USN "Příjmy mínus výdaje" - sazba, účtování a kalkulace

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Rozvoj malého a středního podnikání v Rusku má značné rezervy. Posuďte sami: podíl malých a středních podniků na HDP země je cca 21 %, trh práce je pokryt z 23,4 %. Světová praxe předpokládá, že tento ukazatel je 2–2,5krát vyšší. Pokročilé zkušenosti s rozvojem malých a středních podniků byly nashromážděny v USA, Francii a Velké Británii. Předpokládá se, že rozvinuté malé a střední podniky zajišťují stabilitu ekonomiky země, protože se snadno přizpůsobují různým makroekonomickým změnám.

Fáze ve vývoji ruské daňové legislativy pro malé a střední podniky

Významnou pobídkou v rozvoji malých a středních podniků je daňový systém. Jeho reforma v Rusku začala v 90. letech (sovětský systém si takový obchod prostě nepředstavoval). Tento konstruktivní proces byl zahájen v roce 1996 federálním zákonem „O zjednodušeném daňovém systému“. USN Příjem mínusvýdaje“a alternativně byl navržen zjednodušený daňový systém „Příjmy“jako možnosti pro snížení daňové zátěže pro začínající podnikatele. V roce 1998 na ně navázal „Zákon o jednotné dani z imputovaných příjmů…“týkající se určitých druhů činností. Další zlepšení státní regulace podnikatelského sektoru se projevilo v roce 2013 přijetím zákona „O zdanění patentů.“

Výhody ze zjednodušeného daňového systému

Zavedením jednotné daně bylo podnikatelům nabídnuto skutečně zjednodušené daňové účetnictví, které umožnilo i lidem, kteří nemají speciální účetní vzdělání, vyplnit účetní registr – deník finančních příjmů a výdajů. V tomto deníku je vedena evidence v souladu s metodikou zjednodušeného daňového systému. "Příjmy minus náklady" - tento poměr se zjišťuje přímo z deníku. Jednou ročně se podává daňové přiznání a také přehled o průměrné mzdě. Tento systém pro malé a střední podniky je opakem klasického zdanění, pro právnické osoby navrhuje alternativu k dani z přidané hodnoty, zisku, majetku a pro fyzické osoby - k dani z příjmu fyzických osob a z majetku fyzických osob.

Odhaduje se, že díky výše uvedené daňové optimalizaci, která přispívá k růstu zisku minimálně o 30 %, profitují podniky přímo pro spotřebitele o 10 % více.

Preferenční zacházení pro pozastavené podnikání

Přechod na zjednodušený daňový systém minimalizujeformální náklady na podnikání za období, kdy se podnikání prakticky neprovádělo. Pokud v tomto období nedošlo k žádnému pohybu peněžních prostředků na bankovních účtech, na pokladně, pak podnikatel v souladu s příkazem Ministerstva financí č. 62n ze dne 10. července 2007 podá správci daně zjednodušené prohlášení. „s nulami“do 20. ledna příštího roku, což je zbytečné, ho nezavazuje.

Legislativa o používání „zjednodušení“

Kapitola 26.2 ruského daňového zákoníku jasně omezuje právo používat zjednodušený daňový systém na velikost podniku. „Příjmy mínus náklady“nebo čistě „Příjmy“jako základ daně může podnikatel (právnická osoba) použít v rámci zjednodušeného systému, pokud podnik splňuje určitá kritéria.

„Zjednodušení“se doporučuje, pokud aktiva společnosti nepřesahují 100 000 000 rublů, počet zaměstnanců je omezen na sto zaměstnanců a příjmy za rok nepřesahují 60 000 000 rublů. Zároveň by účast jiných právnických osob na základním kapitálu podniku neměla přesáhnout 25 %.

Možnosti zjednodušeného systému

Poplatník, který splňuje výše uvedená kritéria, má svobodnou volbu typu zjednodušeného daňového systému: jako základ daně si samostatně vybere příjmy minus náklady nebo celkové příjmy ze všech typů komerčních činností. V prvním případě bude sazba daně 15 %, ve druhém 6 %. Druhá možnost se využívá méně často, je výhodná pro podnikatelské aktivity s minimálními náklady.

Je třeba poznamenat, že při sazbě 15 % podnikatelmusí uchovávat a brát v úvahu doklady potvrzující skutečnost výdajů. Jsou základem pro snížení odvodu daně. Sazbu STS „Příjmy minus náklady“považují podnikatelé obecně za praktičtější a bližší jejich aktivní podnikatelské činnosti. Proto tuto možnost častěji volí zjednodušený daňový systém.

