Daň z nemovitosti: datum splatnosti záloh

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Mezi těch pár poplatků do státní pokladny Ruské federace, které jsou klasifikovány jako regionální, je majetková daň organizací. Musí ji platit jak ruské, tak zahraniční firmy. Jaká je povaha této daně? Jak se to počítá v praxi? Jak často by měly podniky přispívat odpovídajícími částkami do státní pokladny?

Podstata daně

Co je daň z majetku právnických osob? Je platba do rozpočtu povinná pro všechny typy podniků nebo pouze pro organizace, které spadají pod určitá kritéria? Daň z nemovitosti je kategorizována jako regionální.

Je stanovena na úrovni ustanovení daňového řádu Ruské federace a je závazná pro firmy, které působí na území určitého subjektu Ruské federace. Plátci tohoto typu poplatků jsou ruské a zahraniční společnosti, které vlastní nemovitosti v Rusku.

Platba daně z majetku organizací v rámci zjednodušeného daňového systému se provádí pouze za nemovitosti a také za předpokladu, že základ danědlouhodobý majetek společnosti je definován jako katastrální hodnota pro ně stanovená.

Předmět zdanění

Co je předmětem zdanění organizací v rámci výpočtu příslušného poplatku? V souladu s ustanoveními daňového řádu Ruské federace se účtuje movitý i nemovitý majetek (včetně majetku převedeného na společnost prostřednictvím správy svěřenského fondu), který je v rozvaze zaúčtován jako předmět dlouhodobého majetku. jako takové. U zahraničních společností jsou ve vztahu k nim předmětem zdanění pouze nemovitosti. Budeme studovat klíčové aspekty, které charakterizují majetkovou daň organizací (platba, podmínky). Poté prozkoumáme několik příkladů výpočtu odpovídajících plateb.

Funkce výpočtu a platby poplatku

Jaké jsou zásady pro výpočet a placení takového poplatku, jako je daň z nemovitosti? Do rozpočtu se odvádí v souladu se zdaňovacím a účetním obdobím stanoveným zákonem. Jaká jsou jejich specifika?

Zdaňovacím obdobím, stejně jako u většiny ostatních typů poplatků do ruského rozpočtu, je v tomto případě kalendářní rok. Pokud jde o vykazovaná období, jedná se o první čtvrtletí, půl roku a také 9 měsíců v roce.

Regionální specifika

Výpočet příslušného poplatku se provádí podle daňových sazeb, které jsou schváleny legislativními orgány zakládajících subjektů Ruské federace. Jejich maximální hodnota by neměla přesáhnout 2,2 %. V souladu s ustanoveními daňového řádu Ruské federace regionální úřadymůže použít diferencovaný přístup ke stanovení velikosti příslušných daňových sazeb. Kritériem zde může být kategorie daňového poplatníka nebo specifika nemovitosti, která je předmětem zdanění.

Výhody

Jaké další nuance týkající se výpočtu a platby charakterizují majetkovou daň organizací? Platba odpovídajících částek do rozpočtu může být provedena pomocí různých výhod. Preference tohoto typu lze stanovit jak na úrovni ustanovení daňového řádu Ruské federace, tak v regionálních pramenech práva. Výhody definované ve federálních zákonech a výhody přijaté v zakládajících entitách Ruské federace lze uplatňovat současně.

Vzorec pro výpočet poplatku

Praktický výpočet poplatku do příslušné pokladny provádějí poplatníci sami, jakmile skončí zdaňovací období. Vzorec pro stanovení výše daně je jednoduchý: je třeba vynásobit sazbu schválenou orgány kraje výší základu. Před převodem výsledné částky do pokladny je ale nutné ji snížit o výši záloh zaplacených během zdaňovacího období. Nejdůležitější vlastností, která charakterizuje majetkovou daň organizací, je to, že se platí do rozpočtu za každou pobočku nebo jinou samostatnou divizi společnosti samostatně (pokud má nezávislou rozvahu).

Podmínky pro platbu daně a postup pro vypořádání s Federální daňovou službou

Nejdůležitějším aspektem daňových vyrovnání mezi podniky a daným státem je načasování. Budeme je studovat, stejně jako některé praktické nuance týkající se platby odpovídajícíkolekce.

Nejdůležitějším aspektem, který charakterizuje majetkovou daň organizací, je tedy načasování její platby. Jsou stanoveny v legislativních aktech přijatých na úrovni subjektů Ruské federace.

