Výpočet dividend: základní definice, velikost a pravidla pro výplatu dividend, zdanění

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Dividendy jsou představovány určitou částí zisku organizace, která zůstává ve společnosti po zaplacení všech povinných plateb a daní. Přecházejí pouze na vlastníky akcií společnosti. Zisk je rozdělen mezi akcionáře v závislosti na podílu na základním kapitálu. Výpočet dividend by měl provádět zkušený účetní, aby nedocházelo k chybám, které vedou k pravidelným kontrolám finančního úřadu. Důležité je nejen správně určit výši plateb, ale také převádět prostředky včas.

Jak se vyplácejí dividendy?

Při výpočtu těchto plateb berou společnosti v úvahu určité požadavky. Patří mezi ně:

• dividendy lze vyplácet nejen v hotovosti, ale také ve formě majetku;
• účastníci LLC nebo jednotlivci dostávají peníze prostřednictvím pokladny nebo běžného účtu společnosti.

Každá společnost nezávisle určuje způsob výplaty dividend. Základní pravidla jsou stanovena v základní dokumentaci podniku.

Jak se počítají dividendy?

Na konci každého finančního roku musí organizace vygenerovat výroční zprávu. Pokud v důsledku práce zůstane nerozdělený zisk, pak může být směřován do akumulace, rozvoje společnosti nebo rozdělení mezi akcionáře. V druhém případě jsou vypočítány dividendy, poté jsou převedeny na účastníky společnosti.

Při zakládání právnické osoby investují všichni zakladatelé své finanční prostředky nebo majetek do schváleného kapitálu. Na základě tohoto jednání vzniká určitý podíl ve společnosti. V souladu s tímto podílem se vypočítávají platby. Další funkce výpočtu dividend pro akcie:

• pouze zisky zbývající po rozdělení daní a jiných povinných plateb;
• finanční prostředky lze převádět ročně, pololetně nebo čtvrtletně;
• zakládací listina společnosti předepisuje podmínky a postup pro výplatu finančních prostředků;
• firmy nejčastěji vyplácejí dividendy na konci roku.

Jsou určité situace, kdy je nevhodné vyplácet finanční prostředky, i když práce společnosti přináší pozitivní výsledek.

Kdy se dividendy nevyplácejí?

Ne vždy se doporučuje, aby společnost převáděla dividendy na své akcionáře, i když má v průběhu roku z činnosti zisk. Všechny situace, kdy společnost nemůže tento proces provést, jsou uvedeny ve federálním zákoně č. 14. Tyto případy zahrnují:

• u ředitele, který jezároveň se zřizovatelem je podle oficiálních dokumentů mzda příliš nízká, takže se daňová inspekce může domnívat, že dividendy za takových podmínek fungují jako odměna za jeho práci, což často vede k dodatečnému vyměření příspěvků a přivedení organizace administrativní odpovědnost;
• společnost měsíčně rozděluje zbývající zisk mezi zaměstnance podniku, kteří jsou zároveň jeho zakladateli, ačkoliv dle zákona mohou LLC a JSC tento proces provádět maximálně jednou za čtvrtletí, proto, prostřednictvím soudu Federální daňové služby mohou trvat na rekvalifikačních platbách;
• Během roku jsou vypláceny dividendy, ale společnost má v závěrečné výroční zprávě zápornou rozvahu, takže neevidované zisky jsou rozděleny, takže vyplacené prostředky budou převedeny do čistého příjmu, což povede k časovému rozlišení dalších příspěvků a daní;
• finanční prostředky jsou vypláceny akcionářům bez zohlednění podílu, který ve společnosti vlastní, takže zaměstnanci Federální daňové služby uznávají takové částky jako přebytek a budou načítat další příspěvky.

Je žádoucí vypočítat dividendy v průběhu roku ze zisku obdrženého v předchozím období, nikoli ze současného.

Zdroje výplat

K vyplacení těchto prostředků mohou společnosti použít různé zdroje, které zahrnují aktuální zisk a zisk získaný v předchozích letech práce. K tomuto účelu slouží zisk získaný po zaplacení všech povinných plateb a daní.

Při výpočtu dividend pro zakladatele se berou v úvahu některé parametry:

• Při výpočtu JSC se musí řídit údaji dostupnými v jejich finančních výkazech a pro LLC takový přísný požadavek neexistuje;
• nejrelevantnější pro vypořádání je použít zisky získané v předchozích letech práce a neexistují žádná omezení na období, kdy by se takové zisky měly objevit;
• finanční prostředky jsou vypláceny výhradně na základě rozhodnutí akcionářů na valné hromadě.

