Jaký je účel auditu, cíle auditu

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Podnik jakékoli úrovně a jakéhokoli charakteru činnosti působí na základě konkrétní územní příslušnosti a podřízenosti zákonům konkrétní územní správy státní moci. Pokud mluvíme konkrétně o obchodním podnikání, pak je zde kontrola správnosti vyplnění a včasného předání ohlašovací dokumentace příslušným orgánům prováděna na poměrně seriózní úrovni. Tento faktor tedy přispívá k tomu, že lídři velkých a malých firem mají tendenci zpočátku sami kontrolovat činnost svých podřízených a celých oddělení, aby pochopili a ponořili se do stavu věcí ve svém podniku dříve, než se vyplatí externí audit. věnovat pozornost zvláště pochybným bodům. Není proto neobvyklé, že majitelé velkých firem zapojují externí specialisty do provádění kontrolní a auditorské činnosti a odhalují případné nesrovnalosti a slabá místa v systematickém pracovním postupu svýchspolečnosti. V podniku je tak organizován interní audit, jehož účelem je prověřit fungování účetního oddělení a související provozní postupy prováděné v podniku jako celku.

Koncept

Co je audit? V přímém úzkoprofilovém významu se tímto pojmem rozumí soubor kontrolních ověřovacích opatření pro sledování, porovnávání, analýzu a vyhodnocování postupů prováděných zaměstnanci účetního oddělení v podniku, jakož i zjišťování spolehlivosti jimi uváděných údajů. v dokumentaci hlášení. Jinými slovy, hlavním účelem auditu je zkontrolovat účetní závěrku podniku a vydat k této záležitosti odpovídající písemné stanovisko. Specialisty lákají šéfové firem na uzavření smlouvy o poskytování služeb (v případě zahájeného auditu). Auditorské firmy jsou nezávislými účastníky provozního procesu v podniku a přispívají k transparentnímu, objektivnímu a nezávislému ověřování účetních údajů v konkrétním zařízení.

K čemu?

Kromě svého nejdůležitějšího cílového účelu, takového plánu, má globální událost pořádaná v podniku řadu soukromých cílů. Audit je nedílnou součástí komplexní práce. Povinné pro každý podnik, jak ze zákona, tak z podnětu vedení konkrétní společnosti. Provádí se za účelem identifikace slabých článků v celkovém řetězci jeho fungování.

Jaké jsou konkrétní cíle probíhajícíauditorská firma:

1. Kontrola souladu účetnictví v zařízení s určitými požadavky popsanými v předpisech, které přímo upravují postup účtování a výkaznictví.
2. Kontrola souladu finančních výkazů s informacemi, které má auditorská organizace k dispozici o svých činnostech.
3. Potvrzení spolehlivosti zpráv předložených účetním oddělením nebo identifikace jejich nespolehlivosti.
4. Provádění pečlivých monitorovacích a kontrolních operací, aby ekonomický subjekt dodržoval normy a pravidla stanovená předpisy na legislativní úrovni.
5. Zjištění souladu probíhajících operací s pravidly účetnictví a výkaznictví v podniku.
6. Provádění kontrolních a auditních postupů z hlediska posouzení závazků, aktiv a vlastního kapitálu podniku.
7. Určení úplnosti, přesnosti, spolehlivosti informací promítnutých do účetnictví ve formě výdajů, příjmů, finančních výsledků za konkrétní období vybrané k ověření.
8. Hledání rezerv a způsobů co nejoptimálnějšího využití vlastních i vypůjčených finančních prostředků, pracovního kapitálu, fixních aktiv.

A je-li účelem auditu převážně identifikovat, zjišťovat, posuzovat shodu účetních údajů získaných během studie, pak jeho úkoly směřují spíše k tomu, aby vedení kontrolovaného ekonomického subjektu upozornilo na problémové oblasti a chyby, které vyžadují povinnou opravu.

Úkoly

Pokud mluvíme o úkolech externího auditu,jsou v mnoha ohledech v souladu s jeho cílovou orientací. Interní audit považuje za svůj základní úkol:

• správné sepisování obchodních smluv, jakož i dodržování podmínek pro jejich realizaci;
• dostupnost a stav majetku a také efektivnost využití zdrojů (finančních, materiálních, pracovních);
• dodržování stanovených tarifů, cen, zúčtování a platební disciplíny, plateb do mimorozpočtových fondů a daní;
• kontrola rozvahy, finančních výkazů a také správnosti organizace účetnictví u předmětu ověřování;
• zkoumání objektivity vynaložených prostředků na výrobu, efektivity využití získaných zisků a existujících prostředků, spolehlivost odražených částek tržeb z prodeje.