Pokud mluvíme o praxi placení jedné daně, pak je tato odváděna do rozpočtu jako záloha, která je stanovena na základě obratu za předchozí období. Kromě částky daně platí podnikatel také povinné platby do mimorozpočtových fondů.

V podnikatelském prostředí je obecně přijímáno, že s pomocí zjednodušeného daňového systému je pro ně snazší začít podnikat, zejména pokud je zvolena STS daň „Příjmy minus náklady“, tzn. s minimálním daňovým základem.

Daňové přiznání

Metodika pro vyplnění přiznání ve zjednodušeném daňovém systému pro právnické osoby a fyzické osoby podnikatele je uvedena v kapitole 26.2 aktuálního daňového řádu. Podnikatel nebo účetní (ředitel) právnické osoby jej vyplní a v určitém časovém horizontu odvede jednorázovou daň do rozpočtu. Prohlášení USN za minulý rok je poskytnuto:

- organizace – do 31. března;

– podnikatelé – do 30. dubna

Příjem zjednodušeného daňového systému

Ruský daňový řád ve smyslu čl. 26.2 definuje tři skupiny příjmů účtované právnickými osobami a fyzickými osobami podnikateli v rámci zjednodušeného daňového systému:

• z realizace prací(služba);
• z prodeje vlastnických práv a majetku (definovaného článkem 249 daňového řádu);
• neprovozní příjem (podle článku 250 daňového řádu).

Zároveň budou příjmy finančních prostředků uvedené v Čl. 251 NK.

Pokud organizace nebo podnikatel pracující v rámci zjednodušeného daňového systému obdrží dividendy od jiné organizace a převádějící společnost platí, sráží a převádí daň z příjmu právnických osob, čl. 214, 275 daňového řádu Ruské federace, pak se v tomto případě dividendy nezohledňují v příjmech přijímající organizace. Příjmy rovněž zahrnují jak majetek přijatý darem, tak přijatý na základě směnné smlouvy, jak vyplývá ze zjednodušeného daňového systému. Příjem podniku fungujícího ve zjednodušeném systému také zahrnuje několik potenciálně právně sporných záležitostí. Řekněme, že podle příjmu přijaté zálohy.

Doporučujeme podnikatelům, aby v této věci nevstupovali do zbytečného sporu s finančními úřady, ale aby předem akceptovali jejich názor (je to pro ně levnější). Podle odstavce 1 Čl. 346.17 ruského daňového řádu je datem přijetí peněžních prostředků na účet nebo do pokladny datum přijetí příjmu. Podnikatelům, kteří mají praxi ve spolupráci s partnery preferujícími zálohové platby, se doporučuje, aby se konkrétně seznámili s právním výkladem této problematiky.

Výdaje STS

Podnikatel nebo právnická osoba využívající zjednodušený daňový systém by měl brát v úvahu pouze ty výdaje, které odpovídají seznamu uvedenému v článku 346.16 aktuálníhoDaňový kód. Finanční úřady odsouhlasí příjmy přiznané podnikatelem za poslední rok se skutečnými příjmy prezentovanými evidencí prvotních dokladů v transakčním protokolu (doplnění samotnými doklady). Pečlivě také analyzují náklady, které ovlivňují vyměřenou daň.

Zjednodušený daňový systém, shrnuto, zahrnuje takové výdaje, které jsou spojeny s hlavní podnikatelskou činností. Patří mezi ně například:

• nákup, výroba, opravy dlouhodobého majetku;
• akvizice pracovního kapitálu;
• rent;
• mzdy;
• daně a povinné platby;
• cestovní náklady;
• služební cesty;
• náklady na obsluhu bankovních úvěrů.

Podnikatelé by měli vzít v úvahu, že zjednodušený daňový systém je navržen pro pečlivé dodržování regulovaného seznamu. Připomínáme, že výdaje musí být kontrolovány podle přísného seznamu uvedeného v článku 346.16 daňového řádu.

Ekonomický význam „zjednodušení“

Jak ukazuje praxe, tento daňový systém je velmi oblíbený u začínajících podnikatelů. Rodící se podnikání, které nabírá na obrátkách přirozeným způsobem, podle svých parametrů skutečně spadá pod kritéria „zjednodušení“, a tudíž šetří peníze pomocí preferenčního zdanění.

Přesahuje však příjmy 60 milionů rublů. nebo aktiva 100 milionů rublů, personál 100 lidí, podnik podle logikyjeho rozvoje by se mělo přesunout ke zdanění DPH, dani z příjmu atd. Tedy od daně USN „Příjmy minus náklady“by měli podnikatelé v zásadě upustit. Někteří z nich však nadále uvažují ve starých kategoriích a nevšímají si nových příležitostí pro jejich podnikání, které vyrostlo z „krátkých kalhot“– příležitostí ke zvýšení produktivity práce; přilákání nových investorů; zjednodušení vnitřních procesů; snížení podílu administrativních nákladů; zlepšení podmínek spolupráce nabízených partnerům. Jak to dělají?

