Daňové preference: koncept, typy, kdo má dělat

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Daňové preference jsou speciální výhody stanovené zákonem. Přesná definice tohoto pojmu není obsažena v žádném právním předpisu. A tato skutečnost značně komplikuje uplatnění daňových výhod a preferencí v praxi. Mezi těmito pojmy je určitý rozdíl.

Zobrazení

Existují územní, sektorové, cílené, funkční, urgentní, intravektorové daňové preference. Klasifikujte je podle jejich funkce.

Územní typ daňových zvýhodnění je tedy zaměřen na podporu pokroku v určité oblasti a prioritní zóně. Například se to týká přidělení zvláštní ekonomické zóny, offshore zóny atd.

Sektorové daňové preference jsou zaměřeny na stimulaci různých ekonomických sektorů. To se může týkat vesmíru, letectví, vzdělávání atd.

Termínové preference jsou oficiální podporou daňových poplatníků k minimalizaci jejich dluhu. Hlavním rysem této odrůdy je, že jsou časově omezené. Proto takové daňové zvýhodnění vydávápouze výkonná moc. Patří mezi ně platby daní, restrukturalizace dluhu, splátkové kalendáře, amnestie.

Cílené preference jsou zaměřeny na určitou kategorii daňových poplatníků, aby je podpořily. Tato skupina zahrnuje zjednodušený daňový systém, sociální výhody, slevy, investiční úvěry.

Předvolby intravektoru fungují ve vztahu k jedné dani. Provádějí se dělením sazeb, jeho regulace se provádí zákonem. Patří mezi ně progresivní, regresivní daňová stupnice (použití kterékoli z nich závisí na politice prováděné úřady), snižující sazbu.

Funkční preference umožňují využití příležitosti ke snížení daňových povinností. Patří sem finanční prostředky používané podnikatelskými subjekty ke snížení zátěže závazků. Tedy zrychlené odpisy, půjčky a tak dále.

Obecné údaje

Aby byl rozvoj ekonomické složky státu úspěšný, je důležité vytvořit efektivní systém zdanění. Chcete-li dosáhnout tohoto cíle, musíte přemýšlet o mnoha nuancích. Nedílnou součástí tohoto systému jsou daňové preference. Slouží jako mechanismus ke snížení zátěže pro různé kategorie lidí. K tomu je třeba zdůraznit nejdůležitější bod. Mnoho lidí vnímá daňové pobídky a preference jako jedno a totéž. Ale to je klam.

Když se využívá výhoda, je vždy řízena dohledem. To provádějí finanční úřady. Jimmusí být deklarovány ve výkazech, zatímco daňové preference se v dokladech nezobrazují. Jsou potřebné k ovlivnění ekonomických procesů. Stimulují ji a někdy ji zpomalují. Existují například daňové pobídky pro malé podniky, aby rozvíjely inovace a investice v různých odvětvích hospodářství. Často jsou zaměřeny na řešení sociálních problémů.

Měly by být považovány za příležitost pro daňové poplatníky snížit daňový základ. Někdy se například pro vývozní postupy přiděluje 0% daně z přidané hodnoty. Abyste tento bod zvládli, musíte si přečíst Čl. 217 daňového řádu Ruské federace, čtěte také čl. 171. Uvádí, že 0 % je povinná praxe.

Poplatníci nemají právo si vybrat, zda tento mechanismus využijí či nikoli. 0% bez výjimky. Toto ustanovení je považováno za preferenční.

Podle znění Balandina jsou daňové preference přidělením určitých výhod ze strany úřadů kategoriím daňových poplatníků. To je vyjádřeno ve formě snížení povinných částek platby.

To znamená řadu konkrétních akcí ze strany různých kategorií osob. Například zachycení zahraničních trhů. Definice výhod je obsažena v daňovém řádu Ruské federace. Jsou považovány za nástroj a prvek zdanění. Daňový řád Ruské federace uvádí, že tyto výhody jsou poskytovány určitým fyzickým a právnickým osobám, které na to mají právo v souladu se zákonem. To se projevuje snížením částekpovinné platby, což je důležité dělat ve prospěch státu.

