Peníze a peněžní ekvivalenty: význam konceptu, struktury a prezentace ve výkaznictví

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Mnohým začínajícím účetním není zcela jasné, co je zahrnuto v konceptu, který budeme v článku analyzovat, jak je charakterizován, jak jej zobrazit v účetní knize. Pokusíme se proto podrobně popsat, co jsou peníze a peněžní ekvivalenty. Na konci článku také uvedeme algoritmus pro jejich prezentaci v účetních dokladech.

Definice pojmu

Hotovost je hotovost přímo na pokladně a také uložená na účtech na vyžádání.

Peněžní ekvivalenty jsou různé investice s vysokou likviditou. Lze je snadno převést na předem očekávanou částku peněz. V tomto případě se jejich cena v jednom nebo druhém směru mírně mění. Z velké části se jedná o krátkodobé investice, které lze využít nejpozději do tří měsíců od data nákupu. Je důležité si uvědomit, že peněžní ekvivalenty slouží pouze k jednomu účelu – k úhradě krátkodobých závazků.

Peníze i peněžní ekvivalenty se účtují v rámci Výkazu o tocích hotovostního kolaterálu.

Konstituční prvky

Pojďme se podívat, co konkrétně analyzované koncepty zahrnují. Hotovost a peněžní ekvivalenty jsou:

• Peníze v zásuvce na peníze.
• Hotovost při přepravě. To zahrnuje také vybrané finance, které ještě nebyly připsány na bankovní účty.
• Prostředky na účtech v rublech a v cizí měně můžete kdykoli použít.
• Směnky (včetně bankovních převodů), které lze uplatnit nejpozději do 3 měsíců od nákupu.
• Vklady na požádání a také ty, které lze použít nejpozději do 3 měsíců.
• Další cenné vysoce likvidní akcie, dluhopisy a cenné papíry, jejichž prodej je plánován nejpozději do tří měsíců.

Kontokorentní úvěry, které by měly být splaceny na první žádost banky, jsou zahrnuty do zůstatku hotovosti a peněžních ekvivalentů pro sepsání zprávy o jejich pohybu.

Omezené kategorie

Nyní pro konkrétnější kategorie. Hotovost a peněžní ekvivalenty mohou být omezeny v následujících případech:

• Pokud jsou zapnutéúčty těch bank, kterým byla odebrána licence.
• Prostředky jsou zablokovány nebo zabaveny na žádost finančního úřadu jako podmínka v soudním řízení atd.
• Státní legislativa ukládá určitá omezení na jejich použití.
• Smlouva o úvěru nebo půjčce předpokládá přesně omezené použití.
• Uzavřená smlouva s bankou stanoví zachování určitého zůstatku na účtu. Finanční prostředky, které jej tvoří, budou omezené.

Všechny výše uvedené položky jsou vyloučeny z peněz a peněžních ekvivalentů a připočítávány k oběžným nebo dlouhodobým aktivům.

Výkaz o finanční situaci

Námi zveřejněné pojmy jsou specifikovány ve Výkazu o finanční situaci jako samostatný řádek. Poznámky k němu uvádějí:

• Složky hotovosti a peněžních ekvivalentů.
• Informace o zůstatcích v cizí měně.
• Celková částka omezené hotovosti a peněžních ekvivalentů. Kromě toho je napsán vysvětlující komentář o důvodech takového omezení.
• Vztah mezi popsanými kategoriemi ve Výkazu o peněžních tocích a Výkazu o finanční situaci.

Výkaz peněžních toků

Výkaz peněžních toků a peněžních ekvivalentů je seznam výdajů a příjmů, který pomáhá sladit příchozí a odchozí zůstatek peněz a jejich ekvivalentů v rozvaze.účet. Takový dokument je potřebný pro posouzení finanční struktury, změn v majetku konkrétní organizace a také její schopnosti ovlivňovat objem finančních toků – příchozí a odchozí provoz hotovosti a jejich ekvivalentů.

Údaje ve zprávě jsou prezentovány ve třech měřítkových sekcích:

1. Provozní činnost. To je něco, co přináší společnosti zisk a také nepatří do následujících dvou kategorií. Příjmy jsou zde příjmy z prodeje jakýchkoli věcí nebo poskytování služeb. Výdaje - vyrovnání s dodavateli, odměňování zaměstnanců atd. Peněžní toky zde pocházejí buď z hlavní činnosti, nebo z jiné, ale samozřejmě ziskové.
2. Investiční aktivity. To zahrnuje pořízení a následný prodej dlouhodobých investic. Z definice to nejsou peněžní ekvivalenty (protože nejsou krátkodobé).
3. Finanční aktivity. Ovlivňuje změnu velikosti a naplnění základního kapitálu společnosti, jakož i jejích vypůjčených prostředků. Peněžní úspory v této kategorii zahrnují příjmy z emise různých druhů akcií, dluhopisů, půjček, směnek a také splácení půjček.

V účetních výkazech jsou peněžní prostředky za finanční a investiční složku prezentovány přímou metodou a za provozní složku nepřímou metodou.

Zobrazit v dokumentech

Peníze a peněžní ekvivalenty se zobrazují na řádku 1250 takto:

D (debet) na účtu 50 "Pokladna"

+

Dpodle sch. 51 "Zúčtovací účty"

+

D na účet 52 "Účty v cizí měně"

+

D na účet 55 "Speciální bankovní účty" (nezahrnuje vklady, které nelze klasifikovat jako peněžní ekvivalenty)

+

D na účet 57 "Peníze na cestě"

+

D na účet 58 příloh

+

D na účet 76 "Vyrovnání s dlužníky a dlužníky".

Peníze a peněžní ekvivalenty se často objevují ve finančních výkazech. Jejich hlavní složkou jsou hotovost na účtech a v pokladně a také řada krátkodobých závazků, které lze snadno a rychle převést na očekávanou částku peněz.