VAT: jak zkratka znamená, účel daně, sazby

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2024-01-17 18:44

Při každém nákupu produktů v obchodech a na jiných místech čelíme dani z přidané hodnoty. Velmi často je v pokladním dokladu vidět samostatný řádek „Částka DPH 10 %“nebo „Částka DPH 18 %“a nyní „Částka DPH 20 %“.

Problematika výpočtu a uplatňování daně byla v účetnictví a přípravě přiznání vždy velmi aktuální.

V rámci tohoto článku se zamyslíme nad otázkou, jak se dešifruje DPH a jaké sazby dnes podniky používají při výpočtu daně.

Koncept

Rozumíte tomu, co znamená zkratka VAT? Právě tento problém by měl být řešen jako první.

Zkratka VAT (VAT) znamená daň z přidané hodnoty. Znamená částku, kterou musí prodávající zaplatit státu s rozdílem mezi cenou produktu, za kterou byl produkt zakoupen koncovým uživatelem, a cenou, kterou prodejce zaplatil velkoobchodnímu kupujícímu.

Jak se dešifruje DPH? Tři písmena, tak populární po celém světě,vysvětleno takto: daň z přidané hodnoty. Všichni chodíme do obchodů pro potraviny nebo jiné zboží a nedobrovolně vidíme tato písmena na cenovkách. Tento produkt však nakonec nevyrábíme ani neprodáváme prostřednictvím prodejen, pouze jej nakupujeme pro naše potřeby. DPH je část prostředků, které tvoří daň z přidané hodnoty za výrobky nebo služby odesílané do státního rozpočtu. Pokud podnik tuto přidanou hodnotu nevytvořil, jinými slovy, konečná cena produktu je nižší než počáteční cena, nevzniká povinnost DPH. Je třeba poznamenat, že se jedná o nejsilnější zdroj doplňování státního rozpočtu.

Jak se v účetnictví dešifruje DPH? Další důležitá otázka, kterou je třeba zodpovědět. Účetnictví zahrnuje nejen promítnutí transakcí do daňových účetních registrů, ale také do účetních účtů. Tyto údaje jsou nezbytné pro správné zohlednění daňových částek u různých transakcí v účtování.

Účetně se používá účet 68 a účet 19. Naběhlá DPH se účtuje na kredit 68 účtu a zaplacená částka se promítne na vrub. Účet 19 odráží částky daně na vstupu přijaté od dodavatelů. Tyto částky ještě nejsou uhrazeny z rozpočtu.

Výpočet

Abyste pochopili, co to je – DPH, jak tato daň znamená, zvažte základy jejího výpočtu.

Abyste našli částku, která půjde do státního rozpočtu, musíte nejprve určit daňový základ a daňové odpočty. Rozdíl mezi naběhlou DPH a odpočtem se bude rovnat tomučástku, kterou musí společnosti převést do státní pokladny. Náklady na jakýkoli produkt (C) se skládají z nákladové ceny (A) a částky daně (B), jinými slovy:

C=A + B.

V tomto případě se samotná daň vypočítá vynásobením ceny produktu (A) úrokovou sazbou (K) na dani a vydělením 100:

B=AK / 100.

Uvažujme příklad. Představte si, že náklady na produkt jsou 700 rublů, sazba DPH je stanovena na 18%, pak se bude rovnat 126 rublům. Jinými slovy:

70018/100=126.

Konečná cena bude: 700 + 126=826 RUB

V některých možnostech můžete vypočítat DPH, když je známa konečná cena produktu (C) a sazba daně:

B=C / (100 + K)K.

Například C=300 rublů a K=18 %, pak:

B=300 / (100 + 18)18=45,76 rublů - tato částka bude připsána do státního rozpočtu.

Pokud potřebujete provádět velké množství výpočtů a operací, pak nikdo není imunní vůči chybám ve výpočtech. Pro takové případy existují online kalkulačky.

Funkce daně

Abychom zvážili, jak se DPH dešifruje, pojďme charakterizovat její hlavní rysy. Tento typ daně se používá v mnoha vyspělých zemích světa i u nás. Byl zde představen poprvé od roku 1992. Převod této daně do rozpočtu, stejně jako její platba, jsou upraveny vícečlennými regulačními dokumenty. Nicméně, jak je typické, existuje jedna vlastnost, kterou lze zavéstmatoucí téměř všechny daňové poplatníky.

Ti, kteří jsou obeznámeni s vedením obecních záležitostí, vědí, že takzvaná povinnost může být přímá nebo nepřímá. Daň z přidané hodnoty odkazuje na druhou možnost, tedy na systém nepřímého zdanění.

Pokud zjednodušeně vyjádříme podstatu DPH, pak se vše scvrkává na skutečnost, že tomuto zdanění podléhají pouze podnikatelé. Tuto daň však nakonec platí obyvatelé země při nákupech v obchodech nebo při objednávání potřebných služeb.

Mezi další funkce patří následující:

• daň se vybírá pouze jednou, což vede ke snížení konečných výrobních nákladů;
• pro vývozce existuje možnost osvobodit se od placení této daně;
• téměř vždy, než se jakýkoli produkt dostane od výrobce ke koncovému uživateli, prochází několika zprostředkovateli;
• Prostřednictvím systému placení daní vláda snižuje riziko daňových úniků.