Daňové pobídky v Rusku jsou také nástrojem pro úpravu fiskálních funkcí. Je třeba poznamenat, že v daňovém řádu Ruské federace je tento pojem uveden bez větší jasnosti. Z tohoto důvodu je zde prostor si to vyložit po svém. Je na ni nahlíženo jinak. Zde je třeba zmínit slova Barulina, že daňové výhody jsou práva, povinnosti a způsoby, jak snížit počet povinností daňových poplatníků.

Preference v zákoně

Nejdůležitější ustanovení týkající se zdanění jsou obsažena v čl. 217 daňového řádu Ruské federace. Existuje mnoho primárních dokumentů přijatých Státní dumou, které tento okamžik upravují. Musíme věnovat pozornost dani z přidané hodnoty, dani z příjmu.

Jako příklad preferencí můžeme uvést skutečnost, že organizátoři olympijských her mají určité výhody. Jde o nejmarkantnější příklad daňových zvýhodnění sportovních organizací. Daňový systém v současnosti zahrnuje dvě stě výhod a preferencí.

Příjmy nepodléhající zdanění

Existuje řada příjmů, které nepodléhají daním. Mezi příjmy, které nepodléhají zdanění, patří například ceny, které sportovci získávají na hrách. To platí pro všechny společnosti, které se podílejí na organizaci her. Výčet těchto příjmů je obsažen v Čl. 217 daňového řádu Ruské federace. Od daně z příjmu jsou osvobozeny platby náboženským sdružením, nevládním organizacím, které poskytují služby zdravotně postiženým. V případě náboženských sdružení se daně z příjmu nevybírajív případech, kdy zisk obdrží za provádění rituálů.

Obchodní daňové dobropisy

V širokém slova smyslu jsou zde dva důležité aspekty. Jedním z nich je zjednodušený daňový systém. Hovoříme o jednotlivých podnikatelích, ale i právnických osobách s ročním obratem do určitého milníku. Z příjmu těchto kategorií se odebírá méně daní.

Druhým směrem je zaměstnanost v technologickém parku a dalších podobných podnicích. V takových případech je poskytován daňový režim, když je sazba snížena, navíc jsou poskytovány byrokratické úlevy.

Důležitou oblastí v práci státu je hodnocení účinnosti daňových pobídek. Pravidelně jsou formulovány návrhy na zlepšení tohoto systému. Odhady jsou v současnosti založeny na hrubém produktu v regionu s přihlédnutím ke kumulativnímu dopadu daní.

O daňových prázdninách

STS (zjednodušený daňový systém) umožňuje podnikatelům využít daňové prázdniny. Tento jev však neplatí pro každou IP. Jde o to, že svátky jsou zobrazeny pouze poprvé zaregistrované jako samostatný podnik. Mnozí jsou překvapeni, že země nemá stejný postup pro LLC. Jde o to, že zákonodárce nenašel způsob, jak se vyrovnat s velkoobchodní registrací nových organizací.

Daňové prázdniny jsou určeny těm, kteří byli poprvé zaregistrováni jako jednotliví podnikatelé, kteří se zabývají činnostmi ze zákonného seznamu, těm, kteří si vybralizjednodušený daňový systém. Pouze splnění všech výše uvedených podmínek vede k nulové úrokové sazbě.

Je důležité poznamenat, že článek 56 daňového řádu Ruské federace „Zřízení a využívání daňových výhod“poskytuje osobám právo odmítnout výhody podle vlastního uvážení.

Co jsou svátky? Jedná se o období úplného osvobození od daně. Týká se pouze těch, kteří právě začali podnikat. Když bylo oznámeno, že zákonodárce zvažuje tento jev, mnozí očekávali, že zákon bude zaveden záměrně, aby se po jeho přijetí zaregistroval jako samostatný podnikatel.

Zaregistrujte individuálního podnikatele pomocí TIN, které platí na celý život. Z tohoto důvodu není těžké vystopovat ty, kteří se znovu zaregistrovali, aby mohli znovu využít prázdnin.

Není však nic složitého provést postup pro uzavření podniku a poté vytvořit nový s daňovými prázdninami, protože DIČ podniků se vždy mění. V tomto ohledu zákonodárce naznačil mnoho způsobů, jak se s takovou mezerou vypořádat. Žádný takový mechanismus však dosud nebyl implementován.

Na daňové prázdniny nyní spoléhají pouze ti, kteří prošli registrační procedurou poprvé. Navíc se nepoužívají pro ty, kteří se zaregistrovali předtím, než zákon vstoupil v platnost.

