Nepřímé daně: druhy, platba, přiznání

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2024-01-17 18:44

Státní rozpočet je soubor fondů, ze kterých se tvoří státní aparát země z daní, které mohou být jak přímé (určené občanům země), tak nepřímé (určené občanům země přes zprostředkovatele – podnikatele).

Potřeba rozdělit daně do dvou kategorií: přímé a nepřímé souvisí s jejich tříděním podle způsobu výběru. Stávající systém zdanění u nás kombinuje možnosti využití přímých i nepřímých možností. Přímé poplatky jsou v tomto případě účtovány přímo z přijatých příjmů (majetek). Jsou definovány procentem a základem pro výpočet. Nepřímé daně jsou uvaleny na prodané zboží a služby. Ten, kdo prodává zboží a služby (podnikatel), je započítává do ceny výrobků a poté, co z prodeje obdrží příjem, vrací tento podíl státu formou tohoto poplatku.

Ukazuje se, že studovaná kategorie daní se platí na náklady kupujícího produktů a pouze prodejceprostředníka mezi koncovým uživatelem a státem. Požadavek na včasnost a objem nepřímých poplatků však přichází od výrobce. Tyto daně se týkají konkrétně spotřeby produktů a služeb.

Koncept

Sledovaná kategorie daní zahrnuje daně, které jsou stanoveny jako přirážka k ceně zboží (produktů).

Nepřímé daně jsou takové, protože nejsou vybírány od výrobce, ale od konečného kupujícího produktu. Umožňují výrazně doplnit státní rozpočet. Aktivně se používají ve vztahu k produktům pro masový trh.

Obecné vlastnosti

Skutečnost, že DPH a spotřební daně patří do stejné kategorie, určují následující body:

• Schopnost ovlivnit zvýšení nebo snížení produkce zboží.
• Jedná se o cenový regulační faktor pro zboží.
• Ovlivňuje příjmy lidí.
• Generujte rozpočtové příjmy.

Rozdíly mezi přímým a nepřímým

Tabulka níže shrnuje rozdíly mezi těmito dvěma kategoriemi daní.

Faktor	Straight	Nepřímo
Daňový poplatník	Plátce	Koncový spotřebitel
Komunikace se státem	Direct	Prostřednictvím prodejce (výrobce)
Předmět zdanění	Majetek a příjmy	Prodejní zboží (produkty, služby)
Výpočty	Komplex	Simple
Sběr v zemi	Vysoká	Nízký
Role v ceně	Cena ve fázi výroby	Cena ve výprodeji
Otevřenost	Otevřeno	Uzavřeno

DPH: vlastnosti

Mezi hlavní typy nepřímých daní patří:

• daň z přidané hodnoty (DPH);
• spotřební daně.

DPH v posledních letech tvoří přibližně 30-35 % celkových rozpočtových příjmů v naší zemi. DPH se vztahuje na federální úroveň. Hlavním rysem je, že tato daň není uvalena na celé výrobní náklady, ale pouze na jejich přidanou část, která se vyskytuje v různých fázích výroby.

Většina zboží v naší zemi podléhá DPH. Následující produkty a služby však do této kategorie nepatří:

• zdravotnické potřeby;
• pečovatelské služby;
• předškolní služby;
• jídlo ve školních a lékařských jídelnách;
• archivační služby;
• přeprava cestujících ve městě (osada);
• pohřební služby atd.

Tento seznam je podrobněji uveden v odstavci 3 Čl. 149 daňového řádu Ruské federace.

Pokud společnost pracuje s produkty (službami), které jsou zdanitelné i nezdaněné, je účetnictví vedeno odděleně. Oddělené účtování je také použitelné při různých sazbách DPH. Možné sazby: 0, 10 a 18 %.

Sazba 0 % je považována za preferenční a platí pro různé exportní transakce, mezinárodní dopravu, vesmírný průmysl, přepravu plynu a ropy atd.

10% sazba se vztahuje na následující skupiny produktů:

• řada produktů (cukr, sůl, chléb, mouka atd.);
• produkty pro miminka;
• medical;
• tisk a periodika;
• letecká doprava;
• pořízení hospodářských zvířat pro chov atd.

Ostatní zboží, které není zahrnuto v těchto seznamech, se prodává se sazbou 18 %. Pokud společnost obdržela za čtvrtletí příjem nižší než 2 000 000 rublů, má právo požádat úřady o osvobození od DPH.

DPH má při používání své výhody a nevýhody.

Hlavní výhody DPH:

• možnost odpočtu DPH na vstupu;
• rozvinutá síť partnerství s těmi, kteří jsou největšími plátci DPH v zemi.