Kromě hodnocení uvedených faktorů účetních činností podniku jsou úkoly auditu zaměřeny na vývoj a poskytování odůvodněných návrhů na zlepšení kontroly účetní kázně, zvýšení efektivity jeho organizace a racionální změny struktura výroby. Kromě toho je jedním z nejdůležitějších úkolů auditu radit manažerům a zakladatelům společnosti, jakož i specialistům z oddělení a zaměstnancům řídícího aparátu s cílem zlepšit kvalitu jejich práce a zajistit koordinovanější a racionálnější rozhodnutí.

Principy

Principy, na kterých jsou založeny činnosti fungujících studijních zastoupení,úzce propojeny s jejich cíli. Audit je nejdůležitější fází utváření účetní historie konkrétního podniku. Pravděpodobně mnozí znají takový koncept, jako je „úvěrová historie“klienta, často používaný v bankovní infrastruktuře. Audit tedy v tomto případě hraje důležitou roli při zjišťování bezúhonnosti společnosti jako zákonného předmětu hospodářské činnosti. A jednu z důležitých rolí v tomto duchu hrají specifické principy. Které jsou vedeny auditorskými firmami v průběhu kontrolní a auditorské činnosti. Jaké jsou tyto zásady:

1. Nezávislost – zajišťuje úplné osvobození auditora jako auditora od jakéhokoli nátlaku a zásahů ze strany samotného předmětu ověřování nebo ze strany třetích stran. Podle norem zákona by nikdo neměl vyvíjet finanční, morální nebo kriminální vliv na inspektora (výhrůžky atd.).
2. Integrita je základní princip, kterým by se měl každý auditor řídit při svých auditech. Povinnou podmínkou pro provedení auditu je jeho pravdivost, spolehlivost poskytnutých informací. A v tomto smyslu je závazek auditora plnit svou profesionální povinnost v souladu se zásadou poctivosti a bezúhonnosti základním aspektem provádění jeho odborných činností.
3. Objektivnost – výjimečně nestranné posouzení s ohledem na jakékoli problémy by se mělo rozšířit na celý průběh auditu a na úsudky, které nakonec vytvoří zprávu o auditu.
4. Kompetence je pouzespecialista s patřičnou úrovní profesionality je schopen provést řádně organizovanou kontrolu.
5. Integrita – pečlivé, pozorné a rychlé plnění povinností auditora je nedílnou součástí jeho profesionální činnosti.
6. Důvěrnost - nezveřejňování informací získaných při ověřování je předepsáno v základních podmínkách nezveřejňování informací (obchodní tajemství).
7. Profesionalita – zahrnuje abstinenci a vyhýbání se jednání specialisty, které ho může ohrozit nebo podkopat pověst celé auditorské firmy.
8. Skepse – kritické hodnocení a zdržení se jakéhokoli druhu shovívavosti a shovívavosti by se pro odborníka mělo stát základem, kterým se bude řídit ve všech svých činech.

Účel

Co je podstatou auditu a jaký je jeho účel?

Objects

Kdo podléhá povinnému auditu? A kdo takovou ověřovací činnost ve firmě provádí? K zodpovězení této otázky je nutné porozumět pojmům „povinný“a „iniciativní“.

Zadán první auditzákona o auditu, takže jeho implementace je opodstatněná na legislativní úrovni. Vztahuje se na podniky s organizační a právní formou akciové společnosti, úvěrové instituce, společnosti s ročními tržbami nad 60 milionů rublů. To se týká otázky, kdo podléhá povinnému auditu.

Druhý je výsledkem osobní iniciativy majitele a jeho přání vědět, jak probíhají operativní účetní práce v jeho podniku: zda se údaje uvedené ve finančních výkazech shodují se skutečností.

Tyto kontroly provádějí zástupci nezávislých auditorských firem.

Kroky

Jako každý systematický a logický proces je audit podmíněn několika vzájemně souvisejícími fázemi. Čím se vyznačují:

1. Plánování je první fází v průběhu organizování auditu, jejímž cílem je vytvořit celkový plán a vhodný program auditu. To také zahrnuje vypracování dopisu o auditu a uzavření smlouvy mezi vedením hospodářského subjektu a kontrolním úřadem.
2. Přímé ověřování a sběr dat – poskytuje úplný seznam akcí a činností zaměřených na identifikaci případných nesrovnalostí a nesrovnalostí v účetních informacích a finančních výkazech.
3. Shrnutí a vydání posudku je závěrečnou fází auditu, která se vyznačuje vypracováním příslušných závěrů oprováděné auditní činnosti. Zdůrazňuje shrnutí zjištěných porušení, odkazy na dokumentaci, ve které se tato porušení objevila, varianty různých správních sankcí stanovených v tomto duchu, jakož i popis opatření nezbytných k odstranění porušení. Všechny tyto údaje se písemně projeví ve zprávě o auditu.

