Spotřební daně na pohonné hmoty v Rusku

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Spotřební daně z automobilového benzinu a motorové nafty jsou typem daně uvalené na podnikatele a organizace. Jsou odečteny při provádění určitých obchodních operací, včetně pohybu výrobků přes hranice celní kontroly Ruské federace. Podívejme se dále podrobněji na to, co představuje spotřební daň z pohonných hmot. Článek popíše vlastnosti zdanění, postup vybírání a také nastavení sazeb.

Obecná charakteristika spotřební daně

Tato daň je federální tím, že náleží úrovni vlády a moci. Platba je považována za daň obecného (necíleného) účelu. To znamená, že finanční prostředky jsou použity bez ohledu na konkrétní činnosti. Podle způsobu výběru je platba spotřební daně, stejně jako DPH, považována za nepřímou. Způsob zdanění klasifikuje daň jako neplatitelskou, to znamená, že povinnost vypočítat a zaplatit je přenesena na plátce. Dalším rozlišovacím znakem spotřební daně je kritérium, které určuje úplnost práv na použití daňových příjmů. Podle tohoto ukazatele patří do kategorie regulačních povinných příspěvků. Je to dáno tím, že jeho zápis je legislativně upraven jak v krajských rozpočtech, tak ve federálním. Seznam spotřebních daníprodukty jsou poměrně úzké. Kromě paliva zahrnuje:

1. Tabákové výrobky.
2. Auta.
3. Alkohol, produkty obsahující alkohol, alkohol.
4. Motorové oleje.
5. Pivo.

Výplatní mechanismus

Spotřební daně na benzín a naftu se vypočítávají a vybírají v určitém pořadí. Mechanismus výpočtu a platby zahrnuje stanovení výše daně v procesu provádění transakce s příslušnými produkty a její zahrnutí do nákladů na zboží. To znamená, že každý ekonomický subjekt zapojený do oběhu zboží podléhajícího spotřební dani musí vypočítat platbu a po realizaci převést tuto povinnost na následnou protistranu. Toto schéma platí až do konečného spotřebitele. Ten zase nese daňové břemeno. Zavedení spotřební daně na pohonné hmoty zajišťuje regulaci spotřeby pohonných hmot a maziv.

Plátci

Jednotliví podnikatelé, organizace, ale i osoby přepravující paliva a maziva přes celní kontrolu Ruské federace vystupují jako subjekty povinné k odpočtu spotřební daně z pohonných hmot. Umění. 179 daňového řádu stanoví, že potřeba provést platbu vzniká od okamžiku uskutečnění obchodní transakce. V tomto ohledu musí spotřební daně z pohonných hmot platit všechny subjekty, které se jich dopustí. Patří mezi ně i cizinci. Samostatné pododdělení podniků také působí jako poplatníci daně po dokončení obchodních transakcí.

Specific

V procesu transakcí s určitými druhy zbožívznik povinnosti platit daň provází řada znaků. Zejména při uvalování opatření na běžný benzin jsou plátci považováni pouze jeho přímí výrobci. Obdobná pravidla platí pro uvolňování petrochemických produktů z ní. Kromě toho jsou rysy vzniku statutu plátce poskytovány pro podniky, které fungují na základě jednoduché partnerské smlouvy. Zároveň je povoleno platit spotřební daň z pohonných hmot jak společně, tak i samostatným subjektem, na který tuto povinnost přenesli ostatní účastníci. Tato osoba je povinna nejpozději následující den po uskutečnění první obchodní transakce oznámit správci daně splnění její povinnosti plátce podle společenské smlouvy. Zároveň se musí zaregistrovat jako subjekt provádějící záležitosti spolku. To se děje bez ohledu na skutečnost, že je registrován jako subjekt vykonávající vlastní činnost. V případě včasného a úplného odečtení spotřební daně osobou plnící platební povinnosti podle příslušné smlouvy bude povinnost zaplatit tuto daň ostatními účastníky považována za splněnou.

Předmět zdanění

Jak to umění. 182 daňového řádu stanoví konkrétní seznam operací, které se provádějí s výrobky podléhajícími spotřební dani. Patří sem zejména:

1. Prodej zboží podléhajícího spotřební dani vyrobené plátci na území Ruské federace.
2. Přijímání a odesílání zboží, určitých typů produktů, a to i na principu dávat a brát.
3. Pohyb výrobků přes celní kontrolu Ruské federace.

