Jak funguje audit v organizaci?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Audit organizace je soubor opatření k posouzení spolehlivosti účetní závěrky a jejího souladu s právními požadavky. Kontrola je zakončena formulací závěru o správnosti účetnictví v podniku. Podívejme se podrobněji na funkce organizace a provádění auditu.

Klasifikace

Existují různé typy auditu organizace. Klasifikace se provádí podle různých kritérií. V závislosti na kategorii se rozlišuje nezávislý, interní, státní finanční audit organizace.

V prvním případě ověření provádí třetí strana v souladu s dohodou uzavřenou s vedením podniku. Za organizaci interního auditu odpovídá speciální služba působící ve struktuře společnosti. Státní ověření provádějí oprávněné vládní agentury.

V závislosti na profilu podniku může být audit obecný, pojišťovací, bankovní atd.

Kontroly jsou také dobrovolné a povinné. V prvním případě je iniciátorem vedoucí podniku. Ontaké určuje načasování a rozsah auditu.

Organizace uvedené v legislativě podléhají povinnému auditu.

Regulační rámec

Koncept auditu organizace, povinnosti, odpovědnosti, práva, požadavky na atestaci společností provádějících audity jsou zakotveny ve federálním zákoně č. 307.

Kromě toho byly v souladu s uvedeným normativním aktem přijaty federální auditorské standardy. Stanoví postup provádění kontroly, jednotné normy pro postup. Pravidla jsou stejná pro všechny účastníky auditní činnosti.

Normy vysvětlují principy ověřování, postup vydání závěru. Definují metodologii, hloubku a rozsah auditorských organizací.

Kromě domácích existují také mezinárodní standardy. Stanovují požadavky na kvalitu auditu, definují cíle, poskytují seznamy potřebné dokumentace a pravidla pro vydávání závěrů.

Předpisy pro auditory

Kontrolní zprávy mohou provádět specializované organizace nebo soukromí specialisté. Na ty poslední se vztahuje řada požadavků. Soukromý auditor musí být zaprvé členem akreditované samoregulační organizace. Kromě toho musí mít:

• vyšší právní nebo ekonomické vzdělání;
• pracovní zkušenosti jako asistent auditora nebo hlavní účetní po dobu alespoň tří let;
• Certifikát auditora (vydaný na základě výsledků složení speciální zkoušky).

Legislativa také zakotvuje řadupožadavky na auditorské firmy. Organizace musí být zaprvé komerční a zadruhé vytvořena v jakékoli formě, s výjimkou OJSC. Personál takové firmy musí mít minimálně tři specialisty. Zároveň musí nejméně 51 % jejího autorizovaného kapitálu vlastnit auditoři nebo jiné podobné organizace.

Předmět ověření

V organizacích, které podléhají auditu z podnětu vedoucího, je kontrola vykonávána pouze u záležitostí specifikovaných ve smlouvě. Kontrolu lze například provést pouze ve vztahu k hotovostním transakcím, účtování dlouhodobého majetku, nehmotného majetku nebo oběžného majetku, vypořádání s protistranami nebo rozpočtu. Podle toho specialista vyhodnotí správnost provedení pouze určitých kategorií dokumentů.

V organizacích podléhajících povinnému auditu se kontroluje veškerá finanční dokumentace a účetní výkazy. V tomto případě musí společnost poskytnout všechny dostupné dokumenty, které souvisejí s její podnikatelskou činností. Protože takový audit organizace provádějí zástupci vládních agentur, není možné nesplnit jejich požadavky.

Povinné ověření

Audit není pro většinu společností povinný. Kontrolou účetních záznamů velkých společností, včetně těch, které využívají veřejné prostředky, se zpravidla podílejí státní orgány. Povinný audit je zaměřen na snížení rizik z jednání bezohledných firem, zajištění ochrany zájmů občanů a státu. Obvykle se provádí jednou zarok.

Seznam podniků podléhajících povinné kontrole

Roční audit účetnictví organizace se provádí, pokud:

• Podnik je akciová společnost. Nutno podotknout, že v souladu s posledními úpravami legislativy je audit prováděn ve vztahu ke všem podnikatelským subjektům bez ohledu na druh, druh činnosti, finanční ukazatele. V souladu s tím se audit provádí v CJSC i OJSC.
• Akcie společnosti jsou kotovány na burze cenných papírů.
• Podnik zveřejňuje nebo předkládá své zprávy příslušným vládním agenturám. Výjimkou jsou v tomto případě vládní agentury.
• Organizace je úvěr, pojištění, clearing, nestátní fond nebo využívá finanční zdroje obyvatelstva.
• Objem zisku za předchozí rok přesáhl 400 milionů rublů. nebo aktivum v rozvaze na konci období je více než 60 milionů rublů.

Tento seznam není uzavřen. Jiné případy provádění povinného auditu mohou být upraveny v legislativě. Je třeba poznamenat, že pouze auditorské firmy mají právo kontrolovat tyto subjekty.

Načasování

Délka ověřovacího období pro dobrovolný audit činností organizace je stanovena ve smlouvě. Termín závisí na:

• Enterprise scale.
• Přítomnost zastoupení, poboček.
• Trvání činností.
• Kontrola objemu.
• Kvalita vedení záznamů.

Pokudse provádí povinné ověření, poté je lhůta stanovena zákonem a předpisy. Jak ukazuje praxe, audit výkazů organizace v tomto případě trvá v průměru 1-2 týdny. Existují případy delších kontrol, ale zřídka trvají déle než dva měsíce.