Výše jsme poznamenali, že daný poplatek má zdaňovací období. V jejich rámci musí podniky platit zálohy. To je nejdůležitější vlastnost, která charakterizuje majetkovou daň organizací. Lhůta pro placení záloh je čtvrtletní, bezprostředně po skončení zdaňovacího období. Podnik musí odvést do pokladny 1/4 daně, která se počítá k 1. dni měsíce bezprostředně následujícího po účetním období. Platba daně z majetku organizací na konci roku se provádí do 30. března příštího roku.

Je docela možné, že společnost nezačala pracovat hned od začátku roku. Jak se v tomto případě převádí majetková daň organizací na stát? Lhůta pro zaplacení tohoto poplatku podle příslušného scénáře je bezprostředně po dokončení státní registrace a také převzetí majetku tvořícího základ daně v souladu se stanoveným postupem.

V některých případech může Federální daňová služba uložit podnikům povinnost zaplatit poplatek, jakmile společnost začne skutečně provozovat příslušná fixní aktiva. Právníci doporučují věnovat zvláštní pozornost subjektům, které platí daň z nemovitosti. Rozumíme lhůtě pro zaplacení příslušného poplatku. Zvažte nyníněkolik praktických příkladů vyrovnání mezi podniky a státem za příslušnou daň.

Příklady výpočtu daně

Řekněme, že společnost Industry Lux LLC byla zaregistrována 11. února 2014. V době zadávání údajů o organizaci do příslušných státních rejstříků měla společnost ve své rozvaze majetek ve výši 1,5 milionu rublů. Předpokládejme, že odpovídající ukazatel se 1. března 2014 zvýšil na 1,7 milionu, 1. dubna - až 1,8 milionu, 1. května - až 2 miliony a 1. června - až 2,5 milionu rublů. Řekněme, že sazba daně z nemovitosti v regionu, kde společnost působí, je 2,2 %.

V souladu s ustanoveními daňového řádu Ruské federace je tedy zdaňovacím obdobím ve vztahu k příslušnému poplatku kalendářní rok a vykazovacím obdobím je první čtvrtletí, půl roku a také 9 měsíců v roce. Jak jsme uvedli výše, společnost Industry Lux LLC byla zaregistrována 11. února, tedy po začátku kalendářního roku. V souladu s ustanoveními daňového řádu Ruské federace bude pro společnost zdaňovacím obdobím období od data registrace do konce roku.

Daňový řád Ruské federace nařizuje společnosti Industry Lux LLC, aby do 30. července poskytla předepsaným způsobem výpočet zálohových plateb za pololetí. V souladu s ustanoveními Kodexu musí firma rovněž zaplatit zálohu na příslušný poplatek. Velikost základu daně organizace bude rovna průměrné roční zůstatkové ceně rozvahového majetku. Abyste to mohli vypočítat, musíte součet vydělit,vyplývající ze sečtení zůstatkové ceny majetku k 1. dni zdaňovacího období a 1. dni měsíce následujícího po odpovídajícím intervalu o celkový počet měsíců, který se zvyšuje o 1.

Nejprve tedy shrneme čísla, která máme: 1,5 + 1, 7 + 1, 8 + 2 + 2, 5 (toto je účetní hodnota majetku společnosti Industry Lux LLC za březen, duben, květen, červen a červenec 2014 v milionech rublů), to je 9,5 milionu rublů. Od začátku roku uplynulo 6 měsíců, přidáváme ještě 1. Ukazuje se, že průměrná roční hodnota majetku společnosti Industry Lux LLC je asi 1 milion 357 tisíc rublů. Z této částky je nutné uhradit zálohu. Počítá se jako 1/4 celkové daně podle sazby schválené krajskými úřady. V našem příkladu je to 2,2 %. To znamená, že 2,2 % z 1 milionu 357 tisíc je 29 tisíc 854 rublů. Vezmeme 1/4 této hodnoty, ukáže se 7463 rublů. 50 kop. Toto bude zálohová platba pro Industry Lux LLC.

Daň z nemovitosti: nuance

Zkontrolovali jsme tedy klíčové funkce týkající se daně z majetku právnických osob a také příklad výpočtu záloh na odpovídající poplatek. Dozvěděli jsme se, že legislativa může stanovit jak společné kritérium pro celé území Ruské federace, které charakterizuje majetkovou daň organizací – platební lhůtu (Moskva, Petrohrad nebo Nižnij Novgorod – tento poplatek platí se stejnou frekvencí), tak ukazatel stanovený pro každý region zvlášť, konkrétně výši sázky.

