Jednotný sociální příspěvek: časové rozlišení a sazby

2025 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2025-01-24 13:13

Problematika jednotného sociálního pojištění netrápí snad jen lenochy. Vždyť každý sebeúctyhodný občan by měl vědět, kolik a proč platíme státu ze svých poctivě vydělaných peněz. Touto otázkou se budeme zabývat v níže uvedeném článku na základě aktuálních regulačních právních aktů.

Co je ERU a na jaké transakce se vztahuje

Jednotný sociální příspěvek je fiskální pokuta, která se uplatňuje v případě občanského práva a pracovněprávních vztahů. Toto břemeno se zpravidla vztahuje pouze na platby fyzickým osobám, i když existují určité výjimky, o kterých budeme hovořit později.

Občanskoprávní vztahy, které souvisejí s vybíráním jednorázového sociálního příspěvku, zahrnují služby poskytované subjekty, provádění prací jiné povahy (nezakazované zákonem), dodržování materiální stránky v implementaci některých bodů autorskoprávních dohod. Časové rozlišení závazků na ERU zároveň neplatí pro jednotlivé podnikatele provozující stejné činnosti.

Za zmínku také stojí, že v tomto seznamu existuje výjimka. Na jednotný sociální příspěvek nebudou mít vliv náklady hrazené jednotlivci při provádění určitých prací v případě, že je tento vynaložil z vlastní iniciativy.

Kdo musí platit ERU

Jednotný sociální příspěvek na Ukrajině, v Ruské federaci a dalších zemích má podobné rysy a charakteristiky, a to i přes rozdíl v prezentaci jeho klíčových pozic v hlavních právních aktech. Podle současné legislativy Ruské federace jsou plátci ERU:

• jakékoli jednotlivci, jednotliví podnikatelé i komerční organizace provádějící různé druhy plateb ve prospěch PE;
• advokáti a notáři, kteří vykonávají svou činnost v souladu se všemi platnými státními předpisy.

Za pozornost stojí také zvláštní kategorie sjednocených sociálních příspěvků, které se nazývají penze. Jejich plátci do rozpočtové pokladny jsou všichni stejní notáři a právníci, jednotliví podnikatelé a ty podnikatelské subjekty, které z jakéhokoli důvodu provádějí převody peněz ve prospěch fyzických osob.

Z čeho se účtuje jednotná sociální daň

Postup pro výpočet ERU je neuvěřitelně jednoduchý. Základem daně je v tomto případě celková částka finančních prostředků vyplacených ve prospěch fyzických osob.

Zároveň připsání jediného sociálního příspěvkuse provádí bez ohledu na to, v jakém rozsahu bylo zboží nebo služby FL zaplaceno. Jedinou výjimkou je seznam pozic uvedených v čl. 236 současného daňového řádu Ruské federace.

Zároveň je zákonem doporučeno časově rozlišovat jednou měsíčně pro každý předmět individuálně na akruální bázi. Pokud se bavíme o občanskoprávních vztazích s jednotlivcem, pak do výše inkasa jednoho sociálního příspěvku jsou zahrnuty i skryté daně (často jde o spotřební daně a DPH). Pokud je odměna ve prospěch PE uskutečněna v naturáliích, pak základem pro zdanění jsou náklady na předmětné zboží v průměrné tržní ceně v den, který se rovná dni platby.

Výjimky z pravidla

Zároveň, jak již bylo uvedeno výše, jednotný sociální příspěvek není účtován z řady plateb. Patří mezi ně následující:

1. Různé druhy dávek, jejichž výčet upravuje současná legislativa Ruské federace (mj. starobní a invalidní důchody, pomoc v těhotenství a při porodu, matky samoživitelky, velké rodiny a další).
2. Odškodnění za utrpěnou fyzickou újmu (materiálové platby za invaliditu, zajištění bydlení, potravinářské výrobky, poskytování služeb).
3. Materiální pomoc od podniku rodině zesnulého zaměstnance, platby obětem mimořádných událostí a přírodních katastrof.
4. Poskytování výhod lidem se zdravotním postižením.
5. Zaplaťte zapracovní činnost upravená občanskoprávními smlouvami.
6. Jakékoli peněžité odškodnění související s plněním podmínek smluv o dobrovolném i povinném pojištění (majetkové i osobní).

Záznamové a platební období

Jednotný příspěvek na sociální pojištění se řídí současnou legislativou, konkrétně daňovým řádem Ruské federace. Zejména podmínky časového rozlišení a platby ERU jsou uvedeny v čl. 240 tohoto regulačního právního aktu. Za zdaňovací období pro tuto fiskální povinnost je zvykem považovat jeden kalendářní rok, přičemž je nutné čtvrtletně hlásit státním orgánům postup při jejím výpočtu. Výše jednotného sociálního příspěvku se také může změnit až v novém období.

