Kdo může uplatnit UTII: příklad výpočtu daně

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Zástupci malých podniků neustále očekávají ziskovější a pohodlnější daňový systém. Někdo používá zjednodušený systém, ale pro někoho je docela vhodné platit jedinou daň z imputovaných zisků. Kdo může použít UTII? Co potřebujete vědět o tomto daňovém režimu?

Může každý používat UTII?

Otázka možnosti využití UTII zajímá mnoho obchodníků. Všichni podnikatelé, kteří splňují zákonem stanovené podmínky, mají právo uplatňovat jedinou daň z imputovaných příjmů. Může LLC použít UTII? Ano možná. Subjekty tohoto režimu mohou být jak právnické osoby, tak fyzické osoby provozující soukromou podnikatelskou činnost.

Principy tohoto systému zdanění se zásadně neliší od obecného či zjednodušeného, neboť zahrnuje i výběr cel. U UTII se však daň vypočítává nikoli z příjmů obdržených podnikatelským subjektem, ale z tzv. imputovaného zisku, který se vypočítává podle zvláštního vzorce a zohledňuje počet zaměstnanců, výměru.prostory, ojetá vozidla atd.

Dnes je mnohem méně daňových poplatníků, kteří používají UTII, než těch, kteří používají obecný nebo zjednodušený daňový režim. Jde o to, že daň z imputovaného příjmu mohou vypočítat pouze ti podnikatelé, kteří se zabývají přesně vymezenými druhy činností. Přechod na systém UTII je dobrovolný. Podnikatel má právo platit daně v tomto systému od prvních dnů po registraci podniku ve fiskální struktuře. Má také právo přejít na UTII způsobem stanoveným zákonem.

Obecné informace o daňovém režimu

Tento daňový systém sám o sobě nezpůsobuje žádné potíže těm, kteří mají právo uplatňovat UTII. Zároveň se často objevují potíže, když se snažíte ziskově kombinovat daňové režimy.

V souladu s daňovým řádem Ruské federace mají podnikatelé právo používat několik režimů. Málokdo tedy například ví, že je možné aplikovat UTII a STS současně. Výpočet a odvod daně se však provádí pro každý systém zdanění samostatně a ve lhůtách stanovených zákonem. Účtování o majetku, finančních transakcích a závazcích společnosti se provádí na základě čl. 346 kapitola 26 daňového řádu Ruské federace. Pokud zkombinujete dva daňové režimy, společnost bude muset vést samostatné záznamy pro každý z nich.

Postup pro výpočet a odvod požadovaných částek do státních rozpočtů je dán daňovým režimem používaným organizací. Až naKromě toho zákon zavazuje daňové poplatníky, aby se zabývali účtováním zisků a výdajů, generovali zprávy a včas je předkládali Federální daňové službě. Pokud mluvíme o režimu UTII, pak jsou podnikatelé povinni podat daňové přiznání do 20. dne měsíce následujícího po vykazovaném období.

Aktivity vhodné pro UTII

Odpověď na otázku, kdo může uplatnit UTII, závisí na typu ekonomické činnosti. Tento režim můžete vybrat pouze v případě, že se podnikatel zabývá:

• opravy, mytí a údržba automobilů, nákladních automobilů, autobusů atd.;
• uskladnění vozidel, organizace a vybavení parkovišť;
• osobní a nákladní doprava;
• distribuce reklamy na venkovních nosných konstrukcích;
• catering nebo maloobchod v prostorách nepřesahujících 150 m2;
• předání bytových prostor, pozemků k dočasnému užívání na základě nájemní smlouvy.

Kdo má právo používat UTII? Tuto možnost mají především nově vzniklé společnosti registrované jako plátci daně. Pro uplatnění práva na uplatnění tohoto daňového režimu musí podnikatel podat příslušnou žádost finančnímu úřadu.

Jaký je hlavní rozdíl od jiných daňových systémů

Hlavní rozdíl je v pořadí, ve kterém se počítá jednotlivá daň. Výše poplatku se nevypočítává z příjmů, které byly skutečně přijaty, ale z předpokládaných příjmů organizace. V čemzavedení systému UTII neznamená úplné nahrazení jiných režimů.

