Cíle auditu: účel, fáze implementace

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Každá společnost vždy vede záznamy pomocí účetnictví, které je řádným základem pro uspořádání veškerého majetku a operací samotného podniku za určité časové období.

Účetnictví obsahuje informace o tom, jaké transakce byly provedeny, jaký majetek a peníze jsou v rozvaze společnosti a další důležité informace o stavu společnosti a podmínkách jejího vedení. Účetní údaje však nejsou vždy přesné a spolehlivé. Mohou to být dva hlavní důvody: náhodná chyba nebo úmyslné falšování dat.

Východiskem z této situace je provést audit jako prostředek k řešení chyb ve finančních výkazech formou kontrol.

Jaký je účel auditu? Na tuto velmi důležitou otázku se pokusíme odpovědět níže.

Audit je nezávislé ověření podniku a jeho účetních dokladů vztahujících se k této společnosti.

Koncepce a právní rámec pro audit

Audit jeje audit finančního hospodaření podniku nebo organizace, vedený auditorem na základě předložené účetní závěrky společnosti.

Právní rámec pro audit v Rusku představují následující hlavní dokumenty:

1. Federální zákon č. 307-FZ ze dne 30. prosince 2008 „O auditu“obsahuje obecné koncepty auditu a všechna relevantní opatření.
2. Postupy auditu se řídí federálními auditorskými standardy.
3. Etický kodex auditora obsahuje zásady a pravidla chování auditorů.
4. Dokumenty GOST, požadavky daňových úřadů a dalších dozorových úřadů.

Pojem auditu, požadavky na certifikaci, práva a povinnosti jednotlivců, odpovědnost organizací je definován v hlavním dokumentu upravujícím tyto činnosti v Ruské federaci – jedná se o federální zákon ze dne 30. prosince 2008 č. 307-FZ "O auditu".

Role a důležitost auditu

Jako každý proces má audit primární účel auditu.

Tento postup vám umožňuje vytvořit základ pro provedení studie finanční situace společnosti s cílem identifikovat silné a slabé stránky organizace a také vyřešit problém činit informovaná rozhodnutí a zabránit administrativní sankce ze strany státních orgánů. Zralý manažer plně chápe potřebu auditů a obvykle je neodkládá. Nicméně, ne všechno tak jednoduché. Výsledky auditu a budoucí činnost společnosti budoupřímo závisí na úrovni znalostí, odbornosti a kvalifikaci pracovníků auditu. Je to proto, že průmyslové standardy jim dávají velký prostor pro rozhodování.

Typy auditu

Audity mají různé typy v závislosti na kritériích. Podle kritéria objektů auditu se rozlišují tyto typy:

• general;
• bankovnictví;
• vláda;
• burza, mimorozpočtové fondy, pojišťovny.

Ve vztahu k auditované organizaci se rozlišuje mezi externím a interním auditem.

Při odpovědi na otázku: „Jaký je hlavní účel auditu?“si můžete představit následující klasifikaci podle skupin operací, které kontroluje:

• ekonomická činnost obecně;
• finanční transakce obecně nebo konkrétní typy;
• finanční zpráva;
• řízení podniku atd.

V závislosti na vztahu legislativy a auditu navíc existují:

• povinné;
• proaktivní kontrola.

První typ auditu vyžaduje od auditorů odpovědnější přístup než dobrovolný. Činnost auditora by měla být založena na několika principech:

• audit je prováděn v plném rozsahu v následujících oblastech: obchodní činnost společnosti, rozvaha, zásoby, vypořádání s rozpočtem a zakladateli, závazky společnosti vůči věřitelům;
• Závěr auditora musí být absolutní: poskytnuté informace jsou buď spolehlivé, nebone;
• Auditor se řídí procesními pravidly stanovenými federálním zákonem.

Výhody povinného ověření jsou:

• chyby v účetnictví jsou okamžitě opraveny – tím se minimalizují daňová a finanční rizika společnosti;
• když se zjistí porušení v jednání úředníků, audit snižuje riziko podvodného chování personálu;
• daňové účetnictví stabilizované, aby se zabránilo pokutám;
• veškerý pracovní postup je v souladu s právními požadavky.

Proaktivní audit je ta „nejmladší“forma: rozšířil se, když ruská ekonomika začala rychle přizpůsobovat západní technologie podmínkám domácího trhu.

Iniciativní audit na osobní žádost vlastníků nebo manažerů pomáhá zjistit informace obsažené ve zprávách o finanční situaci a ekonomické činnosti podniku. Tyto znalosti pomáhají činit správná manažerská rozhodnutí a rozvíjet kompetentní strategii rozvoje společnosti.

Iniciativní audit organizace, jak název napovídá, není povinný, ale podléhá pravidlům a algoritmům.

Hlavní cíle a cíle auditu

Audit je postup pro nezávislé posouzení stavu financí organizace. Hlavním účelem auditu je identifikovat chyby v účetní závěrce a poskytnout manažerovi objektivní a přesné informace o stavu dokumentace.jeho společnost. Postup je tedy zaměřen na shromáždění, prostudování a analýzu všech obchodních transakcí provedených auditovaným subjektem během účetního období s ohledem na jejich správnost a přesnost, která se odráží v dokumentech.

