Klasifikace daňových sazeb. Druhy daňových sazeb

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Legislativa Ruské federace stanoví velký počet daní a jim odpovídající sazby. Kompetentní státní politika z hlediska jejich schvalování předurčuje efektivitu rozpočtové politiky a rozvoj národního hospodářského systému jako celku. Jaká je specifičnost stanovení jejich hodnoty? Co by mohlo být základem pro klasifikaci daňových sazeb?

Jaká je sazba daně?

Pojďme studovat rysy takového jevu, jako je daňová sazba. Nejčastěji se tímto pojmem rozumí časové rozlišení za měrnou jednotku odpovídající základu pro konkrétní typ inkasa do rozpočtu. Označení daňových sazeb se nejčastěji provádí pomocí procent. Například sazba daně z příjmu fyzických osob v Rusku je 13 %, DPH - 18 %.

V některých případech je odpovídající indikátor určen ve formě desetinných čísel. U daně z příjmu fyzických osob a DPH to bude 0,13 a 0,18. Zákony mohou také stanovit nulovou daňovou sazbu (nulu) pro ruské daňové poplatníky. To lze pozorovat na příkladu nulové hodnoty DPH pro podniky působící ve zjednodušeném daňovém systému. Dále tuto funkci zvážíme podrobněji.

Typy sázek

Zvažme, jaké jsou hlavní typy daňových sazeb. Ve světové ekonomické vědě existuje velké množství přístupů ke stanovení relevantních ukazatelů.

Mezi nejčastější důvody pro klasifikaci daňových sazeb patří míra zatížení plátce. V rámci tohoto kritéria mohou být indikátory:

• základní (toto jsou sazby, které nezahrnují přiřazení plátce do žádné konkrétní kategorie za účelem uplatnění výhod a jiných preferencí);
• snížené (toto jsou ukazatele, které se určují postupně s přihlédnutím k preferenčnímu nebo preferenčnímu postavení daňového poplatníka až do nulové sazby daně);
• zvýšená (tento typ sazby předpokládá, že činnost plátce je charakterizována znaky, které dávají státu právo z ní vybírat vyšší daně).

Dalším základem pro klasifikaci uvažovaných ukazatelů je způsob jejich stanovení. Takže daňové sazby mohou být:

• absolutní (předpokládejme, že výše poplatku je určena pro každou z jednotek zdanění v pevných hodnotách);
• relativní (jejich hodnota je přímo úměrná hodnotě jednotky zdanění).

Pokud mluvíme o daňovém systému Ruské federace, můžeme vyčlenit takový základ pro klasifikaci sazeb jako klasifikaci daně jako federální, regionální nebo místní. Příslušnost se tedy bude lišitschválení příslušných ukazatelů. U federálních daní jsou sazby určovány nejvyššími státními orgány, u regionálních daní - příslušnými strukturami na úrovni ustavujícího subjektu Ruské federace, u místních - obecních institucí.

Hlavní daňové sazby v Rusku

Pojďme si prostudovat hlavní daňové sazby stanovené daňovým řádem Ruské federace. Mezi nejběžnější typy poplatků do ruského rozpočtu:

• NDFL;
• pro firemní zisky;
• VAT;
• pro příjmy (zisk) v rámci zjednodušeného daňového systému;
• UTII;
• dopravní daň;
• poplatek za vlastnictví pro organizace;
• daň z nemovitosti pro občany;
• pozemková daň.

Prostudujme si jejich specifika podrobněji.

NDFL

Daňové sazby pro daně z příjmu fyzických osob nebo daň z příjmu fyzických osob v Rusku – 13 % pro rezidenty Ruské federace, 30 % – pro občany, kteří takový status nemají. Kritériem, podle kterého plátci patří do první kategorie, je přítomnost hlavní části dnů v roce v Rusku. Nezáleží na tom, zda je osoba občanem Ruské federace nebo cizincem.

Daň z příjmu fyzických osob v Rusku se platí z různých příjmů, které osoba dostává: z platů, provádění smluvních prací a služeb, prodeje majetku atd. Zvláštností tohoto poplatku je, že byly stanoveny různé srážky za to - společenské, majetkové, standardní. To znamená, že občan platící daň z příjmu fyzických osob má možnost snížit odpovídající poplatek na základě zákonem stanovených důvodů.

