Zboží podléhající spotřební dani je uznáno Seznam zboží podléhajícího spotřební dani

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Spotřební daně jsou druhem nepřímých daní. Jsou vybírány od plátců, kteří vyrábějí a prodávají určité kategorie výrobků. Spotřební daně jsou zahrnuty v ceně zboží a jsou tedy přeneseny na konečného spotřebitele. Jejich velikost do značné míry určuje výrobní náklady a ovlivňuje poptávku. Podívejme se dále, které zboží je uznáno jako podléhající spotřební dani.

Obecné zásady

Charakteristikou spotřebních daní je skutečnost, že se vztahují pouze na určité zboží. Existuje několik zásad, podle kterých se určují produkty, které pod ně spadají. Nejprve je třeba poznamenat, že základní zboží nepodléhá spotřební dani. Hlavním účelem platby je zajistit rozpočtové příjmy z nadměrného zisku pocházejícího z výroby vysoce ziskových produktů. Zahrnuje především tabákové a alkoholické výrobky a také ropné produkty. Je důležité si uvědomit, že zavedením této platby se stát snaží omezit používání produktů, které poškozují spotřebitele. Hovoříme zejména o tabákových a alkoholických výrobcích.

Specific

Spotřební daně jsou považovány za regulační daně. To znamená, že částka je rozdělena mezi federální a regionální rozpočet v poměrech, které závisí na typu produktu. U některých produktů jsou srážky prováděny například pouze do státního rozpočtu. Dnes byl seznam zboží podléhajícího spotřební dani zefektivněn. Téměř odpovídá seznamům platným v jiných zemích. Je třeba poznamenat, že v Ruské federaci jsou tabák a alkoholické výrobky primárně uznávány jako zboží podléhající spotřební dani. Zdá se, že v seznamech bude vždy přítomen. Je to dáno jeho specifičností. Na jedné straně jej nelze považovat za povinný pro spotřebitele a na druhé straně je jeho cena poměrně nízká.

Seznam

Následující skupiny jsou uznávány jako zboží podléhající spotřební dani:

1. Ethylalkohol vyrobený ze surovin jakéhokoli druhu. Výjimkou je koňakový alkohol
2. Výrobky obsahující alkohol. Patří sem emulze, roztoky, suspenze atd. Koncentrace alkoholu v nich je více než 9 %.
3. Alkoholické produkty. Následující zboží je uznáno jako podléhající spotřební dani: konzumní alkohol, koňaky, alkoholické nápoje, vodka, víno, ostatní nápoje, ve kterých je koncentrace alkoholu vyšší než 1,5 %. Výjimkou jsou vinařské materiály.

Kromě toho je následující zboží uznáno jako podléhající spotřební dani:

1. Pivo.
2. Tabákové výrobky.
3. Auta, motocykly. Výkon motoru druhého jmenovaného musí být vyšší než 112,5 kW.
4. Motorové oleje pro motory.

Nafta a benzín (včetně primárního benzínu) jsou také uznávány jako zboží podléhající spotřební dani.

NK

Článek 181 Kodexu poskytuje některá vysvětlení týkající se určitých typů produktů. Jak bylo uvedeno výše, zboží podléhající spotřební dani jsou výrobky obsahující alkohol vyrobené z jakéhokoli druhu suroviny, včetně denaturačních složek, s vyloučením možnosti jejich použití v potravinářském a alkoholovém průmyslu. Složení takových produktů obsahuje roztoky, suspenze, jiné kapalné produkty, pokud je v nich podíl alkoholu vyšší než 9%. Mezitím některé zboží není uznáno jako zboží podléhající spotřební dani, bez ohledu na koncentraci alkoholu. Patří mezi ně:

1. Léčebná a profylaktická, terapeutická, diagnostická činidla zařazená do Státního registru léčiv a zdravotnických produktů. Stejný seznam obsahuje léky vyráběné v lékárnách podle individuálních předpisů.
2. Prostředky pro veterinární účely, registrované a zapsané v evidenci, pokud jsou plněny do nádob o objemu nejvýše 100 ml.
3. Parfémy a kosmetika. Jsou vyloučeny ze seznamu zboží podléhajícího spotřební dani, pokud podíl alkoholu v nich není vyšší než 80 %, byly zaregistrovány a zařazeny do státního rejstříku.
4. Produkty chemikálií pro domácnost, stejně jako parfémy a kosmetika v aerosolových kovových obalech.
5. Odpad vznikající při výrobě alkoholu z potravinářských materiálů, alkoholických nápojů, vodek, který je předmětem dalšího zpracování nebo použití pro technické potřeby.