Zároveň je velmi důležitá řada dalších nuancí, které charakterizují danou povinnost, kterou musí organizace působící v Ruské federaci splnit. Faktem je, že federální zákony a regionální právní akty upravující výpočet a placení daně z majetku právnických osob často obsahují obecné formulace vztahující se k příslušné oblasti právních vztahů. Klíčová ustanovení federálního zákona a pramenů práva v subjektech Ruské federace, týkající se například četnosti vypořádání mezi podniky a státem, jsou samozřejmě logická a srozumitelná. Zejména jsme poznamenali, že lhůta pro zaplacení daně z majetku právnických osob v Moskvě je stejná jako v jiných regionech. Existují však nuance související s praxí společností plnících své příslušné povinnosti vůči Federální daňové službě, které nejsou přímo uvedeny ve federálních a regionálních zákonech. V tomto případě pro nás budou hlavním pramenem práva podzákonné předpisy. Kterým byste měli věnovat zvláštní pozornost?

Význam skutečného využití majetku

Mezi nejvýznamnější předmětné podzákonné předpisy patří dopis Ministerstva financí Ruské federace č. 03-06-01-02/28. Odráží doporučení resortu k placení daně z nemovitosti z fondů, které podniky předepsaným způsobem neevidují. Tento dokument objasňuje, že zahrnutí informací o dlouhodobém majetku firem do státních rejstříků není hlavním kritériem pro stanovení povinnosti firmy zaplatit odpovídající daň, přestože registrace majetku je povinná.

Pokud se určitá fixní aktiva používají ve výrobě, měla by být zahrnuta do základu daně organizace a měla by se z nich platit poplatek. V tomto případě musí být majetek zaznamenán na účtu 08. Odmítnutí organizace řídit se těmito doporučeními může Federální daňová služba hodnotit jako daňový únik.

Platba daně zahraničními organizacemi

Po prostudování specifik klíčových aspektů takové povinnosti, jako je daň z majetku právnických osob (platba, podmínky), můžeme prostudovat specifika implementace příslušného požadavku zahraničními organizacemi.

Základ daně se v tomto případě tvoří pouze na úkor nemovitosti. Je přitom jedno, zda se nachází na území skutečné činnosti zahraniční společnosti v Ruské federaci nebo mimo ni.

Výpočet daně z nemovitosti v případě, že je ve vlastnictví zahraniční společnosti, se provádí na základě údajů odrážejících její inventární hodnotu k počátku kalendářního roku. Tyto informace by měly být předány Federální daňové službě organizacemi, které provádějí technickou inventarizaci příslušného typu objektů. Zálohy na majetek ve vlastnictví zahraničních firem se na konci vykazovaného období vypočítávají jako 1/4 inventární hodnoty majetku vynásobené sazbou stanovenou regionálními zákony.

Pokud vlastnictví odpovídajícího typumajetek je evidován po zahájení kalendářního roku, pak se při výpočtu záloh zohledňuje skutečná doba čerpání příslušných finančních prostředků organizací. Je třeba poznamenat, že pro zákonodárce není hlavní právní skutečnost, která odráží zápis údajů o majetku zahraničních společností do státních rejstříků, ale skutečnost, že organizace prakticky využívá dostupné zdroje.

Lze poznamenat, že stejně jako v případě ruských společností musí zahraniční struktury plnit své povinnosti týkající se daně z nemovitosti na základě zdaňovacího období, které odpovídá kalendářnímu roku, a také pracovat v takových intervalech podávání zpráv, jako já čtvrtletí, půl roku a také 9 měsíců v roce. Lhůta pro zaplacení daně z majetku právnických osob za daný rok, stejně jako v případě ruských firem, končí 30. března příštího roku.

Význam skutečné polohy nemovitosti

Důležitá nuance: zahraniční organizace musí převést daně a zálohové platby do regionálního rozpočtu v místě, kde se skutečně nachází majetek, který vlastní. Po uplynutí daňového nebo vykazovacího období musí společnost předložit federální daňové službě na adresu úřadu nebo pobočky, která má nezávislou rozvahu, a také v místě každého majetku, daňové výpočty odrážející výši zálohové platby. Další povinností firem je sestavení prohlášení v předepsané formě a jejich zaslání Federální daňové službě.

Když zahraniční organizace nepodniká v Rusku, přestomusí zaplatit daň z nemovitosti, pokud příslušné finanční prostředky vlastní v Ruské federaci.

Platbu daně z majetku organizací podle čtvrtletních výpočtů provádějí zahraniční firmy v místě, kde se nemovitost skutečně nachází. Podmínky, stejně jako v případě ruských společností, jsou stanoveny v legislativních aktech ustavujících subjektů Ruské federace.