Zde je daňová sazba 15 % očekávaného příjmu společnosti. Jedna daň v režimu UTII se platí za každé čtvrtletí do 25. dne následujícího měsíce. Základem daně je zisk stanovený v ekvivalentu ceny ve vztahu k pevné fyzické hodnotě, která závisí na typu ekonomické činnosti.

Základní příjem je pomyslná částka měsíčního příjmu poplatníka. Pro stanovení cla se výsledná hodnota násobí opravnými faktory, jejichž úlohou je určit míru vlivu různých výrobních faktorů na výkonnost podniku. Pokud roční příjem podnikatele přesáhne 300 tisíc rublů, pak povinnost uplatňovat UTII znamená nutnost zaplatit dodatečné pojistné.

Co potřebujete k přechodu na UTII?

Daňový řád Ruské federace stanoví právo daňových poplatníků změnit platný systém zdanění. Můžete to udělat pouze jednou ročně. Fyzická osoba podnikatel nebo právnická osoba se může registrovat jako plátce daně na územním pracovišti finančního úřadu v místě registrace podniku.

Podkladem pro přechod na systém UTII je vyjádření podnikatele. Oznámení o registraci se považuje za potvrzení práva na použití jedné daně z imputovaných zisků. Může jednotlivý podnikatel uplatnit UTII? Soukromí podnikatelé jako podnikatelské subjekty mají právopracovat v tomto daňovém systému, pokud:

• neposkytují zdravotní, vzdělávací ani sociální služby;
• nepřevádět do vlastnictví na základě pronájmu čerpací stanici nebo čerpací stanici;
• nemají velký počet zaměstnanců;
• nebyly založeny společnostmi, jejichž podíl na základním kapitálu daňového poplatníka přesahuje 25 %;
• nezapojujte se do podnikání na základě smlouvy o důvěře.

daňový systém UTII: hlavní součásti

Následující prvky jsou relevantní pro výpočet platby daně:

• předmět, tedy přímo daňový poplatník;
• předmět zdanění;
• základ daně (imputovaný příjem);
• daňová sazba;
• daňové období;
• vzorec pro výpočet cla;
• způsob a termín pro zaplacení poplatku.

Předmětem zdanění jsou soukromí podnikatelé a firmy, které preferují provozování své činnosti v tomto režimu. Všichni jsou plátci, kteří jsou odpovědní za provádění čtvrtletních daňových odpočtů v souladu s požadavky daňové legislativy. Zákonný zástupce podnikatele může uhradit požadovanou částku.

Za předmět zdanění lze považovat samotný podnik, proces obchodu a poskytování služeb, majetek a vlastnická práva. Do této kategorie patří také zisky z komerčních činnostíčinnosti a zdanitelné.

Pro organizace používající UTII musí být daňový základ vypočten s ohledem na:

• typ aktivity;
• fyzického indikátoru vynásobeného základním výnosem.

Konečný výsledek se vynásobí koeficientem deflátoru. Pevná sazba daně je 15 % z imputovaného příjmu. Zdaňovacím obdobím v tomto systému je čtvrtletí sestávající ze tří měsíců.

Jaké nuance zvážit

Ti, kteří mohou uplatnit UTII, by měli vzít v úvahu, že daňová legislativa nestanoví možnost podávat nulové hlášení, proto musí podnikatel před konečnými výpočty vzít v úvahu několik faktorů. Pokud například fyzické ukazatele zůstaly během zdaňovacího období stejné, získané výsledky se vynásobí faktorem 3. Pokud během vykazovaného období došlo ke změnám, společnost by měla provádět měsíční výpočty a sečíst všechny tři obdržené částky na konci čtvrtletí. U podniků, které využívají několik typů činností, se pro každý z nich provádí výpočet daňové povinnosti, načež se platby sečtou.

Za účelem snížení výše daně mohou organizace používající UTII z ní odečíst:

• pojistné placené na základě dobrovolné pojistné smlouvy;
• platby nahromaděné podnikem do Fondu sociálního pojištění;
• příspěvky na dočasnou invaliditu.

