Pokuta za pozdní podání prohlášení. Pokuta za pozdní podání přiznání k DPH

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Dnes existuje poměrně málo nástrojů, které může účetní použít. V praxi však dochází k poruchám ve fungování softwaru, lidskému faktoru, různým nepředvídatelným okolnostem, které vedou k porušení požadavků NDT. Nerespektování požadavků zákona tedy znamená uplatnění sankcí vůči pachatelům. Jedním z nich je pokuta za pozdní podání prohlášení.

Regulační rámec

V prvním odstavci čl. 119 daňového řádu stanoví pokutu za pozdní podání přiznání. Toto porušení je považováno za nejčastější. Sankcí je subjektu účtována peněžitá pokuta ve výši 5 % z neuhrazené částky stanovené v hlášení. Pokuta za pozdní podání přiznání se účtuje za každé úplnénebo méně než měsíc od data stanoveného pro jeho předložení. Náhrada nemůže být vyšší než 30 % stanovené částky, ale ne méně než 1 tisíc rublů. Odpovědnost je navíc stanovena podle zákoníku o správních deliktech. Zejména podle čl. 15.5 za pozdní podání prohlášení je úředníkům uložena pokuta. Jeho velikost je 300-500 rublů.

Výjimky

Je třeba říci, že ne v každém případě lze vůči subjektu uplatňovat sankce za porušení lhůty. S přihlédnutím k vysvětlením uvedeným v usnesení pléna Nejvyššího rozhodčího soudu č. 57 tak dozorový úřad (FTS) vydal vlastní vysvětlení. Zejména říkají, že pokud jsou porušeny lhůty pro předložení dokumentů za vykazované období, použijte čl. 119 NK bude nesprávné. Nelze tedy např. přičíst pokutu za pozdní podání daňového přiznání za první, druhé, třetí čtvrtletí. Rovněž se neúčtuje za jednotlivé měsíce - od 1. do 11. Navíc nelze uplatnit penále za pozdní podání přiznání k dani z nemovitosti k platbám záloh.

Vysvětlení

Jako základ pro neuvalení sankcí slouží dopis Federální daňové služby č. SA-4-7/16692. Uvádí zejména, že čl. 58 (odst. 3) daňového řádu stanoví, že zákon může stanovit placení záloh. Povinnost jejich odpočtu se považuje za splněnou stejně jako u vrácení částky daně. Nedodržení lhůt pro srážení záloh nelze považovat za důvod k odpovědnosti za porušení daňového řádu. Umění. 119 platí, pokud existujepozdní podání daňového přiznání. Pokuta je tak stanovena za nenahlášení za celé období, nikoli za jeho jednotlivé části. FTS vysvětluje, že čl. 119 se nevztahuje na úkony, které vedly ke zmeškání lhůty pro předložení vyúčtování zálohových plateb, bez ohledu na to, jak jsou tyto doklady pojmenovány v kapitolách daňového řádu.

Sv. 126 NK

Stanoví sankci za pozdní předložení dokumentů nebo jiných informací stanovených v kodexu a jiných legislativních aktech, pokud zákon neobsahuje známky porušení podle čl. 129,4 a 119 daňového řádu. Výše pokuty je 200 rublů. z každého nezaslaného dokumentu. V případě zmeškání termínu pro předložení osvědčení formuláře 2-NDFL, čl. 126. To znamená, že za každý papír budete muset zaplatit 200 rublů.

Důležitý okamžik

V případě předčasného podání prohlášení dne f. 3-NDFL, pokud je plátcem fyzická osoba, může mu být uložena pokuta podle čl. 119 NK. Důvodem k vymáhání se přitom může stát i malá částka, ze které agent zapomněl zadržet povinnou platbu do rozpočtu. V tomto případě bude zcela jedno, zda o tom věděl sám plátce. Daňový agent musí informovat jednotlivce a inspektorát o nemožnosti srážky. Ale ne každý to dělá. Podle pododstavce 4 odst. 1 Čl. 228 daňového řádu občané, kteří pobírají jiné příjmy, z nichž nebyla sražena daň z příjmů fyzických osob, musí vypočítat a zaplatit v souladu s částkami těchto příjmů. Skutečnost, že plátceani netuší, že má takovou povinnost, nezbavuje ho odpovědnosti.

