Pochybné pohledávky jsou Pojem, typy, obecná pravidla pro odepisování

2025 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2025-01-24 13:13

V rámci podnikání musí firmy často řešit transakce související se vznikem pohledávek. Přítomnost velkého množství nuancí a jemností, kvůli zvláštnostem rozpoznání tohoto malého problému a jeho odrazu v dokumentech, může často způsobit otázky od účetních a uživatelů zpráv. Tento problém však nebude činit velké potíže, pokud podrobně zvážíme všechny znaky spojené s uznáním a promítnutím dluhu v rámci účetnictví. Tento článek je věnován těmto aspektům.

Co jsou pohledávky a kdy vznikají?

V průběhu obchodních aktivit společnosti je často nutné komunikovat se zákazníky, kteří nakupují její produkty a služby, a dodavateli, kteří poskytují materiály a komponenty za úplatu. DZ (pohledávky)dochází během této interakce v následujících případech:

• Společnost převedla zboží zákazníkům, ale dosud neobdržela výtěžek za toto zboží. Předpokládá se, že zákazník zboží zaplatí později.
• Společnost za materiály zaplatila, ale ještě je neobdržela. Očekává se, že dodavatel dodá materiály později.

To znamená, že můžeme říci, že pokud má společnost PD, pak existují ekonomické subjekty, které jí něco dluží. Pohledávky by neměly být zaměňovány s účty závazků. Skutečnost, že firma má posledně jmenované, znamená, že existují ekonomické subjekty, kterým tato společnost dluží. Pohledávky za jednou společností jsou však často závazky vůči jiné.

Vliv pohledávek na podnikání

Vliv pohledávek na podnikání je kontroverzní. Na jedné straně umožňuje výrazně rozšířit obchodní příležitosti. Subjekty, se kterými je společnost v kontaktu, nemají vždy dostatek finančních prostředků, aby plně zaplatily za zboží a služby. Pak je DM jedním z mála prostředků, které umožňují interakci.

Je však třeba mít na paměti, že pohledávky představují hodnotu zboží, které bylo prodáno, ale nebylo zaplaceno, nebo materiálu, který byl zakoupen, ale nebyl přijat k použití. V souladu s tím vždy způsobí odklon finančních prostředků z oběhu, jejich dočasné umrtvení. Pokud tedy objem pohledávekpříliš velká, nepřispívá k rozvoji podnikání, ale naopak brání jeho expanzi. Navíc vždy existuje riziko, že dluh nebude vrácen, což nevyhnutelně vede k finančním ztrátám a může vést až k úpadku společnosti. Z tohoto důvodu je třeba k toleranci dluhu přistupovat velmi opatrně a pečlivě zvážit všechna rizika a možné přínosy.

Pohledávky ve výpisech společnosti

Výši pohledávek lze zjistit pohledem na rozvahu společnosti. Nachází se v oběžných aktivech rozvahy. Tato kategorie je prezentována bez rezervy na pochybné pohledávky, tedy bez dodatečných finančních prostředků, které společnost teoreticky nemusí od dlužníků vymáhat.

Prodej dluhů společnosti a likvidita společnosti

Prvky druhého oddílu rozvahy jsou seřazeny podle rostoucího stupně jejich likvidity. Tento koncept je chápán jako jeho schopnost přeměnit se v peníze v relativně krátkém časovém období. Nejnelikvidnější částí rozvahy jsou zásoby, protože jejich prodej je nejobtížnější úkol. Prodej DZ také není snadný, ale proveditelný úkol. Pravděpodobnost úspěšného prodeje dluhu závisí na jeho podmínkách: termín, spolehlivost dlužníka atd. Časté jsou případy prodeje dálkového ovládání za nižší cenu z důvodu nedostatku poptávky nebo krátkých termínů.

Pochybné dluhy

Pochybná pohledávka je částka, kterou společnost nemusí nikdy dostat zpět. Proaby mohl být uznán jako pochybný, musí splňovat následující podmínky:

• Dluh vznikl v průběhu provozní činnosti, tedy takové, která je přímým účelem existence společnosti.
• Dluh není vrácen ve lhůtě uvedené ve smlouvě. Pokud v něm není žádný termín, pak je pro jeho určení nutné odkázat na zákony, předpisy a další oficiální zdroje práva.
• V souvislosti s dluhem by nemělo existovat žádné zástavní právo nebo ručení, protože jinak jej lze požadovat od jiné osoby, která je ručitelem, nebo jej získat prodejem zastavené věci.

Je důležité si uvědomit, že PD je pochybné, pokud splňuje všechny tři tyto podmínky. Účtování pochybných pohledávek se vyznačuje přítomností některých prvků, které jej odlišují od jednoduchého účetnictví.

Přítomnost takového problému neznamená, že finanční prostředky jsou navždy ztraceny. Pochybná pohledávka je částka, jejíž inkaso je stále reálné. Je pravda, že se to stává velmi zřídka, ale pokud budete jednat rychle a v rámci zákona, může vše dopadnout velmi příznivě. Pohledávky za pochybné pohledávky jsou odepsány v případě jejich úplného splacení.

