Úvěr vystaven: zaúčtování, načítání úroků

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2024-01-17 18:44

Schopnost poskytovat půjčky není výsadou pouze úvěrových institucí. To může udělat každá organizace s dostatečnými finančními prostředky. Půjčky jsou zaměstnancům často poskytovány s cílem povzbudit je k úspěšné práci a motivovat kvalifikované odborníky k další spolupráci. Díky možnosti půjčit si za nízkou úrokovou sazbu a požádat o vhodnou dobu splácení je půjčka od zaměstnavatele pro zaměstnance atraktivní.

Jak sepsat smlouvu o půjčce

Vztah mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem, který dostává peníze na půjčku, je formalizován smlouvou o půjčce. Vysvětluje základní podmínky:

• Částka poskytnutá dlužníkovi.
• Účely, pro které je půjčka čerpána.
• Úrok z půjčky, jak se počítá.
• Postup pro placení úroků a splácení úvěru: v hotovostido pokladny organizace nebo zadržování části mzdy na základě osobní žádosti.
• Způsob vydání peněžních prostředků dlužníkovi podle smlouvy: v hotovosti z pokladny nebo převodem na bankovní účet.
• Možnost předčasného splacení.
• Další podmínky.

Na základě zákona 173-FZ mají pouze úvěrové organizace právo vydávat půjčky a úvěry v měně jiného státu. V místě výkonu práce může zaměstnanec získat půjčku pouze v rublech. V případě, že smlouva neurčuje úrokovou sazbu, na základě článku 809 občanského zákoníku Ruské federace se standardně považuje za rovna sazbě refinancování. Pokud je zaměstnanci poskytnuta bezúročná půjčka, musí to být uvedeno ve smlouvě.

Odrážející transakce pro poskytování úvěrů v účetnictví

U poskytnutých půjček budou účetní zápisy záviset na podmínkách smluv, na jejichž základě byly půjčky poskytnuty. Účtování lze provádět na účet 58 nebo 73. Účet 58 zohledňuje finanční investice. Jednou z podmínek pro zařazení částky jako finanční investice je možnost získání budoucího příjmu. Je jasné, že s bezúročnou půjčkou na tento účet nelze počítat. Proto existují dvě možnosti pro vyjádření této operace:

Půjčky poskytované zaměstnancům. Účty na účtu "Finanční investice"

Debetní	Kredit	Poznámka
58	50	Vyplacená hotovost z pokladny
58	51	Peníze převedeny na běžný účet

2. Bezúročné půjčky. Účty na účtu "Vypořádání poskytnutých půjček".

Debetní	Kredit	Poznámka
73.1	50	Vyplacená hotovost z pokladny
73.1	51	Peníze převedeny na běžný účet

Jak vypočítat úrok z půjčky

Podle článku 807 občanského zákoníku Ruské federace je dnem nabytí účinnosti smlouvy o půjčce den vydání hotovosti z pokladny nebo převedení částky půjčky platebním příkazem na zaměstnance zúčtovací účet.

Na základě článku 191 občanského zákoníku Ruské federace začíná lhůta pro použití peněz přijatých na úvěr dnem po vstupu smlouvy v platnost. K poslednímu datu každého kalendářního měsíce, ve kterém byla poskytnuta půjčka, se v účetním výpisu promítnou záznamy o naběhlých úrokech z půjčky poskytnuté zaměstnanci.

Debetní	Kredit	Poznámka
58	91	Úroky z úvěru účtované k ostatním příjmům

O tom, kdy končí načítání úroků z půjčky, neexistuje mezi právníky a účetními shoda. Problém je, zda účtovat úrok za den, vve kterém došlo k úplnému splacení: dlužník zaplatil poslední část dluhu do pokladny nebo byla provedena srážka ze mzdy v celé výši zůstatku. V legislativě v této věci nejsou žádné konkrétní pokyny. Abyste předešli otázkám a neshodám, je lepší tento okamžik uvést ve smlouvě o půjčce.

Jak zaznamenat splácení půjčky a platby úroků

Vklad peněz do pokladny organizace nebo jejich převod na její běžný účet musí provést ve stanovených lhůtách zaměstnanec, kterému byl úvěr poskytnut. Účty se provádějí ve prospěch účtů, na kterých bylo časově rozlišeno.

Debetní	Kredit	Poznámka
58	50	Peníze byly vloženy do pokladny
58	51	Peníze převedeny na běžný účet
58	70	Část platu zadržená na splacení půjčky a úroků
73.1	50	Náhrada za bezúročnou půjčku byla zaplacena na pokladně
73.1	51	Peníze převedené na běžný účet splacení bezúročné půjčky
73.1	70	Zadržená část platu za účelem splacení bezúročné půjčky.

Existuje názor, že není možné odečíst dluhy za půjčky a úroky ze mzdy. Vychází z § 137 zákoníku práce, který uvádí všechny druhy možných srážek. Seznam je uzavřen. Jiné federální zákony poskytují určité dodatečné odůvodnění pro určité srážky ze mzdy, ale nikde není zmíněno splácení půjček. Problematika je diskutabilní, možná Státní inspekce práce zjistí porušení v takovém zadržování. Pokud se přesto organizace rozhodla dluh uhradit zadržením části mzdy, je nutné to uvést ve smlouvě a převzít souhlas zaměstnance.

