdobné jako postavení plátců. Má však řadu charakteristických rysů. Daňoví agenti:

1. Vedou záznamy o příjmech narostlých a vyplacených plátcům, sražených a sražených do rozpočtového systému daní, včetně za každého zaměstnance.
2. Poskytněte IFTS na adrese účetnictví dokumentaci potřebnou pro oprávněné orgány ke kontrole správného výpočtu, srážky a srážky povinných plateb
3. Písemně informují finanční úřad o nemožnosti zadržet z příjmu plátce a výši dluhu. Tato povinnost musí být splněna do jednoho měsíce ode dne, kdy se zástupce o těchto okolnostech dozvěděl.
4. Správně a včas vypočítat, srazit daně z prostředků zaplacených plátci, převést je na příslušné účty státní pokladny.
5. Zajistit bezpečnost dokumentace nezbytné pro výkon jejich povinností jako agentů po dobu 4 let.

Za nedodržení daňových zákonů mohou být zástupcinese odpovědnost, včetně trestní odpovědnosti, v souladu s normami ruského práva.

Daňové úřady

Tvoří jednotný systém kontroly dodržování ustanovení daňového řádu. Finanční úřady kontrolují správnost výpočtů, včasnost a úplnost odvodů poplatků a daní do rozpočtového systému země. Centralizovaný orgánový systém se skládá z:

1. Federální výkonná struktura oprávněná vykonávat dohled a kontrolu v daňové oblasti.
2. Územní rozdělení.

Federální daňová služba funguje jako federální výkonná struktura. V čele daňové služby stojí vedoucí, kterého do funkce jmenuje a odvolává vláda na návrh ministra financí. Vedoucí Federální daňové služby nese individuální odpovědnost za výkon funkcí a úkolů přidělených službě. Hlavním cílem činnosti daňových struktur je zajistit včasné a úplné přijímání poplatků a daní do rozpočtů a mimorozpočtových fondů. Oprávněné orgány jednají v rámci své působnosti, v souladu s ustanoveními zákona, včetně správního, občanského atd.

Funkce daňových struktur

Mezi hlavní funkce IFTS patří:

1. Účtování pro daňové poplatníky.
2. Implementace daňové kontroly.
3. Uplatnění sankcí proti narušitelům NK.
4. Vývoj vládní daňové politiky.
5. Provádění vysvětlujících a informačních prací k implementaci ustanovení danělegislativa.

UTII v Rusku

Jednotná daň je zavedena nařízeními obcí, městských částí, federálních měst. UTII se používá spolu s OSNO a vztahuje se na určité typy činností. Jednotná daň nahrazuje placení některých typů odpočtů, zjednodušuje a zkracuje kontakty s daňovou službou. Seznam předmětů zdanění UTII je stanoven zákonem. Obsahuje:

1. Maloobchod.
2. Veterinární a domácí služby.
3. Umístění venkovních reklamních konstrukcí a reklamy na vozidlech.
4. Stravovací služby.
5. Služby autodopravy.
6. Poskytování obchodních míst a pozemků k pronájmu za účelem obchodu.
7. Údržba, opravy, skladování, mytí aut.
8. Poskytování míst pro přechodný pobyt a ubytování.

Základ daně za vykazovaný měsíc je určen vynásobením základního výnosu, koeficientu deflátoru (K1) a hodnoty fyzického ukazatele stanoveného ve federální legislativě, jakož i koeficientu, který zohledňuje specifika podnikání (K2). Sazba daně je stanovena daňovým řádem a činí 15 %. Koeficient K2 by neměl být menší než 0,005 a větší než 1. Odpovídající limity jsou stanoveny federálním zákonem. Jako zdaňovací období se používá čtvrtletí.

Jednotná daň na Ukrajině

Osoby, které se rozhodnou podnikat v rámci zjednodušeného daňového systému a rozhodnou se o rozsahu svých budoucích aktivit, si musí vybrat jednu daňovou skupinu. Plátci, jejichž příjem nepřesahuje 300 tisíc hřiven ročně,patří do první skupiny. Sazba daně u nich činí až 10 % životního minima (160 UAH). Do druhé skupiny patří osoby, jejichž roční příjem nepřesahuje 1,5 milionu UAH. Sazba daně je 20 % z minimální mzdy (do 640 UAH) Do třetí skupiny patří subjekty s příjmem do 5 milionů UAH ročně. Jsou pro ně stanoveny následující míry obratu:

• 3 % – pro plátce DPH;
• 5 % – pro neplátce daně z přidané hodnoty.

Do čtvrté skupiny patří bývalí poplatníci zemědělské daně. Přechod z jedné skupiny do druhé může být povinný nebo dobrovolný. V prvním případě ke změně dojde, když je překročen roční limit příjmu.