Odkaz na obecný daňový systém: ukázka, vlastnosti získávání a doporučení

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Obchodníci dostávají u nás na legislativní úrovni možnost zvolit si daňový systém vhodný pro podnikání. V některých případech je při provádění transakcí nutné vědět, který z existujících typů protistrana používá. Podívejme se na tento problém podrobněji a pokusme se také zjistit, co je osvědčení o obecném daňovém systému. V článku vám poskytneme jeho ukázku.

Co je obecný daňový systém (OSNO)

Daňové právní vztahy se u nás řídí daňovým řádem. Není v něm však žádný koncept OSNO. Tento systém není považován za typ daňového režimu, ale znamená pouze použití určitých daní. Přiděluje se standardně, pokud daňový režim nezvolil podnikatel při registraci. Proto prohlášení opřechod do BASICu není vyplněn.

Odborníci doporučují brát vážně otázku výběru daňového režimu, protože jej lze změnit pouze na začátku kalendářního roku. A OSNO se svými kladnými stránkami má poměrně značné nevýhody. Zvažte výhody a nevýhody obecného daňového systému. Mezi výhody patří:

• Žádná omezení (počet zaměstnanců, výše příjmů, hodnota majetku atd.) na rozdíl od zvláštních režimů.
• Pokud je činnost nezisková, daň z příjmu se neplatí.
• Podnikatel není omezen v činnostech.

Nevýhody ZÁKLADNÍ:

• Všechny daně (a je jich dost) musí být zaplaceny v plné výši.
• Vedení účetnictví je povinné.
• Je nutné vést poměrně velké množství dokumentace a výkazů pro daňovou službu.
• Větší pozornost ze strany donucovacích orgánů a daňových úřadů.

Jak potvrdit BASIC

Tato otázka vyvstává kvůli DPH. Společnosti využívající OSNO preferují spolupráci s organizacemi na stejném systému, aby se vyhnuly problémům při předkládání daně k odpočtu. Od placení DPH jsou osvobozeny firmy působící ve zjednodušených režimech. Pokud tedy společnost po transakci obdržela dokumenty s označením „bez DPH“, má právo požádat o potvrzení nebo dopis potvrzující právo nepřidělit daň.

Ukázka osvědčení o použití generáladaňové systémy, stejně jako formulář, je nejen obtížné najít, ale jednoduše nemožné. V rámci zjednodušeného systému lze například předložit kopii oznámení vydaného při přechodu na tento režim. Organizace OSNO nic takového neposkytuje. Daňový řád neobsahuje formulář dopisu ani formulář osvědčení, který by mohl informovat protistranu o používaném daňovém systému.

Jsou případy, kdy daňoví poplatníci nabízejí potvrzení svého systému oznámením od Federální daňové služby, že podnikatel ztratil možnost používat jeden ze speciálních režimů a byl převeden do obecného. To je možné například v případě, že organizace překročí maximální přípustnou hranici příjmů nebo při změně druhu činnosti, která není stanovena zvláštními režimy. Právě v těchto případech zasílá daňová inspekce žádost o opuštění stávajícího režimu zdanění a přechod na OSNO. Tato zpráva je ve tvaru 26.2-4.

Odkaz na obecný daňový systém: ukázka

Je sestaven ve volné formě. Osvědčení musí obsahovat: název a podrobnosti o organizaci, údaje o registraci u Federální daňové služby (převzaté z osvědčení o registraci) a informaci, že organizace podle svého daňového systému převádí daň z přidané hodnoty. Pro potvrzení správnosti údajů můžete přiložit kopii posledního přiznání k DPH a další dokumenty (kopie) potvrzující příslušný daňový systém a uvádějícíodvod daně do rozpočtu. Certifikát je doplněn podpisem ředitele s přepisem a uvedením funkce.

Objasnění nuancí

Jak ukazuje praxe, pro větší přesvědčivost musí být při sestavování certifikátu splněny následující požadavky:

• Předložte certifikát na hlavičkovém papíře s úplnými detaily a pečetí. Díky tomu bude snadné zjistit, od koho informace pocházejí.
• Uveďte začátek prací na obecném daňovém systému (zejména pokud k přechodu došlo nedávno) a připojte podpůrné dokumenty.
• Uveďte v certifikátu kombinaci základního zdanění se zvláštními daňovými režimy.

Osvědčení o obecném daňovém systému (příklad vyplnění je uveden výše) se považuje za formalizovaný dokument. Sestavuje se ručně nebo na stroji. V případě velkého počtu protistran je vhodné připravit formulář standardním způsobem.

Požádejte o pomoc finanční úřad

Ve zvláštních případech (například při provádění velkých transakcí) je vyžadován certifikát vydaný Federální daňovou službou. Takový požadavek na správce daně podléhá několika pravidlům. Toto jsou zákony:

• č. 59-FZ ze dne 5. 2. 2006 „O postupu posuzování žádostí…“;
• č. 8-FZ ze dne 2. 9. 2009 "O poskytování přístupu …".