DPH za služby

Jaká je sazba v tomto případě? Zvykli jste si na to, že daň je stanovena u zboží? Zdanění ale podléhají i služby. Výchozí sazba je 20 %. Některé služby jsou osvobozeny od daně. Patří mezi ně:

• lékařské služby;
• služby péče o osoby se zdravotním postižením;
• služby podpory dětí;
• služby přepravy cestujících;
• pohřební služby;
• služby úschovny a další.

Historický fakt

Dříve byla takovou daní daň z obratu, která nezohledňovala výši finančních prostředků zaplacených prodávajícím za nákup zboží. Uplatnění takové daně však přispělo k opakovanému zdanění stejného výrobku v procesu jeho výroby, skladování, dodání a prodeje. Zároveň byly náklady na zboží pro koncového uživatele nadsazené. Tato situace nepřispívá k rozvoji ekonomiky, vyvolává inflaci a vybízí účastníky implementačního procesu k tomu, aby se různými způsoby vyhýbali daňovým povinnostem.

V této situaci byla namísto daně z obratu navržena DPH. Původně návrh na možnost uplatnění DPH podal v roce 1954 vedoucí ředitelství pro daně a cla francouzského ministerstva hospodářství Maurice Loret.

Navrhl zaplatit částku DPH každým účastníkem výrobního a prodejního procesu pouze z částky přidané hodnoty k produktu. To znamená, že tato částka bude připočtena k nákladům prodávajícího na nákup zboží.

Zavedení DPH tedy vedlo k:

• snížit daňové zatížení;
• k úplnějšímu výběru daní, protože pokud se jeden z nich vyhýbá placení daně, ostatní odkazy splatí své závazky.

Od roku 1930 byla v SSSR daň z obratu. Po reformě v období NEP došlo k obnově systému spotřební daně, která neměla dlouhého trvání, a opět se vrátila daň z obratu. Subjekty zdanění byly organizace a podnikatelé v různých odvětvích hospodářství. V souladu s tím předmět zdaněnípřímo úměrné obratu firem. V té době fungoval mechanismus, který umožňoval přijímat velké množství této daně, což zajišťovalo stabilitu a udržitelnost státního rozpočtu.

V roce 1992 byl zaveden nový typ zdanění ve formě DPH. Postup pro jeho výpočet byl popsán v čl. 21 daňového řádu Ruské federace. V důsledku toho se dnes podíl této daně ve struktuře ruského rozpočtu pohybuje od 30 do 40 %, což je významný ukazatel.

Sazba daně. Nuance

Podívejme se na aktuální sazby DPH.

Tento typ daní lze nyní připsat těm, kteří nemají jednu sazbu. Velmi často se při výpočtu v podnicích objevují otázky o použití určitých hodnot. Situaci dále zkomplikuje skutečnost, že od 1. ledna 2019 je v Rusku v platnosti nová sazba DPH ve výši 20 % namísto 18 %.

Zvýšení sazby na 20 % způsobilo mnoho nejasností ohledně přechodného období. Nová sazba se vztahuje na produkty odeslané od 1.1.2019

Sazba 20 % na DPH v Rusku existovala dříve v období od roku 1993 do roku 2004. V období 1992 až 1993 se sazba zvýšila na hodnotu 28 %. V roce 2004 byla sazba snížena na 18 %.

Je třeba poznamenat, že na jídlo se stále vztahuje 10% sazba. Pro leteckou dopravu na Krym, do Sevastopolu a do federálního okruhu Dálného východu je sazba za služby omezena na 0 % do roku 2025.

Použijte možné sazby. 2019

Zvažme, jaké sazby DPH platí v roce 2019.

Stupnice pro dnešek je následující: 0, 10, 20 %. Existuje takésazby: 20/120, 10/110, 16, 67 %.

Hlavní možné sazby DPH v roce 2019 jsou uvedeny níže.

Velikost sázky	Do roku 2019	Jakou DPH uvést v roce 2019? Kolik procent?	Sazby DPH a jaké produkty se na ně vztahují?
20 %	Bylo 18 %	Snížilo 20 % na zboží, které bylo dříve zdaněno sazbou 18 %	Většina zboží a operací v naší zemi
10 %	Bylo 10 %	zbývá 10 %	Pouze pro potraviny, dětské, lékařské a společensky důležité produkty
0 %	Bylo 0 %	Zbývá 0 %	Export a mezinárodní doprava
16, 67 %	Do 15, 25 %	Stalo se 16, 67 %	Prodat společnost jako komplex nemovitostí

Tabulka níže popisuje charakteristické rysy sazeb 20/120 a 10/110.

Stakes	Funkce	Poznámky
20/120	Lze použít v situacích, kdy základ daně zahrnuje částky DPH (např. zálohy, srážka ze strany zástupce)	Při 20 %
10/110	Lze použít, pokud daňový základ zahrnuje částky DPH (např. zálohy, srážková daň zástupcem)	Při 10 %

Odraz sazby v přechodných dokumentech

Funkcí je výpočet sazeb během přechodného období.