Dopis ministerstva financí

O tom, že plátci, který ani nevěděl, že musí z příjmu provádět nějaké srážky, může být uložena pokuta, svědčí vysvětlení Ministerstva financí. Ministerstvo financí zejména píše, že podle Čl. Podle § 226 (odst. 4) daňového řádu je daňový agent povinen srazit vypočtenou částku daně přímo z příjmů plátců při jejich skutečném zaplacení. Ustanovení 5 téhož článku stanoví, že není-li to možné, je subjekt povinen nejpozději do jednoho měsíce ode dne konce období, ve kterém k těmto okolnostem došlo, písemně vyrozumět jednotlivce sám (od jejichž příjmů se srážka provádí) a kontrolnímu orgánu (FTS). Povinnost vypočítat a odvést daň z příjmu fyzických osob, stejně jako podat přiznání, má zároveň plátce.

Výjimka z trestu

Aby byla osoba, která příjem obdržela, zodpovědná, měla by Federální daňová služba prokázat skutečnost, že k porušení došlo. Dozorový orgán by měl zjistit, jaké kroky/opomenutí vedly k nesplnění požadavků. V Čl. 109 daňového řádu stanoví, že pokud se subjekt nedopustí porušení, nemůže být pohnán k odpovědnosti. V Čl. 111 daňového řádu stanoví okolnosti, za kterých Čl. 109. To znamená, že pokud plátce nebyl zmocněncem upozorněn na nemožnost provedení srážky, pak otázkao trestu se rozhoduje na základě jeho viny.

Výjimečné okolnosti

Plátce může porušit ustanovení zákona z následujících důvodů:

1. Hlavní okolnosti, přírodní katastrofy a jiné mimořádné události.
2. Být ve stavu, kdy si subjekt kvůli nemoci nemůže být vědom svého chování nebo řídit své činy.
3. Provádění písemných vysvětlení k otázkám výpočtu, placení povinných příspěvků nebo jiných situací souvisejících s aplikací ustanovení daňového řádu, které byly subjektu předány osobně (nebo se týkaly neurčitého okruhu osob)) Federální daňovou službou nebo jiným oprávněným orgánem v rámci jejich působnosti.
4. Další okolnosti, které mohou být uznány daňovým úřadem nebo soudem jako vylučující vinu.

Tento seznam, navzdory přítomnosti odstavce 4, je mnohými úředníky považován za vyčerpávající. V tomto ohledu platí, že plátci, kteří nepodali přiznání podle f. 3-NDFL, jsou pokutováni na základě toho, že neznalost zákona nezbavuje odpovědnosti. V takových případech odborníci doporučují vyžádat si certifikát 2-NDFL od společnosti, která vyplácela mzdu nebo jiný příjem. Informace, které budou v dokumentu uvedeny, ukážou, zda byla daň z těchto účtenek sražena.

EUND

Jedno jediné prohlášení podávají subjekty, jejichžve zdaňovacím období nedošlo k žádnému pohybu peněžních prostředků na účtech. V tomto případě se nebavíme jen o příjmech, ale také o výdajích. Pokud se po nahlášení zjistí, že společnost provedla obchodní transakci, například zaslání produktů, musí předložit aktualizovanou dokumentaci.

Kontrolní orgán však někdy toto hlášení nepřijme a vyžaduje předložení primárního. V takových situacích může Federální daňová služba uložit pokutu za pozdní podání přiznání k DPH. Jak oprávněné orgány vysvětlují, EUND se předkládá v souladu s odstavcem 2 článku 2 čl. 80 NK. Pokud podnik neprovádí transakce, jejichž výsledkem je pohyb peněžních prostředků na bankovních účtech nebo v hotovosti, má právo podávat místo přiznání ke každé dani zjednodušené (jednorázové). Je-li za období, ve kterém bylo podáno hlášení, zjištěn předmět zdanění, je plátce povinen provést změny v dokumentaci a předložit ji způsobem stanoveným v čl. 81. Pokud tak subjekt učinil, nelze mu uložit pokutu za pozdní podání přiznání k DPH. Takové hlášení bude považováno za aktualizované.