Funkce poskytnutí půjčky zakladateli organizace

Teoreticky se poskytnutí půjčky zakladateli liší tím, že není zaměstnancem. Proto se k vydání bezúročné půjčky nepoužívá soubor vyrovnání s personálem, ale s jinými dlužníky. Pokud je půjčka poskytnuta zakladateli, záznamy budou vypadat takto:

Debetní	Kredit	Poznámka
76	50	Vyplacená hotovost z pokladny
76	51	Peníze převedeny na běžný účet

V praxi je poskytnutí půjčky zakladateli způsob, jak vybrat své peníze z organizace. Do roku 2016 byly zřizovatelům poskytovány půjčky bezúročné a prakticky neodvolatelné smlouvy o nichprodlužoval znovu a znovu, nemělo to žádné následky.

Jaký je materiální prospěch dlužníka z úspor na úrocích

V souvislosti s poskytováním půjček bez úroku nebo s velmi nízkou sazbou vzniká koncept majetkového prospěchu dlužníka z důvodu úspory na platbách úroků. Podle definice daňového řádu získává dlužník materiální výhody, pokud je úrok z jeho půjčky nižší než 2/3 refinanční sazby centrální banky. Dnes je to 7,75 % a 2/3 z toho jsou 5,16 %. Pokud by si dlužník vzal úvěr pod tuto sazbu, např. na 3 % ročně, pak bude rozdíl mezi 5,16 % a 3 % považován za majetkový prospěch. Zaměstnanec, který obdrží bezúročnou půjčku, získá 5,16 % ročně. Podléhá dani z příjmu ve výši 35 %.

Před rokem 2016 se hmotné výhody počítaly v době proplacení. V den, kdy zaměstnanec vrátil poslední část peněz a plně splnil své závazky, musel účetní spočítat, kolik úroků zaplatí, na základě 2/3 sazby refinancování od něj odečíst výši skutečně zaplacených úroků. a z rozdílu odečíst 35 % daně z příjmu fyzických osob. Vzhledem k tomu, že zakladatelé nespláceli půjčky, nenastalo datum splacení, daň nebyla účtována.

Od roku 2016 se hmotný prospěch podle provedených změn daňového řádu vypočítává měsíčně. Pokud nebudete dlouhodobě splácet bezúročnou půjčku, budete muset platit měsíční daň z věcných dávek. Pro zakladatele je nyní tento způsob výběru peněz méně atraktivní.

Když nemůžete zaplatitdaň z příjmu fyzických osob

Pokud si zaměstnanec vzal půjčku na pořízení bydlení, nebudete muset platit daň z příjmu fyzických osob z výše materiálních výhod. V tomto případě musí být ve smlouvě o úvěru uveden účel, na který budou vypůjčené prostředky vynaloženy. Po zakoupení domu musíte zaměstnavateli poskytnout dokumenty potvrzující zamýšlené použití finančních prostředků. Pokud si zaměstnanec s hypotečním úvěrem vezme půjčku s lepší úrokovou sazbou na splacení hypotéky v bance, musí být sražena daň z příjmu fyzických osob, protože bydlení bylo zakoupeno před půjčením peněz.

Jak poskytnutí půjčky ovlivňuje daň z příjmu a STS

Částky vydané jako půjčky nelze zahrnout do výše výdajů zohledněných při stanovení základu daně pro daň z příjmu a zjednodušeného daňového systému. Pokud je půjčka poskytnuta s úrokem, je jejich výše zahrnuta do základu jako ostatní neprovozní výnosy a je z nich účtována daň z příjmu.

Odpuštění dluhu zaměstnance

Legislativa umožňuje zaměstnavateli odpustit zaměstnanci-dlužníkovi dluh nebo jeho zbytek. To se může stát, pokud je zaměstnanec v obtížné finanční situaci. Existují dva způsoby, jak požádat o odpuštění dluhu:

1. Uzavřete dodatečnou smlouvu ke smlouvě o půjčce.
2. Vytvořte darovací smlouvu.

Při odepisování dluhu zaměstnanci, kterému byla poskytnuta půjčka, se zápisy provádějí na vrub účtu „Ostatní příjmy a výdaje“.

V každém případě celeknesplacená částka půjčky se stává příjmem dlužníka a musí z ní být sražena daň z příjmu ve výši 13 %. Ale ve druhém případě částka 4000 rublů. budou osvobozeny od zdanění na základě článku 217 daňového zákoníku, že dary v hodnotě až 4 000 rublů. Žádná daň z příjmu fyzických osob.

U daně z příjmu nelze výši nesplacené půjčky přiřadit do nákladů a nesnižuje daňový základ. Ale bude muset být účtováno pojistné na částku odpuštěnou podle smlouvy. Z darované částky se pojistné neúčtuje. Pro obě strany je tedy výhodnější jednat sepsáním darovací smlouvy.