A také daňový řád, pod. 4 odst. 1 článku 32.

Obecně platí, že 59. federální zákon upravuje posuzování žádostí u daňového úřadu. To znamená, že před obdržením osvědčení o uplatňování obecného daňového systému ve Federální daňové službě,je nutné sepsat žádost, ve které je nutné uvést:

• Název cílové organizace.
• Jméno (nebo celé příjmení, jméno a patronymie) žadatele.
• Adresa pro odpověď.

Odvolání musí být podepsáno – to je důležité pro identifikaci žadatele. Článek 12 federálního zákona č. 59 upravuje lhůtu pro posouzení podaného odvolání ve třiceti kalendářních dnech.

Potvrzení přechodu na základní

Existuje názor, že osvědčení o obecném daňovém systému (vzor je uveden v článku) může být nahrazeno daňovým oznámením o přechodu na OSNO. Je to tak?

Organizace působící ve zvláštních režimech DPH neplatí. Výjimkou mohou být zvláštní případy stanovené daňovým řádem (dovoz zboží do tuzemska apod.). Ve stejném kodexu je zároveň uvedeno, že pro jakýkoli typ činnosti není možné aplikovat OSNO pouze na ty, kteří mají doporučení pomocí zjednodušeného daňového systému, a zbytek organizací využívajících ESHN, UTII a PSN má právo je kombinovat s hlavním režimem.

Pokud se protistrana pracující ve speciálním režimu z jakéhokoli důvodu přepne na hlavní režim, stane se toto:

• Zasílá oznámení daňovému úřadu (podle odstavců 5, 6 článku 346.13 daňové legislativy). V tomto případě Federální daňová služba nevydává žádné dokumenty potvrzující převod.
• Je odhlášen (pokud bylo použito PSN nebo UTII). Když je patent uzavřen (článek 4, články 346.45 daňového řádu), oznámení se nevydává. Při přechodu z UTII však daňový úřad vydá oznámení o zrušení registrace (článek 3, článek 346.28 daňového řádu). Formu dokumentu (1-5-Accounting) upravuje objednávka daňové služby č. YaK-7-6 / 488@ ze dne 11.08.2011

Zde je třeba poznamenat, že poskytnutí kopie popsaného oznámení nezaručuje přechod protistrany na OSNO. Pokud byl například UTII používán souběžně se zjednodušeným daňovým systémem, pak pokud se UTII opustí, organizace se vrátí ke zjednodušenému daňovému systému. A v samotném formuláři 1-5-Accounting není uvedeno, na jaký systém žadatel přechází.

Jak získat certifikát bez protistrany

Pokud je potřeba osvědčení o obecném daňovém systému (vzor je uveden výše) poměrně akutní, jak se to stává například u rozpočtových organizací s velkým počtem vyšších orgánů, je možné získat certifikát od IFTS bez kontaktování protistrany? Problém je diskutabilní.

Takto odpovídá Federální daňová služba Ruské federace

Zdá se, že neexistují žádná pravidla, která by takovou žádost daňové služby zakazovala. Finanční úřady ale tuto myšlenku nepodporují, protože se obávají možného hromadného odvolání. Hlavní fiskální orgán argumentuje správním řádem Federální daňové služby č. 99 ze dne 2. 7. 2012, bod 17. Ten říká, že finanční úřady nemají právo posuzovat žádné okolnosti nebo události z hlediska zákon. Tedy přímou otázku, zda podnikatel řádně či nesprávně plní povinnost platit daně,nemožné. Ačkoli existují formy odvolání k Federální daňové službě, na kterou musí odpovědět.

Zde je to, co o tom „myslí“daňový zákon

Odpověď na otázku bude možná daňovým tajemstvím. Zahrnuje veškeré informace, s výjimkou porušení daňových pravidel a předpisů (článek 102 daňového řádu Ruské federace, čl. 1 odst. 3) a zvláštních režimů používaných organizacemi (článek 102 daňového řádu Ruské federace, čl. 1 pododstavec 7).

Daňový úřad je tedy ze zákona povinen protistraně odpovědět poskytnutím potřebných informací. A již podle obdržené odpovědi můžeme usoudit, že protistrana používá obecný daňový systém (OSNO).

Pozice ministerstva financí

K definici Nejvyššího arbitrážního soudu Ruska Ministerstvo financí upozornilo, že informace o plnění povinností organizací a jednotlivců platit daně nemohou být daňovým tajemstvím. Daňové úřady by proto takové žádosti neměly nechat bez odpovědi.

Požadavky lze tedy zasílat federální daňové službě podle tří parametrů:

• O přivedení protistrany k daňové povinnosti.
• O použití OSNO protistranou.
• O aplikaci zvláštních režimů.