Motorové oleje, benzín, stejnosměrné, včetně jsou uznávány jako zboží podléhající spotřební dani. Posledně jmenované je třeba chápat jako frakce získané při zpracování ropy, souvisejícího zemního/ropného plynu, plynového kondenzátu, uhlí nebo jiných surovin, produktů jejich zpracování.

Kategorie plátců

Jsou stanoveny článkem 179 daňového řádu. Mezi plátce spotřební daně patří:

1. Organizace.
2. Individuální podnikatelé.
3. Subjekty uznané jako plátci v souvislosti s přepravou zboží přes státní hranici Ruské federace. Jejich seznam je sestaven v souladu se zákoníkem práce celní unie.

Je třeba poznamenat, že organizace a jednotliví podnikatelé mohou být považováni za plátce, pokud provádějí operace, které podléhají spotřební dani.

Důležitý okamžik

Spotřební daně se liší od DPH v tom, že jsou považovány za jednostupňové nepřímé daně. To znamená, že jsou zahrnuty do výrobních nákladů jednorázově a jsou také jednorázově placeny. Výjimkou jsou ropné produkty. Mají jiné schéma.

Základ a částka

Abyste je mohli definovat, musíte jasně pochopit, co je předmětem spotřební daně. Zde je třeba odkázat na články 182 a 183 daňového řádu. Aby nedocházelo k dvojímu zdanění, daň se účtuje při prodeji zboží od výrobce. Při dalším přeprodeji produktů se částka nebude zvyšovat. Jinými slovy, prodej zboží podléhajícího spotřební dani pro daňové účely je uznáván jako prodej jeho výrobcem, a nikoli jeho prodej obchodem nebo velkoobchodem.podnik. Při určování základu a výše srážek je také třeba vzít v úvahu, že stáčení a jakákoli forma míchání produktů ve skladech se rovná výrobě. Tato pravidla se však nevztahují na stravovací zařízení.

Dovoz produktů

Pokud účetní jednotka dováží produkty, které jsou uznány jako zboží podléhající spotřební dani, měla by vzít v úvahu řadu akruálních prvků. Jsou určeny celním režimem, který bude zvolen. Vlastnosti zdanění lze shrnout následovně:

1. Při propuštění do volného oběhu a ke zpracování pro domácí spotřebu jsou spotřební daně zaplaceny v plné výši.
2. Pokud je zvolen režim opětovného importu, odečítají se částky, ze kterých byl subjekt propuštěn nebo mu byl vrácen během exportu.
3. Pokud je vydán tranzit, bezcelní obchod, zničení, odmítnutí ve prospěch státu, spotřební daň se neplatí. Podobné pravidlo platí pro režimy reexportu, celní sklad, svobodné pásmo.
4. Pokud je zpracování zpracováváno na území Ruska, spotřební daň se neplatí, pokud je vývoz proveden včas.
5. Pokud jsou produkty v režimu dočasného dovozu, je povoleno částečné nebo úplné osvobození od spotřební daně podle pravidel zakotvených v celním kodexu celní unie.

Export

Pokud osoba vyváží produkty, které jsou uznány jako zboží podléhající spotřební dani, měla by vzít v úvahu ustanovení odstavce 2 článku 185 daňového zákoníku. Při vývozu v režimu reexportu do zahraničí Ruska se platí zadovozní částky podléhají vrácení plátci. V ostatních případech se zpětný převod neprovádí.

Výjimka z platby

Funkce odstranění břemene placení spotřební daně jsou uvedeny v článcích 184 a 198 daňového zákoníku. Předpokladem pro osvobození od odpočtů je poskytnutí bankovní záruky nebo ručení finančnímu úřadu. Slouží jako zajištění závazku plátce v případě, že do 180 dnů nepředloží doklady potvrzující vývoz zboží podléhajícího spotřební dani a zaplacení daně nebo penále z něj. Pokud nejsou relevantní papíry, je subjekt povinen částku převést do rozpočtu. Po předložení výše uvedených dokumentů je však následně vratná.