Prostředky lze převádět v hotovosti přes pokladnu podniku, ale nejčastěji se používá bezhotovostní metoda.

Pravidla výplaty

Výpočet a výplata dividend se provádí výhradně na základě zápisu z valné hromady, kde akcionáři rozhodují o nutnosti vyplacení těchto prostředků. K tomu se koná valná hromada. Hlasováním se rozhoduje o tom, jak bude použit nerozdělený zisk. Za tímto účelem je mohou akcionáři distribuovat jako dividendy.

Výsledky jednání musí být oficiálně zaznamenány, o čemž je sepsán protokol. Společnost má často pouze jednoho účastníka, proto libovolnou formou vypracuje rozhodnutí, na základě kterého si vyplácí dividendy.

Do 10 dnů po vytvoření protokolu je jeho kopie zaslána všem účastníkům podniku. Musí obsahovat informace:

• označuje typ schůzky, která může býtmimořádné nebo řádné;
• je napsáno, jakou formou se konalo, protože u mnoha záležitostí se koná nepřítomná schůze, když účastníci podniku nepřijdou k hlasování;
• zprávy akcionářů lze zasílat různými způsoby, například telefonicky, přes internet nebo jinými způsoby;
• rozhodnutí o převodu průběžných plateb se provádí pouze v případě usnášeníschopnosti, proto je vyžadováno správné rozhodnutí účastníků;
• akcionáři mohou zapojit zástupce, což musí být uvedeno v zápisu;
• je zaregistrován účastník, který je předsedou schůze;
• jsou formulovány otázky, které byly projednány na valné hromadě, a 15 dní před plánovanou akcí může kterýkoli akcionář vznést další otázky, které ho zajímají;
• jsou uvedeny všechny body programu;
• potvrzuje skutečnost, že rozhodnutí bylo učiněno notářem, ačkoli zákon stanoví možnost použití jiného způsobu potvrzení předepsaného v zakladatelské listině podniku.

V případě potřeby mohou být v protokolu specifikovány další problémy.

Pravidla výpočtu

Při výpočtu dividend je nutné vzít v úvahu požadavky předepsané ruskou legislativou. Kromě toho jsou dodržovány normy zakotvené v interní regulační dokumentaci organizace.

Metoda výpočtu závisí na tom, jaké podíly má každý účastník.

Společné vypořádání akcií

Takové cenné papíry jsou brány v úvahunejoblíbenější mezi účastníky různých organizací. Vzorec pro výpočet dividend pro takové akcie je následující:

Dividendy vyplacené v minulém roce / náklady na cenné papíry100 %.

Dodatečně lze použít vzorec, který zohledňuje dividendový výnos. V tomto případě se použije následující vzorec:

Výnos z dividend=dividenda kmenových akcií / tržní cena100 %.

Při výpočtu dividendového příjmu musí firmy vzít v úvahu některá pravidla:

• nejprve byste měli zkontrolovat, zda jsou splněny všechny požadavky uvedené v regulačních dokumentech společnosti;
• důležité zkontrolovat, zda existují nějaká omezení pro výplaty;
• při výpočtu se navíc doporučuje použít korekční faktory, jejichž výši stanoví představenstvo;
• při výpočtu výplaty za kmenové akcie často předpovídají jejich průměrnou hodnotu, načež se částka nastaví v aktuálním okamžiku.

Při výpočtech se bere v úvahu, že výplata dividend nemůže sloužit jako způsob rozvoje společnosti. Velké odpočty jsou povoleny pouze pro dlouhodobě fungující a dobře rozvinuté podniky, takže není naléhavě potřeba směřovat prostředky na rozvoj.

Pro mladé společnosti dává větší smysl využít peníze k další expanzi.

Vypořádání prioritních akcií

Tyto cenné papíry jsou považovány za nejsnáze předvídatelné. Provýpočet plateb obvykle zohledňuje pouze 10 % příjmů podniku. Právě tato částka finančních prostředků za takové cenné papíry musí být bezpodmínečně zaplacena.

10 % zisků je vždy převedeno na všechny prioritní akcie. Je možné zvýšit výši výplaty, ale firmy tuto možnost využívají jen zřídka.

Výplaty pro jednoho člena

Není neobvyklé otevřít firmu pouze s jednou osobou. V tomto případě samostatně rozhoduje o nutnosti převodu dividend. Rozhodnutí musí být správně sepsáno písemně.

Převedené finanční prostředky budou jistě zdaněny. Výpočet daně z příjmu fyzických osob z dividend je považován za jednoduchý, protože od roku 2018 se k tomu používá standardní sazba 13 % ze všech vyplacených prostředků.