Prona právnické osoby se nevztahují stejná pravidla jako na fyzické osoby podnikatele. Pokud LLC uplatňuje UTII, pak je přípustné snížit výši daní nejvýše o polovinu částky. Toto omezení se netýká soukromých podnikatelů, ti jsou z limitů vyjmuti, ale za podmínky, že nedochází ke srážkám zaměstnanců, se kterými je uzavřena pracovní smlouva.

Pravidla a vzorec výpočtu

Abyste určili výši platby, musíte nastavit odhadovaný imputovaný zisk, tedy výši očekávaného příjmu, který je daňovým základem, a poté vynásobit přijatou částku sazbou 15 %. V krajích si obce vyhrazují právo snížit sazbu maximálně o polovinu. Daňový kredit závisí na oboru činnosti podniku a jeho kategorii.

Základ daně UTII je imputovaný zisk, který je určen základní ziskovostí a fyzickým ukazatelem, který je vlastní konkrétnímu typu činnosti. Například pro maloobchod je tímto ukazatelem plocha obchodních prostor a pro podnik poskytující osobní služby počet zaměstnanců. Článek 346 kapitoly 29 daňového řádu Ruské federace stanoví základní ukazatele ziskovosti a fyzické ukazatele, které jsou přijatelné pro různé typy podnikání. Například pro maloobchodní prodejnu je stanovena částka 1 800 rublů. za měsíc za 1 m2. U prodejních automatů je základní výnos 4 500 rublů. od jednohostroje a firmy, které poskytují určité služby, platí daně měsíčně ve výši 7 500 rublů. na pracovníka.

Vzorec pro výpočet UTII za čtvrtletí:

UTII=DBK1K2 (FP na tři měsíce)15 %, kde DB je podkladový výnos, FP je fyzický indikátor, K1 – koeficient deflátoru, K2 – opravný faktor.

Fyzikální ukazatele při výpočtu daně se uvádějí v celých jednotkách, zaokrouhlují se podle tradičních matematických pravidel. Pokud došlo ke snížení nebo zvýšení pevných ukazatelů, použijí se nové hodnoty od aktuálního měsíce. Korekční faktor stanovují krajské úřady, takže jeho hodnota se může pohybovat od 0,005 do 1. Koeficient deflátoru se určuje na federální úrovni. Dnes je to 1 868 (v souladu s nařízením Ministerstva hospodářského rozvoje Ruské federace č. 579 ze dne 30. října 2017).

Jak správně vypočítat daň, ukázka

Příklad výpočtu bude užitečný pro každého, kdo může použít UTII. Jako příklad si uveďme situaci, kdy je potřeba určit výši odvodu daně za jedno ze čtvrtletí roku 2018. Předmětem zdanění je prodejna s prodejní plochou 55 m2. Jsou tedy dány následující podmínky:

• fyzický indikátor=55;
• základní výnos=1800 RUB;
• standardní daňová sazba UTII=15 %;
• koeficient deflátoru=1, 868;
• korekční faktor=0, 7.

Teď pojďme na výpočet. Nejprve definujeme základ daně, tedy hodnotuimputovaný příjem:

ID=1800551, 8680, 7=129 452, 4.

Výše jednotlivé daně za čtvrtletí tedy bude:

(129 452,415 %)3=19 417,863=58 253,58 RUB

Dále zvažte například možnost výpočtu daně pro soukromého podnikatele, který se specializuje na poskytování osobních služeb. UTII mohou používat jednotliví podnikatelé bez ohledu na dostupnost personálu. V našem případě ve státě nejsou žádní zaměstnanci, proto jako fyzický ukazatel musí podnikatel použít jednotku, protože bude počítat daň pouze pro jednu osobu - pro sebe. Základní rentabilita se přitom v tomto případě neliší od té, která by byla uplatněna v případě najímání zaměstnanců. Je to 7 500 rublů. Předchozí ukazatele K1 a K2 zůstaly beze změny. Chcete-li vypočítat výši jedné daně, musíte nejprve určit imputovaný příjem, který je:

ID=7 50011 8680, 7=9 807 rublů

Jedná se o stejný měsíční základ daně, který je nutné pro výpočet daně vynásobit třemi a 15 %.