Seznam cenných papírů

Při vývozu zboží podléhajícího spotřební dani musí plátce do 180 dnů od data prodeje předložit inspektorátu federální daňové služby doklady potvrzující platnost osvobození od placení spotřebních daní. Mezi nimi:

1. Smlouva (její ověřená kopie) se zahraničním odběratelem na dodávku. Pokud je zásilka provedena na základě komisionářské smlouvy, záruky nebo smlouvy o zastoupení, jsou předloženy.
2. Platební doklady, výpis z účtu (nebo jejich kopie). Tyto doklady potvrzují skutečný příjem zisku z prodeje produktů zahraniční protistraně na účet plátce v tuzemské bance nebo na účet komisionáře, agenta, advokáta.
3. Celní prohlášení o nákladu (kopie). V nímusí být označeny Federální celní službou Ruské federace, která provedla propuštění produktů ve vývozním režimu, nebo v jejímž regionu se nachází kontrolní stanoviště, přes které byly produkty vyvezeny do zahraničí.
4. Kopie přepravních/přepravních nebo jiných dokumentů. Musí obsahovat značky ruských celních orgánů potvrzující vývoz produktů.

Subjekt získává právo na osvobození od zdanění operací, pokud o nich vede samostatnou evidenci.

Sázky

Od roku 1997 byl zahájen proces přechodu z procentních (ad valorem) tarifů na fixní tarify. Při použití posledně jmenovaného nedochází k automatickému navyšování množství s nárůstem výrobních nákladů. V důsledku toho tyto sazby podléhají každoročním úpravám. Dnes většina zboží podléhajícího spotřební dani podléhá pevným nebo specifickým clům. Výjimkou jsou tabákové výrobky. Má smíšenou sazbu. Kombinuje ad valorem a specifické tarify. Každý druh zboží podléhajícího spotřební dani má svou vlastní sazbu. Legislativa navíc stanoví diferenciaci sazeb v rámci kategorií produktů. Například pro alkoholické výrobky a pivo jsou stanoveny různé sazby. Jejich hodnota závisí na síle nápoje. Čím je vyšší, tím je vyšší sazba, resp. Pokud mluvíme o autech, pak tarif závisí na kapacitě vozidla.

Šperky

Jsou zmíněny v článku 181 daňového řádu (pododstavec 6, odstavec 1). Zbožím podléhajícím spotřební dani jsou šperky,vyrobené z drahých kovů a jejich slitin, umělých perel nebo drahých kamenů. Z této definice vyplývá, že pro výrobky vyrobené na zakázku občanů z materiálů objednatele nejsou stanoveny žádné výjimky. Legislativa zároveň fixuje seznam zboží, které se šperky nesouvisí. Mezi nimi:

1. Státní vyznamenání, insignie / vyznamenání, medaile, jejichž status je stanoven federálním zákonem nebo prezidentskými dekrety.
2. Coiny, které mají status platebního nástroje a byly vydány.
3. Předměty náboženského, kultovního významu používané v chrámech během bohoslužeb nebo posvátných obřadů. Výjimkou jsou snubní prsteny.
4. Habbery.
5. Předměty vyrobené z obecných kovů nebo jejich slitin, při jejichž výrobě se používá pájka obsahující stříbro, ruční práce vytvořené pomocí barev/nití obsahujících zlato/stříbro.

Test znalostí

Jak víte, téma daní a daní je součástí studia na mnoha univerzitách. Upevňování materiálů a testování znalostí se provádí různými způsoby. Zároveň studenti sami vypracovávají testy na různá témata. Například na MIT studenti píší eseje týkající se produktů, které jsou uznávány jako zboží podléhající spotřební dani. Za zmínku stojí, že poznámky a testy lze nalézt nejen na webu či fóru Ústavu. Na internetu je například portál Dean-NN. Abstrakty a testy jsou zveřejněny zde. V ověřovacích materiálech je jednou z otázek na portálu Dean "Následující zboží je uznáno jako podléhající spotřební dani." Následuje seznam produktů, ze kterých musíte vybrat správné položky.

Závěr

Základní informace o zboží podléhajícím spotřební dani jsou uvedeny v daňovém řádu. Kodex obsahuje zvláštní kapitolu, která se zabývá všemi klíčovými otázkami o takových produktech. Pokud jde o praxi, jak dnes mnozí výrobci poznamenávají, vyrábět některé zboží je stále méně výhodné. Především se to týká tabákových výrobků. S ohledem na nedávné změny v legislativě vyžaduje jeho výroba značné finanční investice. Zvláštní pozornost by měla být věnována prohlášení o zboží podléhajícím spotřební dani. Porušení současné celní legislativy s sebou nese odpovědnost.