V situaci uzavírání smluv do roku 2019 je možné uplatnit sazbu na úrovni 18 %. Z nové sazby nejsou v zákoně žádné výjimky, v situaci uzavírání dlouhodobých smluv do 01.2019 se na veškeré zboží používá sazba 20 %. Není třeba znovu vyjednávat smlouvy a provádět změny.

Níže jsou některá objasnění uplatňování sazeb v roce 2019.

Charakteristika situace	Jaká by měla být DPH?	Částka daně
Produkty zakoupené v roce 2018 a prodané v roce 2019.	Na odpočet se vztahuje DPH na vstupu ve výši 18 %	DPH 20 %
Položka byla vydána v roce 2018 a zaplacena v roce 2019	DPH 18 %	DPH 20 % se účtuje pouze na zboží odeslané v roce 2019. DPH není třeba upravovat
100% předplaceno v roce 2018 a odesláno v roce 2019	DPH při platbě předem 18/118	Odpočet DPH 20 %.záloha na daň ve výši 18/118. Výsledný rozdíl je sepsán v dodatečné smlouvě s kupujícím
Předplatba částí přijatých v roce 2018, produkty odeslány v roce 2019, ostatní platba byla provedena v roce 2019	DPH ve výši 18/118	DPH 20 %. Od první zálohy přijměte odpočet DPH ve výši 18/118. Výsledný rozdíl je sepsán v dodatečné smlouvě s kupujícím

Příklady výpočtů

Uvažujme příklady použití sazeb DPH.

Příklad 1. Předpokládejme, že prodejce v roce 2018 od klienta obdržel finanční částku ve výši 100% zálohy na zboží. Vydání zboží je plánováno na první měsíc roku 2019. V uplynulém období byla sazba 18 %, v roce 2019 to bude 20 %. To znamená, že DPH se vypočítává z částky zálohy ve výši 18/118.

V den výdeje zboží se na odpočet uplatní výše daně, která byla dříve vypočtena z výše záloh. Odčitatelná sazba je 18/118 pro produkty, které byly odeslány, částka je fakturována s použitím sazby 20 %. Při této sazbě je nutné odvádět srážky rozpočtovým orgánům. Je třeba poznamenat, že prodávající obdržel peníze dříve se sazbou 18%, poté doplatí rozdíl 2% z vlastní kapsy.

Příklad 2. Nechť Světlana LLC obdrží od kupujícího zálohovou platbu ve výši 118 tisíc rublů. (100% platba). Faktura byla vystavena. Záloha přijata dne 20. 11. 2018

Dovolenáprodukt je naplánován na rok 2019.

Výše doplatku DPH ve výši 2 tr. Výše přirážky k DPH ve výši 2 tisíc rublů. obdrženo od kupujícího dne 25.12.2018

Prodejce vyhotoví opravnou fakturu na částku přijaté zálohy v roce 2018.

Vzorová faktura je zobrazena níže.

Criterion	Jaká sazba DPH platí?	Daně, t.r.	Cena produktu, t.r.
Před změnou	18/118	18	118
Po změně	18/118	18, 305	120
Úprava nahoru	-	0, 305	2

Přechodné období pro dodatečnou platbu DPH v roce 2019

Uveďme další příklad výpočtů. Doplatek nechejte provést kupujícím po 1.1.2019. V tomto případě lze platbu akceptovat jako doplatek DPH, není připisována na zálohu zboží (DPH je nutné uhradit ve výši 20/120). Prodávající v tomto případě vygeneruje klientovi fakturu k úpravě na částku rozdílu mezi hodnotou částky daně na faktuře, která byla dříve vystavena s přihlédnutím ke kurzu 18/118, a daň byla vypočítáno s přihlédnutím k dodatečné platbě.

Vezměme si stejnou společnost Svetlana LLC. Rozdíl je v tom, že zákazník zaplatil částku v lednu 2019 ve formulářipříplatky.

Částku přirážky obdržel prodejce, který upravuje fakturu, jak je uvedeno v tabulce níže.

Criterion	Velikost sázky, %	Částka daně, t.r.	Cena produktu, t.r.
Před změnou	18/118	18	118
Po změně	20/120	20	120
Oprava (zvýšení)	-	2	2

Při expedici zboží v roce 2019 jako záloha prodávající vypočítá DPH ve výši 20 % z hodnoty prodeje produktů (100 tr.) ve výši 20 tr. a přijímá odpočet DPH ve výši 20 tr.

Závěr

V rámci tohoto článku jsme zkoumali, jak se dešifruje DPH a jaké sazby jsou pro tuto daň aktuálně platné.

Sazba se nevztahuje na pevné hodnoty, liší se v závislosti na typech produktů, prací, služeb. V rámci tohoto článku byly zvažovány různé možnosti uplatnění sazeb DPH. I samotný zákon se neustále mění. Společnosti proto musí pečlivě sledovat změny zákonů a předpisů, aby se vyhnuly akruálním chybám a nárokům ze strany daňových úřadů.