Hlavním účelem auditu je ověřit správnost výkazů a hlavní podmínkou jeho provedení je nezávislost auditora. Výsledek auditu je úředně zaznamenán v předepsané formě, která je kompetentním posudkem auditora o míře správnosti finančních informací obsažených ve zprávách za určité období, tj. ve zprávě auditora.

Úkolem auditu je zkontrolovat prohlášení, potvrdit nebo vyvrátit spolehlivost a správnost informací obsažených ve výkazech.

Audit je v podstatě kontrola přesnosti informací ve stávajících zprávách. Hlavní podmínkou úspěchu při provádění takové práce je zapojení nezávislého specialisty, který může provádět nestranné kontroly.

Ukončením práce auditorů je závěr ve formě závěru, který stanoví stanovisko kontrolního orgánu ke správnosti informací ve zprávách společnosti.

Revizní zpráva je vypracována ve speciální formě a obsahuje kompletní informace o výsledcích auditu. Na základě dostupných dat lze snadno určit způsobilost účetních společnosti a identifikovat pokusy o klamání kontrolních struktur. V praxi audit vedený nezávislými orgány monitoruje dodržování zákonů a předpisů a také to, zda nedochází k jejich porušování.

Hlavní úkoly auditu ve společnosti jsou:

• ověření a potvrzení správnosti informací uvedených ve finančních výkazech organizace;
• detekce porušení s následným odkazem na ně (v případě potřeby je lze odstranit);
• získání přesných informací o společnosti a také o stavu účetnictví v ní a v dokumentaci.

Objekty auditu

Seznam podniků, které musí každoročně provádět audit, je obsažen ve federálním zákoně „o auditu“. Mezi tyto podniky patří:

• firmy, které vydávají cenné papíry obchodované na burze cenných papírů, a také společnosti působící profesionálně na akciovém trhu;
• podniky zabývající se zúčtováním nebo pojišťovací činností;
• podílové fondy, penzijní fondy a také nestátní mimorozpočtové fondy;
• finanční instituce, jmenovitě banky, MFI a další;
• burzy měn, komodit a akcií;
• akciové společnosti;
• firmy zveřejňují své zprávy ve veřejné doméně;
• další společnosti, jejichž roční příjem přesahuje 400 milionů rublů, jakož i společnosti s aktivy přesahujícími 60 milionů rublů do konce vykazovaného období.

Statutární audit se navíc provádí v souladu s cíli a cíli auditu, pokud firma:

• žádá o úvěr (ověření může být jedním z požadavků banky);
• dělá velký obchod nebo vyžaduje investici;
• účastní se výběrového řízení.

Základy plánování auditu

Organizování plánování auditu zahrnuje několik kroků:

• formální návrh klienta na audit;
• první seznámení s charakteristikou společnosti, její finanční výkonností bez podrobného ověření;
• rozvoj, provádění a sestavení koherentního plánu a vytvoření konkrétního programu auditu;
• vypracování dopisu o kontrole;
• certifikace smlouvy o auditu dvěma stranami.

Obecně je účelem plánování auditu identifikovat:

• předmět studia a seznam studovaných objektů;
• seznam otázek pro každou položku ke kontrole;
• zdroje informací;
• pracovní podmínky;
• struktura skupiny recenzentů;
• trvání a provádění programu.

Program auditu je podrobný dokument, který vytváří obecný plán a obsahuje seznam auditorských postupů.

Fáze implementace

Jakýkoli audit prochází třemi fázemi v souladu s cíli auditu:

1. Přípravné. V této fázi se auditor sejde s klientem, uzavře s ním dohodu o provedení auditu, sestaví plán, určí rozsah práce;
2. Shromažďování důkazů z auditu. V této fázi je skutečnou činností specialisty shromáždit, prostudovat a analyzovat všechny potřebné dokumenty;
3. Vypracování zprávy o auditu. tosystematizace a syntéza přijímaných informací. Po auditu je vypracována zpráva auditora, která obsahuje jeho názor na správnost a věrnost účetnictví v organizaci.

Zkontrolovat výsledky

Na základě auditu je vypracována zpráva o auditu, která může být bezpodmínečně kladná nebo upravená. S bezpodmínečně kladným závěrem nemá odborník žádné připomínky ani výhrady a účel auditu je splněn.

Upravený závěr je vydán, když chce auditor upozornit auditovaný subjekt na jakékoli situace nebo faktory, které mohou ovlivnit výrok auditora.

Účelem auditu je identifikovat chyby ve výkazech. V důsledku jejich identifikace může auditor vyjádřit výrok s výhradou, záporný výrok nebo jeho vyjádření zcela odmítnout.

Odmítnutí odpovědnosti

Zpráva auditora musí být součástí roční účetní závěrky. V opačném případě to finanční úřady nemohou akceptovat s odkazem na skutečnost, že bez kontrolní zprávy nejsou výkazy spolehlivé.

Za nepředložení požadovaných dokumentů včas mohou finanční úřady uložit pokutu ve výši 200 rublů za každý nepředložený papír na základě čl. 126 daňového řádu Ruské federace.

Kromě toho může soud uložit pokutu ve výši 300 až 500 rublů na úředníka za nepředložení hlášení finančním úřadům v požadované lhůtě.

Závěr

Získané výsledkyumožňují vyvodit konečné závěry (závěr) o tom, jak dobře je vedena evidence, zda je účetní závěrka společnosti spolehlivá a spolehlivá. Poskytnutím výroku auditora lze tedy dosáhnout hlavního cíle auditu.