Metoda daňového práva a její charakteristika

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Daňové právo je nejdůležitějším odvětvím judikatury z hlediska studia oblasti daňově právních vztahů, školení personálu pro ně i realizace priorit státu v oblasti regulace těchto komunikací. Jaké jsou vlastnosti předmětu a metody tohoto odvětví? Jaké jsou nuance ve výkladu těchto termínů?

Co je daňový zákon?

Před zvážením metody daňového práva se podívejme, co je toto právní odvětví. Odpovídající termín lze chápat ve 3 různých kontextech:

- jako akademická disciplína;

- jako vědní obor;

- jako část národního práva.

Všechny tyto výklady pojmu „daňový zákon“jsou vzájemně propojeny. Odpovídající akademická disciplína a vědní obor tedy studují především označenou část národního práva. Zveřejňování regulačních právních předpisů, stejně jako praxe vymáhání práva, zase do značné míry závisí na kvalifikaci právníků, která je z velké části získávána ve vzdělávacích institucích, a také na úrovni vědeckérozpracování určitých problémů, které souvisejí s daňovým právem.

Předmět daňového zákona

Lze poznamenat, že pro všechny 3 výklady odpovídajícího pojmu je charakteristický společný předmět: soubor právních vztahů, které vznikají za účasti státních orgánů a daňových poplatníků v postavení fyzických nebo právnických osob. Předmětem těchto právních vztahů může být postup stanovení, výpočtu, odvodu do rozpočtu, jakož i výběr různých daní, jakož i výkon kontroly jejich placení a provádění opatření k odpovědnosti za porušení příslušných právních předpisů.

Odpovídající právní vztah tedy může:

- bude zkoumáno na úrovni vědecké disciplíny;

- odráží se ve výukových materiálech;

– podléhat daňovým zákonům.

Tyto typy komunikace lze provádět pomocí různých metod daňového práva. Pojďme si prostudovat jejich specifika.

Podstata metod daňového práva

Metoda daňového práva je v souladu s tradičním přístupem soubor právních mechanismů, které umožňují určitým subjektům v různé míře ovlivňovat předmět daňového práva. Například zástupci vědy - studovat právní vztahy, učitelé - interpretovat je v rámci akademické disciplíny, zákonodárce - promítat do předpisů.

Pojďme studovat, jak lze danou metodu chápat v kontextu jejího zvažování jako částivnitrostátní právo.

Metoda v kontextu vnitrostátního práva

Metoda daňového práva bývá ve vhodném kontextu charakterizována jako přístup zákonodárce k úpravě různých právních vztahů v oblasti daní a poplatků. Může to být:

- veřejné právo;

- občanský.

V prvním případě zákonodárce aplikuje mechanismy stanovené současnými regulačními předpisy, aby přinutil určité osoby k plnění daňových příkazů. Jde tedy o imperativní způsob úpravy právních vztahů. Ve druhém se jednání zákonodárce redukuje především na doporučení a schvalování. Do daňového práva se totiž zavádí dispozitivní metoda, podle které mají určité subjekty právních vztahů možnost zvolit si způsob chování v určitých komunikacích.

Podívejme se na klíčové rysy, které charakterizují metodu v daňovém právu.

Znaky metody daňového zákona

Především má veřejnoprávní charakter. Daňové povinnosti občanů a organizací jsou upraveny na úrovni federální, krajské a obecní legislativy, která má z hlediska úpravy hlavních komunikací normativní charakter. To je vysvětleno především tím, že výběr daní je klíčový proces z hlediska tvorby státního rozpočtu, materiální podpory hlavních institucí státu. Tento rys pochopení podstaty příslušných platebpředurčuje vznik přednosti veřejných zájmů před soukromými. Povinnosti platit daně jsou tak ukládány všem občanům stejně a daňové výhody jsou stanoveny regulačním způsobem pro osoby se stejným postavením.