Čtvrtletní platba bude:

9 8073 měsíce15 %=4 413 RUB

Pokud jednotlivý podnikatel nebo LLC uplatňuje UTII bez najatého personálu, může být částka časově rozlišené daně snížena o částku pojistného zaplaceného ve vykazovaném zdaňovacím období. Daňovému poplatníkovi se tak podařilo provést pevné platby v celkové výši 4 000 rublů. V tomto případě bude UTII 413 rublů. (4413 - 4000). Pokud si jednotlivý podnikatel při výkonu své podnikatelské činnosti najalzaměstnanců, může uplatnit i právo na snížení daně. Zohledněna však bude pouze část částky pojistného, která nepokryje více než polovinu čtvrtletního poplatku.

Funkce kombinace UTII a STS

Další informace pro ty, které zajímá, zda je možné aplikovat UTII a STS současně. Každý podnik má právo používat dva daňové režimy, za dodržení řady podmínek a určitých specifik. Pro právnické osoby není taková kombinace režimů vždy vhodná, protože ukládá dodatečně upřesňovat údaje účetního a daňového účetnictví. Pokud jednotlivý podnikatel používá UTII a STS, bude se také muset postarat o kompetentní organizaci distribuce daňových účetních informací.

Takže například kombinace dvou režimů vyžaduje, aby podniky:

• vymezení zisků pro analytické účetnictví;
• oddělení přímých nákladů a oddělení účtování pro nepřímé náklady;
• přísné rozdělení zaměstnanců podle typu činnosti;
• přiřazení vlastnosti každému typu aktivity;
• vývoj algoritmu alokace nákladů.

A přestože soukromí podnikatelé, kteří se rozhodnou uplatňovat UTII a STS, nemusí vést záznamy, vyvstává při vedení daňové evidence mnoho otázek. Při kombinaci imputovaného a zjednodušeného systému podnikatelé častěji preferují režim „Příjem 6 %“. Tento model zjednodušeného zdanění je v mnoha detailech podobný imputovanému zdanění. Navzdory tomu kombinace režimůmusí sdílet náklady. Pokud použijete UTII a STS "Příjmy minus náklady 15%", sníží se výše daňového odpočtu, proto bude možné mírně snížit výši poplatku.

Pro podnikatele, kteří nenajímají zaměstnance, je při kombinaci UTII a STS možné uplatnit slevu na dani na jeden z poplatků v plné výši. Ze skutečně zaplaceného pojistného si tak mohou snížit výši daně až o 100 %. Legislativa zároveň nezakazuje rozdělování odpočtů mezi dva daňové systémy uplatňované fyzickými osobami současně. Praxe však ukazuje, že výhodnější a pohodlnější je odpočet rozdělit se zaměřením na podíl skutečně přijatého zisku pro každý režim za stejné období.

Jednotliví podnikatelé, kteří najímají zaměstnance, nemají možnost uplatnit slevu na pojistném v plné výši. Poplatníci uplatňující UTII a STS 6% mají právo snížit obě cla maximálně na polovinu z důvodu výše příspěvků zaplacených za všechny zaměstnance, včetně samotného podnikatele.

V jakých případech je právo používat UTII ztraceno

Pokud poplatník nesplní alespoň jeden z požadavků pro podnikatele, kteří chtějí využívat UTII, je automaticky zbaven práva na uplatnění tohoto režimu a převeden do obecného daňového systému. Ke ztrátě práva používat imputovaný systém dochází z důvodu:

• změny v povolené činnosti;
• překročení povoleného počtu zaměstnancůpracovníci;
• zvýšení podílu zakladatelů na základním kapitálu (více než 25 %).

Po ztrátě práva používat UTII nebo kombinaci s jinými režimy je poplatník povinen do pěti dnů podat daňovému úřadu oznámení. Částka daní zaplacených za čtvrtletí, ve kterém došlo ke ztrátě práva používat UTII, bude muset být přepočítána podle OSN.