Hlavní nedostatky:

• významné částky zaplacené podniky;
• časté kontroly ze strany finančních úřadů.

Spotřební daň

Nepřímodaně zahrnují spotřební daň.

Zpočátku měl být tento poplatek uvalen pouze na zboží, jehož poptávka nepříznivě ovlivňuje zdraví kupujících (například alkoholické nápoje a tabák). S pomocí spotřebních daní se stát snaží snížit spotřebu tohoto zboží. Samostatnou kategorií je luxusní zboží, které rovněž podléhá spotřební dani.

Seznam zboží podléhajícího spotřební dani je dnes působivý:

• alkoholické produkty;
• tabákové výrobky;
• auta;
• motocykly;
• benzín a nafta;
• motorové oleje;
• kerosen pro letadla jako palivo;
• zemní plyn;
• palivo do pece.

Sazby daně pro spotřební daně jsou uvedeny v čl. 193 daňového řádu Ruské federace. V současnosti jsou takové sazby stanoveny do roku 2020. Spotřební daně se vypočítávají podle základu daně a sazby pro každý produkt. Celková částka se vypočítá na konci měsíce.

Mezi hlavní výhody spotřební daně patří:

• okamžik platby daně se shoduje s okamžikem prodeje zboží;
• vyhýbání se je dost těžké;
• Částka daně se převede, i když nedojde k žádnému zisku.

Metoda výpočtu DPH

Nepřímé daně s příklady výpočtu (DPH) jsou uvedeny níže.

DPH=NBC / 100, kde NB je základ daně, t.r.

С – sazba, %.

Výpočet DPH také znamená, že musíte alokovat daň, která je zahrnuta v konečné částce. Používámevzorce:

DPH=C / 1,180,18 – se sazbou 18 %, DPH=C / 1, 10, 1 – se sazbou 10 %.

kde C je částka, která zahrnuje DPH, t.r.

Příklad výpočtu DPH je uveden níže.

Vezměme si společnost Orion LLC. Prodává šarži produktů ve výši 50 tisíc jednotek za cenu 100 rublů. Použitá sazba je 18 %. V ceně není zahrnuta daň. Metoda výpočtu:

určete cenu dávky bez DPH:

10050 000=5 000 000 rublů;

definovat DPH:

5 000 00018 / 100=900 000 rublů;

určete částku s DPH:

5 000 000 + 900 000=5 900 000 RUB;

další možnost pro výpočet konečné částky:

5 000 0001, 18=5 900 000 rublů.

V dokumentech účetní uvádí hodnoty:

• cena bez DPH – 5 000 000 rublů;
• DPH 18 % – 900 000 rublů;
• cena s DPH – 5 900 000 rublů.

Příklad výpočtu spotřební daně

Existuje několik vzorců pro výpočet této daně:

použití pevných sazeb:

A=BSA, kde B je objem příjmů ze zboží podléhajícího spotřební dani, jednotky

CA – sazba spotřební daně, rub.

použití úrokových sazeb (ad valorem):

A=St Sack / 100 %, kde St jsou náklady na prodané zboží podléhající spotřební dani, tj.;

Sak - sazba spotřební daně v % z hodnoty zboží;

kombinované sázky:

A=BCA + StSak / 100 %.

Daň z příjmu anepřímé daně

Přímé daně se týkají majetku a příjmů, které jsou ve vlastnictví daňového poplatníka. Takové daně, jako přímé, významným způsobem doplňují rozpočet země. Má to však jednu nevýhodu: část výpočtového základu včetně daní je možné skrýt. Tento stav vede k destabilizaci finančního systému země.

Daně z příjmu a nepřímé daně mají určitý stupeň korelace. Zatímco studovaná kategorie poplatků je tvořena na principu přirážky k ceně produktu nebo služby. Prodejci zahrnují podíl těchto daní na prodaném zboží. Pak to dají státu. Tento podíl se nevztahuje na zisky společnosti a nepodléhá dani z příjmu.

Dovoz zboží a zdanění

Zadání zboží a zaplacení nepřímých daní je možnost výpočtu a platby zemi, jejíž celní úřad zboží propustí.

• Při dovozu zboží ze zemí, které se neúčastní celní unie, musí být tato daň zaplacena v Rusku.
• A při dovozu ze zemí EAEU je třeba daň převést do země, kde je registrován vlastník zboží. EAEU zahrnuje země jako Bělorusko, Rusko, Kazachstán, Kyrgyzstán, Arménie.

Platební postup

Postup pro placení nepřímých daní zahrnuje odpovědnost deklaranta, tedy kupujícího.