Kroky

Audit zahrnuje 4 vzájemně propojené fáze:

• Náhled podniku.
• Plánování.
• Hlavní fáze (skutečné ověření).
• Formulace závěrů.

Předběžná aktivita

V této fázi auditor prozkoumá základní dokumentaci a posoudí rizika na základě:

• Specifika podniku.
• Ukazatele finanční situace, míry růstu produkce.
• Fukturace zaměstnanců.
• Kvalifikace účetní.

Plánování testů

Tato fáze je považována za jednu z klíčových v činnosti auditora. Plánování zahrnuje 3 fáze:

1. Uzavření smlouvy se zákazníkem. Během této fáze se prodiskutují podmínky, náklady na audit a počet specialistů.
2. Plánování. Zahrnuje definování strategie ověřování.
3. Vývoj programu hodnocení. Během této fáze jsou formulována opatření, jsou uvedeny oddíly pro podávání zpráv, které podléhají hlubokému a povrchovému ověření.

Postup procesu

Při přímém studiu dokumentace a jejím vyhodnocování musí auditor dodržovat požadavky a standardy. Specialista provádí:

• Shromažďování důkazů, tj. primárních dokumentů odrážejících fakta transakcí, informace od třetích stran atd.
• Posuzování výsledků vzorku.
• Studium metrik přehledů.
• Posouzení stupně významnosti.
• Určení auditorského rizika.
• Posouzení souladu finančních transakcí provedených s právními požadavky.
• Další kroky nezbytné k formulaci spolehlivých závěrů.

Vyplnění závěru

Na konci auditu auditor vypracuje oficiální odůvodněný dokument. V něm vyjadřuje svůj názor na soulad hlášení s právními požadavky.

Závěr je nezbytný, aby si interní i externí uživatelé vytvořili vlastní představu o finanční situaci podniku. Informace v tomto dokumentu vám pomohou učinit správná manažerská rozhodnutí.

Závěr by mohl být:

• Neupraveno. Říká se tomu také pozitivní. V takovém dokumentu auditor uvede, že ve finančních výkazech společnosti nedošlo k porušení předpisů.
• Upraveno. Tento typ závěru se dělí na 2 poddruhy: názor s výhradou a negativní závěr. První se sestavuje, pokud odborník zjistil některá porušení, ale nemají významný dopad na spolehlivost vykazovaných dokumentů. V souladu s tím se vytvoří negativní stanovisko, pokud jsou porušení významná.

Kromě toho auditormůže odmítnout vyjádřit se k ověřeným dokumentům. Tato situace je možná, pokud specialista během auditu neobdržel potřebné důkazy. Posouzení bylo například provedeno ve vztahu pouze k jedné oblasti podávání zpráv, organizace odmítla poskytnout dokumentaci atd.

Organizace interního auditu

Každý vedoucí má zájem na zajištění řádné kontroly nad efektivitou strukturálních divizí společnosti a svědomitostí plnění povinností svými zaměstnanci. Nejdůležitějším prvkem řízení je (interní) audit na farmě.

Cíle kontroly jsou:

• Minimalizace rizik a maximalizace zisků organizace.
• Zlepšit efektivitu rozhodování ohledně využívání podnikových zdrojů.

Interní audit je činnost regulovaná místními dokumenty souvisejícími s kontrolou různých oblastí společnosti.

Pro realizaci tohoto úkolu se v podniku vytváří služba auditu. Počet jejích zaměstnanců závisí na objemu a charakteru kontrol. V malých podnicích může interní audit provádět 1-4 zaměstnanci. Ve velkých firmách je personální oddělení auditu poměrně velké. Povinnosti jednotlivých zaměstnanců přitom mohou přesahovat rámec účetnictví. Zaměstnanci mohou například provádět hodnocení, technologie, environmentální audity atd.

Klíčové podmínky

Správná organizace auditu v podnikuje nemožné bez provedení souboru opatření, včetně:

• Vypracování projektů pro organizaci interních auditů podle odvětví a oblastí práce. Měly by jasně uvádět konkrétní funkce odpovědných osob, pravidla pro jejich interakci s ostatními odděleními a vedením podniku, postavení interních auditorů, jejich odpovědnosti, povinnosti, práva.
• Stanovení kvalifikačních požadavků na zaměstnance auditorské služby.
• Vývoj a definice pravidel pro zavádění standardů, směrnic, norem do činnosti oddělení auditu.
• Vývoj programů profesního rozvoje a školení pro interní auditory.
• Prognózy personálních potřeb.

Růdy interního auditu

Nejběžnější rozdělení auditu na provozní, finanční výkaznictví a dodržování předpisů.

Kromě toho přidělte šeky:

• Organizační a technologické.
• Funkční.
• Řídicí systémy.
• Aktivity.

Funkční audity se provádějí za účelem hodnocení efektivity a výkonu. Ověření lze například provést ve vztahu k transakcím prováděným zaměstnancem nebo oddělením v rámci jeho funkce.

Organizační a technologický audit zahrnuje hodnocení práce různých částí systému managementu. Během takové kontroly je stanovena technologická nebo organizační proveditelnost jejich přítomnosti a fungování.

Cílem mezifunkčního auditu je posouditkvalitu určitých funkcí. Analyzována je například efektivita výroby a prodeje, efektivita vztahů a interakce oddělení odpovědných za tyto oblasti práce.