Sazba daně z příjmu fyzických osob na základě důvodů pronámi výše definované klasifikace lze kategorizovat jako základní a relativní. Současně, pokud plátce nemá status rezidenta Ruské federace, může být klasifikován jako zvýšený, protože jeho velikost se zvětší více než 2krát.

Daň z příjmu právnických osob

Tuto daň platí hlavně velké podniky s velkými obraty. Malé a střední podniky se snaží pracovat ve zjednodušeném daňovém systému. Pro tento poplatek jsou daňové sazby v roce 2015 20 % pro všechny typy příjmů podniků. Legislativa nedefinuje žádné výhody pro organizace, které jsou povinny provádět příslušné převody do rozpočtu, jako při platbě daně z příjmu fyzických osob pro určité kategorie plátců.

Z důvodů klasifikace sazeb, které jsme identifikovali výše, lze sazbu daně z příjmu klasifikovat jako základní a relativní.

VAT

Sazba daně z přidané hodnoty, DPH, je v Rusku 18 %. Ne každý však platí. Pro firmy působící ve zjednodušeném daňovém systému je pro DPH stanovena sazba daně 0. Mezi touto daní a daní z příjmu fyzických osob lze nalézt určitou analogii – zákon stanoví různé důvody pro odpočty při výpočtu a placení DPH organizacemi.

Sazby DPH lze klasifikovat jako relativní a základní.

Daně podle zjednodušeného daňového systému

Zjednodušený daňový systém neboli STS je zajímavý fenomén. Tento typ poplatků je navržen tak, aby výrazně snížil daňové zatížení propodniky, zejména pro začínající podniky. Ve skutečnosti jej mohou používat pouze ty organizace, jejichž obrat je relativně malý - do 60 milionů rublů. v roce. Právní předpisy Ruské federace definují 2 typy sazeb pro zjednodušený daňový systém: při výběru daně z výnosů podniku - 6%, při výběru ze zisku - 15%. Podnikatel si sám vybere jedno ze dvou uvedených schémat vypořádání se státem.

Pro podniky působící v rámci zjednodušeného daňového systému, jak jsme uvedli výše, je pro DPH nastavena nulová sazba daně. Firma však může samostatně generovat dokumenty, na základě kterých může mít povinnost zaplatit příslušný poplatek. Daň z přidané hodnoty lze klasifikovat jako základní a relativní.

Sazby stanovené pro zjednodušený daňový systém lze klasifikovat jako snížené (jsou stanoveny jako alternativa k sazbám stanoveným pro daň z příjmu) a relativní. Někteří právníci je však stále mají tendenci klasifikovat jako základní, protože odpovídající poplatek patří do samostatné kategorie.

STS a poplatky do státních fondů pro jednotlivé podnikatele

Bylo by užitečné prostudovat korelaci mezi zjednodušeným daňovým systémem a poplatky státním fondům – PFR a FFOMS, které platí jednotliví podnikatelé. Tyto platby provádějí jednotliví podnikatelé bez ohledu na to, zda mají či nemají zisk. Odpovídající typ daní lze proto plně klasifikovat jako absolutní, protože jejich hodnota je pevná (stanovená na rok). Například v roce 2015 je odpovídající částka asi 22 tisíc rublů. Zvláštností legislativní úpravy placení poplatků vstátní fondy tím, že tyto platby mohou být plně kompenzovány placením daní ze strany fyzických osob podnikatelů v rámci zjednodušeného daňového systému. Ve skutečnosti je pro zjednodušený daňový systém vytvořena daňová sazba 0. Tato nejužitečnější funkce nachází mezi ruskými podnikateli velmi pozitivní hodnocení.

UTII

Některé společnosti působící v Ruské federaci upřednostňují provozování v režimu UTII (jednotná daň z imputovaného příjmu). Sazba pro tento typ poplatku je stanovena federálním zákonem a nyní činí 15 %. Ale kromě toho se ve vzorci pro výpočet této daně používají základní ziskovost, fyzické ukazatele a koeficienty - K1 a K2. Jaká je specifika právní úpravy tohoto poplatku? Základní ziskovost, fyzické ukazatele a první koeficient jsou stanoveny ve federálních zákonech, druhý - v regionálních. Provoz podniku v režimu UTII předpokládá, že platí pevný poplatek do rozpočtu bez ohledu na příjem. Sazba této daně se tedy vztahuje na absolutní a základní.