Legislativa rovněž neuplatňuje takový jev v celé zemi, ale dává každému regionu právo jej zavést podle vlastního uvážení. Žádný region se o to nesnažil, aby mohl pokračovatzískávat příjmy z daní fyzických osob. Bylo spočítáno, že výpadek příjmů v důsledku takové výhody činil 250 000 000 000 rublů.

Vzhledem k velikosti oficiálního rozpočtu to není tak vysoká částka. Ale na druhou stranu prázdniny vedou k tomu, že obyvatelstvo častěji otevírá živnost, staví se na nohy a přispívá k doplňování pokladny. A v důsledku toho více regionů uplatňuje daňové prázdniny.

Tento jev se týká pouze řady činností. Konečné rozhodnutí o tom, kterých oblastí se výhody týkají, také rozhoduje kraj. Generuje seznamy kódů OKVED souvisejících s benefitem. Kromě toho legislativa krajů stanoví další požadavky na jednotlivé podnikatele na dovolené.

Výhody také získávají pouze ti, kteří si zvolili režimy STS a PSN. Nejsou uděleny pro imputovaný režim a BASIC.

Navzdory tomu, že platnost legislativy krajů v této oblasti je předepsána do roku 2020, IP pobírá dovolenou maximálně na dva roky. Za zdaňovací období se považuje rok, kdy fyzická osoba prošla registračním řízením. Pokud tedy byla legislativa v kraji zavedena v roce 2016, pak mohou benefit využít pouze jednotliví podnikatelé, kteří se zaregistrovali po nabytí účinnosti příslušných předpisů, a to do konce roku včetně roku příštího. Termín je tedy kratší než dva roky.

Celosvětově

Stát dlouhodobě rozvíjí oblasti činnosti, které jsou pro něj zajímavé, stimuluje je nebo je zpomaluje zavedením preferencí. Například ve Spojených státech využívají prodlužování daní zaměřené na zvýšení investic. V Rusku je hlavním úkolem nesnižovat daňovou zátěž. Prioritním úkolem v zemi je ovlivňovat řadu procesů probíhajících v zemi zaváděním určitých opatření. Je důležité stimulovat HDP, zvláště se zdůrazněním řady průmyslových odvětví. Zde hrají důležitou roli daňové pobídky. Jsou určeny pro určité skupiny daňových poplatníků, kde platí zvláštní postupy výpočtu.

Existuje řada metod pro zavedení předvoleb. Mezi nimi je srážka po zahájení provozu objektů, srážka před provozem. První způsob se projevuje odečtením počátečních nákladů na objekty preference v prvních 3 zdaňovacích obdobích provozu nebo současně ve zdaňovacím období, ve kterém objekt začal fungovat.

Druhý způsob se projevuje odečtením nákladů na výstavbu, výrobu, výdaje na vylepšení budov, vybavení před jejich použitím ve vykazovaném období, ve kterém náklady vznikly.

Privilegia se ruší v okamžiku, kdy se začnou využívat, a to snížením srážek v každém vykazovaném období, což je násobek množství preferencí, ve kterých byla uplatněna.

Objekty preferencí, výdaje na rekonstrukci, vylepšení budov významných ve výrobě, vybavení jsou daňovými poplatníky zohledněny odděleně od instalovaného majetku během 3 vykazovaných období.

Do počátečních nákladů na objekty preferencí, které jsou hlavními finančními prostředky, zahrnují náklady, které dosud nesou daňoví poplatnícizačněte tento objekt používat. To zahrnuje výdaje na nákup objektů, jejich vytvoření, instalaci a další výdaje, které zvyšují jejich cenu.

Investiční preference jsou výhody, které poskytují osvobození od daně z příjmu. Daňové pobídky jsou sice považovány za jakousi úlevu od státu, ale abyste je získali, potřebujete celou hromadu dokumentů. Zpočátku bylo pro jejich přijetí nutné uzavřít dohodu s investičním výborem.

Stát podporuje investičními daňovými preferencemi motivy v politice, která je zaměřena na rozvoj výroby.

V rámci daňového zatížení podniků podnikajících ve zvláštních ekonomických zónách se používají zvláštní postupy pro vypořádání s rozpočtem.