Špatné pohledávky

Pochybné pohledávky by neměly být zaměňovány s nedobytnými pohledávkami. To poslední je téměř nemožné vrátit. Aby byl dluh považován za nedobytný,je splněna kterákoli z těchto podmínek:

• Společnost se nemůže obrátit na soud, aby vymohla částku od dlužníka z právních důvodů.
• Společnost dlužníka je zlikvidována. V tomto případě neexistuje žádný ekonomický subjekt, který by mohl dluh vrátit, takže jeho vymáhání nelze žádným způsobem realizovat.

Obě tyto podmínky jsou rovnocenné a k uznání dluhu jako nedobytného stačí splnit alespoň jednu z podmínek.

Pochybné pohledávky v rozvaze

Zvažme některé účetní rysy tohoto jevu. Podíl pochybných pohledávek ovlivňuje její celkovou hodnotu. Pokud tedy společnost nerozpoznala skutečnost pochybností, pak se celý dluh promítne jako pohledávka. Pokud vše plně vyhovuje podmínkám uvedeným výše v článku, pak se k závazku započítává rezerva na pochybné pohledávky. Toto ustanovení snižuje celkovou částku uvedenou v části 2 rozvahy společnosti.

Pochybné pohledávky se odepisují na úkor výše rezervy, pokud ovšem byla vytvořena v rámci účetního postupu. Pokud je výše závazku vyšší než výše rezervy, pak je rozdíl odepsán do nákladů společnosti, snižuje částku daně z příjmu a tím zvyšuje výši čistého zisku.

Proč potřebujete rezervu na pochybné dluhy?

Tato rezerva je nezbytná, pokud existují vážné důvody domnívat se, že dluh nebude zaplacen včas. Pochybné pohledávkydluh je faktor, který může poškodit finanční blaho společnosti, a aby se snížil jeho dopad na podnikání, existuje výše uvedená rezerva.

Schema práce je následující: za prvé, společnost musí uvést v účetních zásadách skutečnost, že vytvořila rezervu. Na základě účetních údajů k pochybným pohledávkám organizace vyčíslí výši opravné položky. Poté se odečte ze zisku, čímž se sníží daňové odvody a zvýší se čistý příjem.

Funkce tvorby

Jak vytvořit opravnou položku k pochybným pohledávkám? Jeho hodnota závisí na tom, jak dlouho je dluh splatný. Stanovení těchto lhůt je celkem rozumné rozhodnutí státu, neboť pochybné pohledávky jsou dluhy, které nejsou vráceny včas, a samozřejmě pravděpodobnost vrácení závazku, jehož prodlení je 10–15 dnů, je vysoká. vyšší, než kdyby tato doba byla šest měsíců nebo rok. V důsledku rozdílů v pravděpodobnosti splacení dluhu existuje také rozdíl v objemu uznaných rezerv.

Pokud tedy protistrana nesplatí dluh ve lhůtě od jednoho do 45 dnů, nelze tuto pohledávku uznat jako pochybnou, protože tato lhůta je příliš krátká. Podnikání není vždy předvídatelné, možná protistrana nevrátí dluh kvůli přítomnosti nepředvídané hotovostní mezery, z tohoto důvodu nejsou takové typy dluhů považovány za pochybné, nezvyšte výši rezervy a nesnižujte částku zaplacené daně z příjmu

Pokud je doba splatnosti dluhu od 45 do 90 dnů, pak je uznána ve výši 50 % z celkové částky a o tuto částku se zvyšuje výše rezervy.

Pohledávky nad 90 dní jsou uznány v plné výši.

Proces inventarizace dluhu a jeho důležitost

K určení výše uvedených podmínek dochází v procesu inventarizace pochybných pohledávek. Po této transakci se rezerva upraví takto:

• Pokud protistrana splatí dluh, který byl dříve považován za pochybný, je výše závazku obnovena, resp. objem rezervy je o tuto částku snížen. Kromě toho bude společnost povinna zaplatit daň z příjmu, jejímž základem je výše přijatého dluhu.
• Pokud protistrana dluh nevrátí, je jeho hodnota plně odepsána z rezervy. Pokud vznikne, pak společnost nemá právo odepsat dluh na úkor jiných prostředků.

Správa pohledávek

Tvorba rezervy je často používaný, ale zdaleka ne jediný nástroj pro správu pohledávek. Hlavním cílem tohoto procesu je zkrátit dobu splácení dluhu a snížit pravděpodobnost ztrát v důsledku nepoctivosti protistran. Existují však i jiné způsoby, jak tohoto cíle dosáhnout.

Takže v případě DZmusí být převeden na hotovost, může být prodán. Pravda, v tomto případě existuje možnost ztrát.

Navíc je možné poskytnout zvýhodněné podmínky interakce pro dodavatele a zákazníky, kteří si se společností vyřídí účty okamžitě nebo co nejdříve. Tyto podmínky mohou zahrnovat slevy, snížené provize atd.

V tuto chvíli je navíc možnost prověřit bezúhonnost dlužníků pomocí speciálních služeb, což také může výrazně snížit pravděpodobnost ekonomických ztrát. Existují speciální faktory spolehlivosti protistrany sestavené na základě průzkumu u jejích dodavatelů.

DZ je unikátní nástroj, který umožňuje společnostem provádět mezipodnikovou interakci i spolupráci s klienty, a to i v případě, že protistrany nemají dostatek finančních prostředků na realizaci různých obchodních operací.