Jako implementace podle čl. 182 daňového řádu, je převod vlastnictví zboží jedním subjektem na jiný bezúplatný nebo vratný, stejně jako jeho použití jako naturální platba.

Rozpoznávání objektů

Spotřební daň z pohonných hmot v Rusku se vztahuje na některé operace převodu paliv a maziv vyrobených na jeho území:

1. Od zpoplatněných surovin – majiteli nebo dalším osobám.
2. Ve struktuře organizace - pro následnou výrobu zboží nepodléhajícího spotřební dani.
3. Pro mé vlastní potřeby.
4. Pro zpracování na základě mýtného.

Spotřební daň z pohonných hmot v Rusku se platí, když je organizace převede na území země svému účastníkovi při jeho vystoupení / vystoupení ze sdružení, a to partnerstvím - členem při přidělení jeho majetkového podílu nebo rozdělení majetku. Předmět zdanění vzniká také v případě prodeje zboží subjekty bez vlastníka, zabaveného nebo v oběhu v obecním/státním vlastnictví.

Důležitý okamžik

Dalším znakem vzniku předmětu zdanění při výrobě produktů je skutečnost, že podle třetího odstavce čl. 182 daňového řádu, pro výpočet daně je jakékoli míšení výrobků v místech jejich skladování a prodeje postaveno na roveň výrobě, v důsledku čehož se objevují výrobky podléhající spotřební dani. Toto pravidlo se nevztahuje na stravovací zařízení. Při smíchání vznikne produktpro které je stanovena zvýšená sazba spotřební daně ve srovnání se sazbou stanovenou pro suroviny.

Velká písmena

Skupina operací souvisejících s příjmem produktů je klasifikována jako zvláštní kategorie. Povinnost platit spotřební daně z pohonných hmot vzniká zápisem konkrétního druhu pohonné hmoty do evidence. Tuto operaci je třeba chápat jako její přijetí do účetnictví ve formě hotových výrobků vyrobených z vlastních surovin a za použití vlastních materiálů. Předpokladem pro vznik této povinnosti je navíc přítomnost osvědčení. Vydává se podniku na dobrovolném základě.

Funkce získání certifikátu

Tento dokument se vydává podnikatelům a vydávajícím organizacím:

1. Rovnoběžný benzín, včetně surovin/materiálů, které mají být dodány.
2. Petrochemické produkty, pokud se k jejich výrobě používá výše uvedené palivo.

Pro získání certifikátu pro výrobu benzinu musí mít podnik odpovídající výrobní kapacitu. Mohou patřit žadateli na základě užívacího, vlastnického, držebního nebo jiného právního důvodu. Pro získání certifikátu na zpracování benzinu je nutné, aby žadatel měl uzavřenou smlouvu o poskytování služeb na zpracování tollingových surovin, v jejichž důsledku vzniká uvedené palivo. Na základě této smlouvy je dokument vydán, pokud podnik vystupuje jako vlastník zpracovaného benzínu, a smlouva je uzavřena s výrobcempetrochemické produkty.

Regulační dokumenty

V Ch. 21 daňového řádu byl vládou novelizován, podle kterého:

1. Sazby daně z pohonných hmot schválené pro období 2016–2017 v částkách stanovených pro rok 2014. V roce 2018 se předpokládá zvýšení spotřební daně z pohonných hmot. Indexace bude 5 % oproti ukazatelům roku 2017
2. Spotřební daně z motorových paliv jsou stanoveny na 10,5 t.r./t. To by mělo odradit od výroby paliva pod třídou 5.
3. Vyloučeny některé typy produktů z čl. 181. To se týkalo zejména námořních a topných olejů. Tato výjimka je poskytována se současným uznáním jako předměty zdanění všech středních destilátů, které mimo jiné zahrnují uvedené produkty.
4. Sazba daně na střední destiláty je stanovena sazbou, která se rovná koeficientu, kterým se vypočítává spotřební daň z motorové nafty.
5. Plátcem jsou uznané podniky, které obdržely od finančních úřadů osvědčení o registraci společnosti zabývající se provozem se středním destilátem. Vlastníkům vodní dopravy využívající určené produkty pro tankování je stanoven odpočet. Rovná se sazbě, ve které se spotřební daň z lodního paliva vypočítává pomocí koeficientu.