Právnické osoby působící ve zvláštních ekonomických zónách musí splňovat řadu požadavků. Musí být tedy registrováni jako plátci daně ve svém místě u finančních úřadů ve zvláštní ekonomické zóně. Musí být také členy zvláštní ekonomické zóny v souladu se zákonem. Neměly by mít strukturální podskupiny, které se nenacházejí ve zvláštní ekonomické zóně. Právnické osoby – účastníci zvláštní ekonomické zóny – musí mít alespoň 70 % příjmů, které mají získat z prodeje svého zboží a služeb.

O současné situaci

Za účelem studia tohoto fenoménu v Ruské federaci byly shromážděny statistiky oinovativní činnost. Bylo tedy zjištěno, že 62 % účastníků zná způsoby podpory rozvoje výzkumu. Přestože jsou účastníci dobře informováni, v praxi tyto metody nejsou příliš oblíbené. Pouze každý čtvrtý uvedl, že byl ovlivněn využíváním daňových pobídek. To zaznamenalo 30 % účastníků. Mezi hlavní důvody, proč lidé nezažili preference, jsou nejasné instrukce, podle kterých dostávají preference. Jednotliví podnikatelé také uvedli, že není jasné, jaký druh činnosti je považován za inovativní. A třetina účastníků průzkumu oznámila další důvody.

Výsledky těchto studií jsou v souladu s prohlášeními malých a středních podniků. Mezi důvody, proč se preference nepoužívají, jsou vybrány přesně stejné body, jaké jsou uvedeny výše. Zástupci těchto podniků odhadují efektivitu činnosti státu na úrovni 25 %. Nejnižší účinnost byla uvažována v oblasti energetiky a nejvyšší - ve farmaceutickém sektoru a také v průmyslové výrobě. Pravděpodobně je to způsobeno tím, že někteří poplatníci chápou daňové zákony hůře než jiní. Výsledky výzkumu ukázaly, že ve státní politice v oblasti inovací existují „problémové oblasti“.

Factors

Hlavním faktorem, který zvýší inovační aktivitu, je efektivita vládních intervencí v daňové sféře. Existují 2 hlavní trendyvedoucí k větší pozornosti k účinnosti preferencí. Ze stejných důvodů je velká pozornost věnována nákladům na stimulaci inovací.

První trend se projevuje v růstu příspěvku inovací ke zvýšení konkurenceschopnosti států. Charakteristické zde je, že úřady chápou důležitost zvyšování úrovně podpory.

Druhým trendem je rostoucí složitost vědeckého výzkumu. Zdroje jsou omezené, došlo ke zpřísnění požadavků na jejich efektivitu.

V Ruské federaci jsou tyto dva pokyny vyjádřeny v daňové dokumentaci s programy. Jejich zaměření se změnilo. Zpočátku stimuloval ekonomický růst, aby dosáhl efektivity preferencí, včetně podniků, které se zabývají inovacemi.

Hlavním důvodem podpory inovací je přítomnost selhání trhu, která se projevují tím, že návratnost organizací z investic do inovací zůstává neúplná. V důsledku toho jsou mechanismy určeny ke kompenzaci ušlého zisku inovativním podnikům a ke stimulaci přitahování investic, které potřebují.

Výsledky práce jsou neustále vyhodnocovány. Bylo provedeno mnoho studií, jsou různé, vyjádřené v empirických závěrech. Ale vzhledem k omezeným dostupným informacím není snadné vidět konečný výsledek.

Hlavní překážkou pro zvýšení efektivity vládní podpory mnoha výzkumných projektů je byrokracie. Nízkou účinnost těchto mechanismů v oblasti daní vysvětluje mnoho faktorů. Nejsou tedy trvalé, existují potíže se správou některých výhod a preferencí. Navíc se projevují pro obě strany - pro státní orgány i pro daňové poplatníky. Nejnegativnějším faktorem je však nepříznivé daňové klima, které omezuje podnikatelskou aktivitu. Potenciál těchto mechanismů není vysoký a přínosy nejsou efektivní.

Závěr

Vzhledem ke všem výše uvedeným informacím lze snadno dojít k závěru, že funkce úřadů v daňové oblasti jsou vyjádřeny velkým množstvím preferencí, které poskytují. Některé však nefungují kvůli omezením, která existují v ruské realitě, což vede k tomu, že pro podniky je použití daňových zvýhodnění méně ziskové než provozování bez jakýchkoli preferencí. Další, zřídka zmiňovanou výhodou je osvobození od plánovaných kontrol.