Při převodu peněz se berou v úvahu některé podmínky uvedené v čl. 29 Federální zákon č. 14. Mezi ně patří i to, že je důležité kvalifikovaně vypracovat písemné rozhodnutí. Protokol musí obsahovat informace:

• správně vypočítaná výplata;
• forma výplaty dividend;
• období, během kterého budou prostředky převedeny.

Na základě protokolu je vytvořen příkaz k výplatě části zisku jedinému účastníkovi podniku. Je to on, kdo funguje jako základ pro výpočty. Ruská společnost za takových podmínek působí jako daňový agent, proto je povinna vypočítat a převést na Federální daňovou službu příslušnou částku ve formě daně z příjmu fyzických osob.

Příkladvýpočet

Výpočet výplat je vlastně docela jednoduchý. Příklad výpočtu dividend umožňuje snadno určit optimální částku, která by měla být převedena na akcionáře. Například společnost vydala 500 akcií při otevření, z nichž 80 cenných papírů má přednost.

Za rok společnost obdržela 630 tisíc rublů. ve formě čistého zisku po zaplacení všech povinných plateb. Majitelé podniku se rozhodli zaplatit 5 tisíc rublů za každou preferovanou akcii. V tomto případě majitelé prioritních akcií obdrží: 5 00080=400 000 rublů. Zbývajících 230 tisíc rublů. budou rozděleny mezi všechny držitele kmenových akcií. Za každý takový cenný papír bude převedeno:

230 000 / 420=547 RUB

Příklad výpočtu dividend ukazuje, že určit, kolik prostředků by mělo být převedeno na akcionáře, je ve skutečnosti velmi jednoduché. Majitelé firem přitom sami přesně určují, jaká částka bude rozdělena mezi držitele cenných papírů.

Daňová pravidla

Dividendy se zohledňují při výpočtu pojistného nebo daně z příjmu fyzických osob pro každého akcionáře. Společnost vyplácející finanční prostředky vystupuje jako daňový agent, proto je povinna správně vypočítat a zaplatit daň za účastníky Federální daňové službě.

Při výpočtu daně z dividend se bere v úvahu, kdo je příjemcem finančních prostředků. Může to být ruský občan, cizinec nebo firma. Veřejné orgány nemohou jednat jako zakladatel společnosti.

Nejčastěji vlastněnéakcie jsou ruští občané. Za ně se vyplácí 13 % z celkové výše dividend. Pro cizince se uplatňuje zvýšená sazba 15 %. Pokud společnost obdrží finanční prostředky, musí samostatně platit daň z příjmu v závislosti na tom, v jakém daňovém systému funguje. Dividendy se zohledňují při výpočtu pojistného, pokud je příjemcem finančních prostředků navíc zaměstnanec podniku. Zvyšují se proto převody do státních fondů.

Pravidla výpočtu pro USN

Výplata dividend je povolena i společnostem působícím v rámci zjednodušených daňových režimů. V tomto případě se zisk rozděluje podle pravidel zaznamenaných v zakládací listině organizace. Pokud neexistuje žádný konkrétní postup, pak se výpočet dividend v rámci zjednodušeného daňového systému provádí na základě akcií držených účastníky.

Používá se pouze nerozdělený zisk. Při převodu finančních prostředků se společnost stává daňovým agentem. Společnost využívající zjednodušený daňový systém proto vypočítává, sráží a převádí daň z příjmu fyzických osob nebo daň z příjmu Federální daňové službě v závislosti na příjemci finančních prostředků.

Existuje maximální výplata?

Výše dividend je stanovena na valné hromadě akcionářů společnosti. Kromě toho jsou v regulační interní dokumentaci stanoveny různé nuance. Proto na tyto platby neexistují žádná omezení.

Firma může vyplatit částku, která jí zbyde po převodu všech povinných plateb. Jediným omezením je podíl každého akcionáře nafirma.

Závěr

Mnoho společností vyplácí dividendy akcionářům. Pravidla pro jejich výpočet závisí na tom, zda jsou tyto cenné papíry přednostní nebo běžné. Rozděluje se pouze zisk, který společnosti zůstane po zaplacení daní a dalších povinných plateb.

O nutnosti výplaty dividend rozhodují společně účastníci společnosti na příslušné schůzce. Je nutné nejen učinit rozhodnutí, ale také je správně formalizovat. Při převodu dividend se společnost stává daňovým agentem, takže musí samostatně vypočítat a převést daň pro zahraniční nebo ruské akcionáře.