I přes stanovenou lhůtu 365 (366) dnů současná legislativa nevylučuje zálohové platby za ERU alespoň jednou za tři měsíce. Ačkoli to není povinné, vše závisí na výši naběhlého daňového základu.

V případě, že podnikatelský subjekt provedl svou registraci v průběhu roku, pak pro něj nebude vykazovacím obdobím 12 měsíců, ale přesně tolik, kolik zbývá do 1. ledna. Pokud však byl podnik založen v prosinci, pak pro něj bude takovým datem konec roku následujícího po tom současném.

Důchody

Jak již bylo zmíněno výše, jednotný sociální příspěvek jako fiskální instituce představuje také zvláštní kategorie - zdanění důchodů. To neznamená, že datazávazky se hradí výhradně v PF, č.p. Podnikatelské subjekty v tomto případě, stejně jako v jiných, uskutečňují občanskoprávní vztahy s finančními úřady a ty zase poskytují veškeré potřebné údaje Penzijnímu fondu, což je upraveno postupem popsaným v daňovém řádu Ruská federace.

Zároveň PF poskytuje zpětnou vazbu jednotlivým finančním úřadům jako utajované informace o příjmech jednotlivců, které jsou obsaženy v personalizovaných osobních účtech. Zavádí se tak mechanismus kontroly a interakce mezi oprávněnými organizacemi, aby se snížilo procento azylových domů od placení závazků.

Funkce výpočtu při vyrovnání s právnickými osobami

Jak je uvedeno výše, jednotný sociální příspěvek jako fiskální povinnost se vztahuje pouze na ty podnikatelské subjekty, které uzavírají vypořádání s jednotlivci. Co by ale v tomto případě měli dělat jednotliví podnikatelé, kteří se chtějí postarat o svou budoucnost? Jediná sociální daň (příspěvek) je totiž zárukou státu zůstat s alespoň minimálním příjmem ve stáří nebo kvůli neočekávané ztrátě schopnosti pracovat.

Za tímto účelem byl vyvinut zvláštní článek 244 současného daňového řádu Ruské federace. Obsahuje soubor doporučení pro jednotlivé podnikatele. Regulační právní akt stanoví, že v tomto případě je vlastník při registraci podnikatelského subjektu povinen do pěti dnů předložit finančním úřadům údaje o očekávaných příjmech,který bude sloužit jako základ daně pro ERU. Dále, ve lhůtě stanovené zákonem, je provedena zálohová platba, kterou na konci vykazovaného období posoudí finanční úřady.

Jednotná sociální daň (příspěvky na pojištění) z nehod

Další kategorie ERU, které je třeba věnovat zvláštní pozornost, protože je nejsložitější a obtížně vypočítatelná. Je zajímavé, že základem této fiskální povinnosti jsou všechny platby zaměstnancům podniku, bez ohledu na jejich délku služby a formu zaměstnání. Jinými slovy, plat nezávislých pracovníků by měl také podléhat náhodným ERU.

Zároveň však odborníci tvrdí, že otázka výpočtu této konkrétní fiskální povinnosti je poměrně kontroverzní. Protože je zákonem předepsáno, že základem je celý příjem kteréhokoli zaměstnaného pracovníka (dokonce i pracovníka na volné noze). A to znamená, že základem pro výplatu právě této pojistné události se mohou stát i jakékoli pobídky, věcné odměny v podobě zboží? Ale otázka zůstává řečnická.

Účtování sociální daně

Jednotné sazby sociálních příspěvků jsou regulovány federální legislativou, konkrétně RF RF č. 125. Problematika účtování v praxi je poměrně složitá a složitá, protože například některé kategorie profesí mají zvýšené riziko úrazů. Také důležitou roli při zřízení fiskálníkoeficienty se hrají podle příslušnosti činnosti k té či oné ekonomické kategorii.

Pokud jde o samotné daňové poplatníky, ti se v souladu se zákonem stanoveným postupem zavazují každoročně v průběhu prvního čtvrtletí předkládat finančním úřadům potvrzení obsahující informace o hlavním druhu činnosti podnikatelského subjektu. Pomůže to předejít dalším nedorozuměním se splácením vzniklých rozpočtových závazků a také vám umožní získat radu od kvalifikovaných specialistů ohledně tarifikace ERU ohledně mezd konkrétních zaměstnanců.