Je třeba vzít v úvahu následující body:

• dostupnost osvobození od DPH;
• uplatněný celní postup při dovozu cenností;
• sazba DPH;
• výpočetní vzorec pro daň.

Byly zjištěny případy osvobození od DPH. V Čl. 150 daňového řádu Ruské federace je uveden seznam zboží, jehož dovoz nevyžaduje DPH.

Postup pro placení nepřímých daní závisí také na celním režimu, podle kterého zboží podléhá dovozu.

Celní řízení je ovlivněno účelem propuštění zboží v Ruské federaci, který je uveden v tabulce níže.

Celní postup	Platit daně
Tranzit a zpracování, skladování, zpětný vývoz, bezcelní zóna, bezcelní obchod	Žádné výplaty
Dočasný import, zpracování	Žádná výplata nebo omezená výplata
Dovezeno nebo zpracováno pro spotřebu	Plné výplaty

Hlášení o nepřímých daních se předkládají místnímu IFTS, kde je kupující registrován.

DPH je nutné stanovit v den přijetí zboží k zaúčtování v souladu s průvodní dokumentací. Pokud jsou částky uvedeny v cizí měně, pak jsou převedeny na rubly podle aktuálního směnného kurzu Centrální banky Ruské federace.

Lhůta pro zaplacení daně je do 20. dne včetně měsíce následujícího po měsíci, ve kterém zboží dorazilo. Spolu s platbou je připravena část dokladů:

• daňové přiznání k DPH;
• výpis nepřímé daně;
• bankovní výpis;
• přepravní dokumentace;
• smlouva od dodavatele;
• ostatní.

Prohlášení

Termíny pro podání prohlášení o nepřímých daních jsou uvedeny v odstavci 20 Smlouvy o Eurasijské hospodářské unii ze dne 29. května 2014.

Tento protokol uvádí, že prohlášení musí být předloženo do 20. dne měsíce následujícího po měsíci vykazování. Vykazovaný měsíc je:

• měsíc po příchodu dovezeného zboží;
• měsíc, ve kterém musí být zaplacena leasingová splátka v souladu s podmínkami smlouvy.

Kromě prohlášení musí daňoví poplatníci předložit řadu dokumentů.

Prohlášení o nepřímé dani se skládá ze standardní úvodní strany a tří částí.

První obsahuje údaje o DPH za dovážené zboží. Oddíly 2 a 3 obsahují informace o spotřebních daních, vyplňují se pouze v případě potřeby. To znamená, že pokud společnost neplatí spotřební daně, pak je nutné převést pouze titulní stranu a první oddíl.

Stejná část obsahuje částku splatné DPH. V tomto případě je veškerá DPH rozdělena v závislosti na druhu zboží. Řádek 030.

Druhá část obsahuje informace o veškerém zboží podléhajícím spotřební dani, s výjimkou alkoholických výrobků. Spotřební daně se zaznamenávají podle druhu zboží podléhajícího spotřební dani. V této sekci jsou u každého druhu zboží uvedeny informace o zemi, ze které je zboží odesláno.

Třetí sekce obsahuje informace o alkoholu.

Dokumentace k platbě

Prohlášení o dovozu a zaplacení nepřímých daní je důležitou dokumentací pro:

• zboží,vydané dovozci ze zemí EAEU;
• potvrzení o skutečnosti dovozu zboží do Ruské federace z území členského státu v EAEU a zaplacení daní;
• poskytování finančním úřadům současně s daňovým přiznáním a dalšími relevantními dokumenty.

Hlavním účelem prohlášení je potvrdit, že tyto daně byly zaplaceny, a vyměnit si tyto informace s daňovými úřady země, ze které byl produkt dovezen.

Přihláška obsahuje tři sekce a jednu přílohu:

• V první sekci zadává informace kupující nebo zprostředkovatel (pokud podle zákonů státu, do kterého je zboží dováženo, platí tyto osoby nepřímé daně).
• Druhá sekce je určena pro vystavení záznamu o registraci žádosti u finančního úřadu.
• Třetí část není vždy vyplněna – pouze v některých případech uvedených ve čtvrtém odstavci pravidel pro vyplnění žádosti o nepřímé daně.

Závěr

V případě nepřímého zdanění se prodejce zboží nebo služby stává zprostředkovatelem peněžních vztahů, který působí jako prostředník mezi státem a plátcem (koncovým spotřebitelem produktu).

Nepřímé daně se vyznačují snadným výběrem a odvodem do rozpočtu. Vzhledem k tomu, že tyto daně jsou zahrnuty v ceně zboží a služeb, jsou neviditelné a plátci je psychologicky snáze vnímají.

Výhody těchto daní souvisejí především s jejich rolí při tvorbě rozpočtových příjmů.