Načasování

Výše byl zvažován samostatný případ, kdy nelze účtovat pokutu za pozdní podání přiznání k DPH. V roce 2015 nedoznala výše sankcí žádných změn. Legislativa však stanoví lhůty, po jejichž uplynutí se částka může zvýšit. Tedy například pokuta za pozdní podání přiznání k DPH v roce 2015rok bylo 5 % z imputované částky poplatku, ale ne méně než 1000 rublů. Tato hodnota byla nastavena pro subjekty, které zmeškaly do 180 dnů od data nahlášení. Tato lhůta je stanovena i pro ostatní poplatky. Například pokuta za pozdní podání prohlášení o zjednodušeném daňovém systému za rok 2014 byla také 5 % z imputované částky, ale ne méně než 1 000 rublů. Pokud plátce nepředloží doklady déle než 180 dnů, pak se procento výrazně zvyšuje. Tento příkaz se vztahuje i na každý připsaný poplatek. Například sankce za pozdní podání přiznání k dani z dopravy bude činit 30 % z částky odpočtu. I zde by velikost sankce neměla být nižší než 1 tisíc rublů.

Lze snížit sankce?

Legislativa stanoví případy, kdy může plátce snížit výši pokuty. Jsou stanoveny v čl. 114 NK. Například byla uložena pokuta za pozdní podání přiznání k dani z pozemků. Federální daňová služba zpravidla zavolá plátci oznámením. Při kontrole se subjekt seznámí s úkonem ověření proti podpisu. Poté, co plátce tento dokument podepíše, má dva týdny na to, aby požádal o snížení imputované částky.

Polehčující okolnosti

Pokuta za pozdní podání přiznání k DPH v roce 2013, stejně jako v roce 2016, může být snížena minimálně o polovinu. V části 1 Čl. 112 jsou poskytnuty následující podmínky:

1. Obtížné rodinné nebo osobní okolnosti.
2. Páchání přestupku pod vlivem nátlaku nebo pod hrozbou závislosti na službě, materiálu nebo jiné závislosti.
3. Obtížná finanční situaceplátce, který nese odpovědnost.
4. Další okolnosti, které Federální daňová služba nebo soud uzná jako polehčující.

Jaké jsou poslední faktory? Například nejčastější okolnosti, které snižují pokutu za pozdní předložení prohlášení UTII 2014, byly:

1. Provize za první porušení daňového řádu.
2. Subjekt má závislé osoby. Kromě nezletilých zahrnují děti do 23 let, pokud studují prezenční.

Čím více okolností je uvedeno, tím je pravděpodobnější, že se výše trestu sníží o více než polovinu. Například v praxi existuje mnoho případů, kdy byla pokuta snížena 4krát.

Další opatření

Kromě peněžního vymáhání může daňová služba zmrazit bankovní účty subjektu. Tuto příležitost poskytuje Federální daňová služba v souladu s čl. 76 NK. Odstavec 3 tohoto článku zakládá právo kontroly pozastavit operace na účtech v bance plátce, pokud prohlášení nebylo podáno do 10 dnů po zákonem stanoveném termínu. Zde je třeba říci, že všechny debetní transakce jsou na účtu blokovány. To znamená, že můžete vložit prostředky.

Legislativa zároveň stanoví prioritu vymáhání finančních prostředků od dlužníka. Pokuta uložená správcem daně je ve třetím pořadí. Rozhodnutí o zrušení blokace musí být učiněno nejpozději do 1 dne po podání prohlášení.

Kontroverzní problémy

V novém vydání art.119 daňového řádu stanoví, že pokuta za pozdní podání přiznání se vypočítává z částky daně nezaplacené ve lhůtě stanovené zákonem. Toto ustanovení v předchozím článku chybělo, což vyvolalo polemiku. Nebylo zcela jasné, v jakém okamžiku by měly být sankce stanoveny – v den uplynutí lhůty nebo skutečné podání hlášení. Pokud byla daň zaplacena v plné výši, ale prohlášení nebylo předloženo, bude pokuta 1 000 rublů. Pokud byla část částky stržena, je výše sankce určena rozdílem mezi skutečně zaplacenou a imputovanou částkou povinné platby.

Závěr

Daňová legislativa jasně stanovuje lhůty pro podání přiznání. Tak přísná regulace je dána tím, že povinné příspěvky fyzických a právnických osob tvoří významnou část příjmů rozpočtu. V souladu s tím se stát snaží zajistit řádnou kontrolu nad včasností příjmů. Porušení, jak je patrné z článku, může být způsobeno různými okolnostmi. Zákon samozřejmě poskytuje plátcům určité možnosti, jak sankce snížit. Daňový řád navíc stanoví řadu povinností pro kontrolní orgány. Ale jak ukazuje praxe, okolnosti se často neberou v úvahu. V tomto ohledu je lepší dělat vše včas: jak platit daně a podávat o nich hlášení. V tomto případě nedojde k žádnému řízení a problémům.