Výběr metody daňového zákona

Konkrétní způsob daňového práva je důležitý z hlediska toho, aby stát zvolil nejúčinnější mechanismy pro zajištění plnění povinností občanů odvádět určité platby do rozpočtu. V tomto případě může být prioritou použití právě těch přístupů, které lze charakterizovat jako imperativní, včetně vydávání závazných pokynů pro daňové poplatníky příslušnými orgány.

Poměr imperativních a dispozitivních mechanismů

Zefektivnění řízení právních vztahů v oblasti odvodu daní do rozpočtu přitom může vyžadovat, aby vláda využívala i civilní mechanismy. Studium míry jejich vlivu lze zahrnout do problému metody daňového práva, který je relevantní jak pro oblast praktického zákonodárství, tak zejména pro oblast vědeckého výzkumu.

Způsob, jakým by měly být dispozitivní a imperativní přístupy korelovány, je dán zohledněním mnoha faktorů, které se často odhalí až při implementaci a aplikaci právních norem. Mohou být socioekonomické, institucionální povahy, předem určené vnitřními procesy nebo například zahraniční politikou.

Priorita imperativumetoda

Ale tak či onak se v ruském právním systému vyvinula situace, kdy imperativní metody daňového práva stále dostávají větší prioritu. Ten či onen subjekt právních vztahů tak dostává veřejné nebo osobní – avšak způsobem stanoveným regulačními předpisy, pokyny týkající se jejich jednání v rámci plnění povinností platit daně a poplatky do rozpočtu.

Význam dispozitivní metody

V případě potřeby zákonodárce aplikuje různé způsoby výkladu norem daňového práva, upravuje je v doporučeních a vysvětlujících dokumentech, pokud jsou normy práva v některých ustanoveních právních předpisů dispozitivní. V některých případech může být tento přístup dokonce účinnější než povinná regulace. Zpravidla se praktikuje, pokud je obtížné regulovat ten či onen typ komunikace na úrovni federálních předpisů.

V tomto případě příslušné orgány - nejčastěji Federální daňová služba, uplatňují určité prostředky a metody výkladu norem daňového práva, poté upraví výsledky provedené práce v dopisech a jiných právních aktech, které jsou zveřejněny předepsaným způsobem. V mnoha případech je obsah takových dokumentů zvažován na prvním místě daňovými poplatníky, zatímco předpisy federálních předpisů nejsou de facto uplatňovány jako regulační, ačkoli mají velkou právní sílu.

Dispozitivní normy ve federálním režimulegislativa

V ruské legislativě existují federální předpisy, které jsou ve své právní povaze dispozitivní. Jde například o ustanovení daňového řádu týkající se volby daňového systému podnikateli. Pokud činnost jimi založených firem splňuje určitá kritéria z hlediska fluktuace a počtu zaměstnanců, mohou zejména pracovat podle zjednodušeného systému a platit tak výrazně nižší daně než v případě práce podle obecného způsobu zdanění.

Při určování postupu pro výpočet částek konkrétních plateb do rozpočtu zase metody daňového práva používají stejné imperativní mechanismy: příslušná právní pravidla předepisují, jak bude základ daně, sazba, zdaňovací období a další podmínky pro převod plateb do státního rozpočtu.

Obecně je úprava právních vztahů v oblasti daní a poplatků upravena na úrovni federální legislativy Ruska. Jsou však možné varianty, kdy způsob daňového práva a jeho charakteristika budou stanoveny na základě norem regionálních pramenů práva. Podívejme se na tuto nuanci podrobněji.

Metody daňového práva v rámci aplikace regionální legislativy

Většina norem upravujících postup při plnění povinností občanů a organizací v oblasti placení daní a poplatků je stanovena na úrovni federálních právních aktů - především daňového řádu Ruské federace. Ale do počtuV těchto případech by měla být ustanovení daňového řádu Ruské federace doplněna normami přijatými orgány ruských regionů.