Střední destiláty jsou kapalné směsi uhlovodíků s frakčním složením v rozmezí teplot 215-360 stupňů. Tyto úpravy uzavírají všechny možnosti přejmenování naftové frakce. TakDaňovému zatížení se tak v současné době nevyhne. Od roku 2016 je zavedena spotřební daň na lodní nízkoviskózní palivo. Přitom podniky působící v příslušném oboru nebudou nijak zvlášť dotčeny. Mezi novelami je poskytován odpočet daně s koeficientem. 2.

Diskuse o pozměňovacích návrzích

V roce 2014 byl na zasedání výboru Státní dumy přijat jako základ návrh na zvýšení sazeb spotřební daně z motorové nafty a benzínu třídy 4 a 5. Odborníci se tehdy obávali, že pokud by byly pozměňovací návrhy schváleny, náklady na pohonné hmoty by se zvýšily o 3 rubly. Evgeniy Moskvichev podal návrh na zvýšení. Pro naftu 4 články. navrhl zvýšit sazbu na 3 450 rublů/tunu. v roce 2015 až 4150 rublů / t. - v roce 2016 až 3950 rublů / t. - v roce 2017. Stejné hodnoty byly předpokládány pro palivové 5 články. Pokud jde o automobilový benzin, bylo navrženo jeho zachování pro rok 2015 na úrovni 7300 rublů/tunu, v roce 2016 se plánovalo jeho zvýšení z 6200 na 7530, v roce 2017 - ze 4,5 tisíc rublů/tunu. až 5830 rublů / t. Plánovalo se, že všechny prostředky budou směřovat do silničních fondů krajů. Zároveň Sergej Šatalov hovořil o potřebě upřesnit pozměňovací návrhy. Před zahájením projednávání se mělo zvýšit spotřební daně pouze u motorové nafty a benzinu třídy 5. Takové zvýšení mělo podle prognóz poskytnout silničním fondům regionů dalších 60 miliard rublů. v roce 2015 a v následujících letech - více než 90 miliard rublů.

Sázky

Daňový zákoník definuje jednotné sazby zdanění zboží podléhajícího spotřební dani. Jsou oddělenido dvou kategorií: kombinované a pevné. Ty jsou stanoveny v absolutních hodnotách na jednotku základu daně. Podle této zásady se určují zejména spotřební daně z pohonných hmot. Kombinované sazby zahrnují kombinaci fixních a části nákladových ukazatelů. Kodex stanoví rozlišení sazeb podle typů a podtypů produktů. Zejména od roku 2011 byly stanoveny různé sazby v závislosti na třídě benzinu a motorové nafty. Při výpočtu platí zásada snížení cla u kvalitnějších výrobků. Kromě toho se počítá s indexací pevných tarifů s ohledem na předpokládané spotřebitelské ceny.

Základ

Je stanovena podle čl. 187 daňového řádu samostatně pro každý druh výrobku podléhajícího spotřební dani. V závislosti na sazbě je daňový základ určen:

1. Jako objem převedeného (prodaného) naturálního zboží. Toto ustanovení se vztahuje na produkty, pro které platí specifické (pevné) sazby.
2. Jako náklady na převedené (prodané) zboží. Vypočítává se v souladu s cenami stanovenými podle čl. 40 TC, bez spotřební daně, DPH u produktů, pro které jsou stanoveny valorické sazby.
3. Jako náklady vypočtené v souladu s průměrnými prodejními cenami, které byly platné v posledním vykazovaném období. V případě jejich absence se používá tržní ukazatel bez spotřební daně, DPH se používá ve vztahu ke zboží, pro které jsou uvedeny procentní sazby daně.



4. Jako objem prodeje(převedené) produkty ve fyzickém vyjádření pro výpočet spotřební daně při použití fixního tarifu a jako odhadovanou hodnotu vypočtenou v maximálních maloobchodních cenách pro stanovení spotřební daně při uplatnění úrokové sazby. Tento model se používá pro produkty s kombinovanými tarify.

Účetnictví

Daňový řád obsahuje požadavky týkající se samostatné registrace operací s typy výrobků podléhajících spotřební dani. Ano, Art. 190 stanoví, že plátce daně je povinen vést diferencované účtování akcí se zbožím, pro které jsou stanoveny různé sazby daně. Pokud ekonomický subjekt neprovádí oddělené zaznamenávání transakcí, je výše spotřební daně stanovena podle daňové sazby používané podnikem z jediného základu stanoveného pro všechny úkony spadající pod danou daň.