Umělé „zpoždění“fáze zjednodušeného zdanění

Namísto přechodu na nová pracovní kritéria tito podnikatelé nadále pracují „po staru“, zejména se snaží udržet daňové účetnictví zjednodušeného daňového systému „příjmy mínus náklady“. Takoví nešťastní podnikatelé místo budování nové korporátní struktury vidí prioritu ve vytváření umělých předpokladů pro zachování starých daňových výhod, které nabízí jednotná daň se „zjednodušením“. Rozdělují svou podnikovou strukturu na samostatné právní subjekty, z nichž každá spadá pod kritéria zjednodušeného daňového systému. Takový přístup pro ně však znamená značné náklady na ztracené příležitosti, což se pokusíme ukázat níže.

Organizační a daňové náklady na „rozdělení“struktury podniku

Formálně je každý takový minipodnik nezávislý a má „své vlastní“vedení. Ve skutečnosti jde o „mýdlovou bublinu“. Podnikatel-vlastník, místo toho, aby centrálně a efektivně řídil všechnystruktura z „jednoho centra“, musíte vyjednávat s každým ze svých „vazalů“.

Takový přechod od klasického managementu k neformálním vztahům komplikuje a zamotává pracovní postup minipodniků, čehož si zkušený daňový specialista snadno všimne. Postup pro podání žaloby u podnikatele, že jeho účtování ve zjednodušeném daňovém systému „Příjmy minus náklady“je nerozumné, je již zpracován a odvádí skutečné finanční prostředky z podnikání.

Skutečná hodnota podniku klesá

Některým úspěšným podnikatelům se však podaří vyvinout takovou „roztříštěnou“strukturu. Dříve nebo později však vyvstává přirozená otázka o externích investicích do kapitálu podniku nebo o jeho prodeji. Brzdou se v těchto případech opět stává použití zjednodušeného daňového systému, jak jej chápeme my. Investoři mají podezření na segmentované podnikání, oceňují optimalizaci a ovladatelnost. A ziskovost takového podnikání, získaná pochybnými daňovými pobídkami, je jimi přeceňována pomocí finančních multiplikátorů. Výsledkem je, že skutečná cena podniku klesá.

Závěr

Speciální daňovou politiku (která zahrnuje ruský zjednodušený daňový systém) uplatňuje mnoho zemí ve vztahu k malým a středním podnikům. Jak se může změnit daňová podpora pro malé a střední podniky v budoucnosti Ruska?

Náš názor je, že v této poněkud subtilní záležitosti nemá cenu vymýšletkolo. Mnohem perspektivnější je využít zkušeností jiných států. Například Spojené státy, Británie, Francie. Tyto země, kupodivu, demonstrují různé přístupy ke zdanění a s jeho pomocí stimulují rozvoj malých podniků.

Podle odborníků nejefektivnější program státní podpory funguje ve Spojených státech amerických, které jsou uznávaným světovým lídrem v rozvoji malých a středních podniků. Místo daňových režimů v Novém světě se daň z příjmu platí nižšími sazbami. Pokud například roční zisk podniku nepřesáhne 50 000 USD, použije se daňová sazba ve výši 15 %, s dalším zvýšením zisku v rozmezí 50–70 000 USD se odpovídajícím způsobem zvýší daňová sazba – až na 25 %.

Na rozdíl od USA používá Francie, stejně jako Rusko, speciální preferenční daňové režimy pro malé a střední podniky. Zároveň se o 50 % snížilo zdanění malých a středních podniků v inovativních odvětvích. V „země mušketýrů“pro malé podniky existuje humánní praxe odkládání daní.

Britové postupovali jinak: aniž by v zásadě deklarovali malé a střední podniky, dali podnikatelům s příjmem nižším než 15 000 GBP právo použít zjednodušené prohlášení, zejména „bez carpingu“o podrobnostech jak zobrazují svá aktiva a aktivity. Významnou legislativní pomocí britským podnikatelům je jejich zásadní osvobození od zálohových plateb (pokud jsou jejich roční finanční závazky splaceny včas a dosahují méně než 500,-£.) V Foggy Albion existují také daňové pobídky pro začínající podnikatele při nákupu technologického vybavení.

Jakou cestou půjde Rusko dále ve vývoji daňové legislativy pro malé a střední podniky? To bude záviset na přijetí příslušných zákonů poslanci, které budou volit sami Rusové.