Dopravní daň

Zajímavá daň z dopravy, kategorizovaná jako regionální. Sazba na něm může být stanovena na základě různých kritérií: rok výroby automobilu nebo jiného vozidla, výkon motoru, kapacita, zařazení do jedné nebo druhé kategorie. Teoreticky se některé relevantní ukazatele stanovené zákony různých regionů mohou velmi výrazně lišit. Například u osobních automobilů s motorem do 100 koní sazba daně z vozidlapoplatky se mohou pohybovat od 1 do 25 rublů. za jeden l. S. Příslušné ukazatele však mohou úřady zakládajících subjektů Ruské federace snížit nebo zvýšit maximálně 10krát ve srovnání s hodnotami zaznamenanými v daňovém řádu Ruské federace.

Sazbu daně z dopravy lze klasifikovat jako relativní a základní. Zákon však poskytuje důvody, které v některých případech umožňují klasifikovat určité typy relevantních ukazatelů pro tento poplatek jako rostoucí nebo klesající.

Majetková daň pro organizace

Daň z majetku právnických osob je kategorizována jako regionální. Co to znamená? Za prvé, sazba daně z majetku je stanovena na úrovni zákonů ustavujících subjektů Ruské federace. Daňový řád však definuje její limitní sazbu – 2,2 %. Daň z nemovitosti platí: ruské organizace (pokud vlastní movitý a nemovitý majetek evidovaný v rozvaze), zahraniční společnosti (pokud vlastní nemovitost).

Pokud porovnáme příslušný poplatek a typy daňových sazeb, které jsme definovali na začátku článku, pak můžeme odpovídající ukazatel klasifikovat jako relativní a základní.

Daň z majetku občanů

Povinnost platit daň z nemovitosti je stanovena legislativou Ruské federace i ve vztahu k občanům. Tuto povinnost musí splnit zejména vlastníci bytů, pokojů a domů. Sazby daně z nemovitostí pro občany jsou stanoveny obecními úřady - v rozmezí 0, 1-0, 3 % z katastrální hodnoty bydlení.

Zároveň jsou do roku 2019 ve vzorci pro výpočet odpovídajících plateb uplatňovány redukční koeficienty, aby se občanům usnadnila adaptace na toto daňové zatížení. Rovněž při určování výše poplatků z nemovitosti pro občany se využívají srážky ve formě úbytku plochy bydlení o daný počet metrů čtverečních a poměrného snížení její katastrální hodnoty.

V souladu s klasifikací, kterou jsme zaznamenali, lze sazby daně z nemovitosti pro občany klasifikovat jako relativní a základní. Dotyčný poplatek je kategorizován jako místní. Do této kategorie patří i pozemková daň. Pojďme si prostudovat jeho specifika.

Pozemková daň

Stejně jako u daně z nemovitosti pro občany jsou sazby za předmětný poplatek stanoveny v právních aktech obcí. Jejich hodnota nesmí přesáhnout 1,5 %, pokud jde o půdu: využívanou v zemědělství, v bytové výstavbě, ale i jako chaty a zahrádky. Pro ostatní kategorie pozemků je limitní hodnota indikátoru 0,3 %.

Sazby za příslušný poplatek lze klasifikovat jako relativní a základní. Ukazatel 0,3 % je některými právníky považován za nižší.

Změny v daňové legislativě v roce 2015

V Rusku byla tedy schválena široká škála typů poplatků a jejich odpovídajících daňových sazeb. Rok 2015 se vyznačuje znatelnou aktivitou zákonodárce, pokud jde o úpravu těchto ukazatelů - na té či oné úrovni úpravy povinností poplatníkůstát.

Snad nejpatrnější úpravy v daňových zákonech ovlivnily poplatky za nemovitost, které musí občané převést na stát. Výše jsme poznamenali, že tento typ daně se vypočítává na základě katastrální hodnoty bydlení. Ale až do roku 2015 se poplatek určoval podle hodnoty zásob, která je obecně mnohem nižší.

Významné změny charakterizují také přepravní daň. Faktem je, že od roku 2015 se odpovídající poplatek za drahá auta (od 3 milionů rublů a více) vypočítává pomocí multiplikačních faktorů. Rok, ve kterém byla odpovídající daňová sazba výrazně reformována, je tedy rok 2015. Majitelé drahých aut budou platit dopravní daň v rámci přísnějších kritérií.