Předpisy

Audit je přímo či nepřímo regulován seznamem příslušných legislativních aktů. Měly by obsahovat:

1. Zákon 402-FZ „O účetnictví“.
2. Zákon 199-FZ „O auditu“.
3. Seznam IFRS (Mezinárodních standardů účetního výkaznictví).
4. Výnos č. 696 „O schválení federálních pravidel (standardů) auditu“
5. Seznam ISA (mezinárodní standardy pro tento typ inspekce).

Postupy

Kromě cílů, záměrů, principů a fází je pro úplné pochopení podstaty procesu auditu mimo jiné nutné prostudovat operace s ním související. Jaké jsou základní aspekty provádění auditorských postupů:

1. Inspekce - ověřování záznamů, informací na papíře, informací podávaných elektronicky i fyzická kontrola hmotného majetku. Poslední odstavec stanoví kontrolu majetku a potvrzení jeho přítomnosti, ale bez povinného objasnění skutečnosti jeho vlastnictvíkonkrétní předmět ekonomické činnosti.
2. Pozorování – charakterizované souborem akcí zaměřených na studium procesu nebo procedury prováděné jinými osobami (zaměstnanci ekonomické entity).
3. Požadavek – zajišťuje potřebu vyhledávat data od znalých zástupců auditovaného podniku v rámci nebo za nimi. Následně je vyhodnocena odpověď na požadavek. Žádosti mohou být formální (podané písemně a adresované třetím stranám), nebo mohou být neformální (podané ústně jako otázky určené zaměstnancům podniku).
4. Potvrzení – poskytuje odpověď na žádost zaslanou kontrolním úřadem třetím stranám. Taková zpráva často funguje jako dopis s odpovědí, který potvrzuje nebo vyvrací informace obsažené v údajích poskytnutých účetním oddělením. Mohou to být například informace o pohledávkách a podobně.
5. Přepočet – odkazuje na ověření přesnosti a spolehlivosti aritmetických výpočtů specifikovaných v primární dokumentaci a účetních záznamech. Auditor může provádět přepočty samostatně nebo je může provést pomocí informační technologie a softwarového bloku přizpůsobeného konkrétní části informací.
6. Re-audit – nyní zahrnuje nezávislou auditní kontrolu postupů, které byly původně prováděny v rámci klíčových činností vnitřní kontroly.
7. Analyticképostupy – jsou posledním článkem v bezprostřední fázi auditu. Jejich smyslem je analyzovat a vyhodnocovat informace získané během auditu, stejně jako prošetřovat nejdůležitější ekonomické a finanční ukazatele kontrolovaného subjektu za účelem identifikace zkreslených nebo nesprávně promítnutých obchodních transakcí v účetnictví.

Results

Povinná kritéria auditu jak pro LLC, tak pro podniky jiných forem vlastnictví zajišťují vydání příslušného závěru o výsledcích auditu. Na konci všech kontrolních a revizních procedur specialista zhodnotí úplnost a kvalitu přijatých opatření, popsaných v bodech programu a generelu. Zástupce auditorské společnosti je povinen předložit stanovisko, zda je účetní závěrka věrohodně zachycena podle účetních pravidel. Zde uvádí, že provedené postupy byly provedeny v souladu s předpisy o použití a f / o, odůvodněné zákonem, a popisuje výsledky své práce. Je třeba poznamenat, že maximální přípustná úroveň možných zkreslení určitých finančních ukazatelů je tři procenta.

Dokumentárním výsledkem auditu je příprava auditní zprávy a závěru. Konkrétně zpráva o auditu obsahuje seznam následujících povinných údajů:

• název dokumentu;
• název ekonomické entity;
• informace o auditorovi;
• data o auditovaném objektu;
• prolog;
• analytická složka s popisem provedených procedur;
• Názor auditora;
• datum uzavření;
• podpis inspektora.

Přímo závěr podepisuje vedoucí auditorské firmy a osoba, která byla auditována, s povinným uvedením doby platnosti a čísla jeho kvalifikačního certifikátu. Přirozeně jsou podpisy zapečetěny mokrou pečetí.

Názor v závěru lze vyjádřit v několika nejběžnějších verzích:

• bezpodmínečně pozitivní – vyznačuje se potvrzením naprosto spolehlivých a objektivních informací předložených účetním oddělením podniku jako účetní závěrky se všemi aktivy, pasivy a finančními výsledky za konkrétní časové období;
• posudek s výhradou - umožňuje, aby odborník uznal informace jako spolehlivé a připravené v souladu se zavedenou legislativou, s výjimkou určitých okolností;
• negativní názor – označuje, že informace zpracované a poskytnuté zaměstnanci účetního oddělení nejsou v souladu s ustanoveními zákona „o účetnictví“a neodpovídají skutečnosti;
• Vyloučení odpovědnosti za názor – Poskytuje se ve velmi vzácných případech doprovázených příliš omezeným rozsahem přezkumu, v jehož rámci není odborník fyzicky schopen získat dostatečnou úroveň důkazů.

Názor inspektora musí být poskytnut ve formě, která je čitelná a srozumitelná všem.