Tato funkce například charakterizuje regulaci placení daně z majetku fyzických osob zastoupených nemovitostmi. Postup pro výpočet odpovídající platby z hlediska jejích hlavních složek je stanoven na úrovni daňového řádu Ruské federace. Řada klíčových prvků daně z nemovitosti je však stanovena s ohledem na regionální právní předpisy. Až do určitého bodu tedy orgány ustavující jednotky Ruské federace určují, zda bude odpovídající platba vypočítána na základě soupisu nebo katastrální hodnoty nemovitostí. Na druhé straně, bez ohledu na to, kterou konkrétní možnost si krajské úřady vyberou, také stanoví sazby pro danou daň – avšak v rámci limitů stanovených v daňovém řádu Ruské federace.

Poměr regionální a federální legislativy při výběru metody daňového zákona

Z hlediska fungování regionálních zdrojů norem bude tedy metoda daňového práva stejně imperativní, jako kdyby byla aplikována federální legislativa: poplatníci registrovaní v odpovídajícím regionu budou povinni dodržovat ustanovení právních předpisů schválených v ustavujícím subjektu Ruské federace. Na druhé straně, z hlediska daňového řádu Ruské federace, normy, které určují zaprvé režim výpočtu daně z nemovitosti a zadruhé sazbu pro ni, lze použít pouze tehdy, pokud zvláštní ustanovení zdrojů zákona, kterým se stanoví tyto prvky platby, nejsou přijaty regionálním zákonodárcem.

Určete, zdaspecifická metoda daňového práva, která je v některých případech skutečně imperativní na federální úrovni, je možná pouze tehdy, jsou-li identifikovány vzorce korelace příslušných právních norem s normami přijatými na regionální úrovni. Z hlediska daňového řádu Ruské federace jsou tedy určité normy přijímány pouze tehdy, pokud orgány ustavujících subjektů Ruské federace nepřijmou ustanovení upravující stejnou oblast vztahů. Regionální legislativu lze v tomto případě považovat za zdroj závazných norem rovnocenných federálním, a to navzdory skutečnosti, že jejich právní síla je nižší než právní síla daňového řádu.

Normativita právních úkonů v daňovém právu

Bude užitečné prostudovat ještě jeden aspekt aplikace metody v daňovém právu: normativní povahu ustanovení aktů vydávaných úřady. Metoda daňového práva je obvykle charakterizována jako způsob regulace právních vztahů prostřednictvím stejných regulačních zdrojů, které představují federální nebo regionální zákony, v některých případech - právními zdroji.

Na druhou stranu v mnoha případech může být odpovídající metoda reprezentována také nenormativními zdroji. Vydávají je i úřady, nicméně jejich akce je zaměřena na určitý okruh osob nebo i na konkrétního občana či organizaci. Takovým zdrojem může být například příkaz k zaplacení daně, která nebyla jednou nebo druhou osobou včas převedena, v důsledku čehož vznikl nedoplatek. Nicméně jakýkoli předpis příslušného typu - ať už 1 v řadě, 2 nebo 3(daňové právo, předmět, způsob, místo, jeho zdroje tak mohou být určeny na úrovni nenormativních aktů) by měla vycházet z ustanovení normativních právních aktů. To znamená být zákonný a rozumný.

Úzce spolu tedy souvisí oba mechanismy řízení právních vztahů v oblasti daní a poplatků - normativní i nenormativní.

CV

Prostudovali jsme tedy specifika předmětu a metody daňového práva. V první řadě je důležitý kontext, ve kterém se o nich uvažuje – vědecký, vzdělávací nebo institucionální-právní. Pokud jde o předmět daňového práva, zachovává si svou integritu ve všech 3 kontextech.

Metoda příslušného právního odvětví se zase bude lišit v závislosti na tom, kdo je použit - výzkumník, učitel nebo zákonodárce. Jeho použití předem určí pořadí akcí toho či onoho předmětu komunikace. Jedná-li se například o zákonodárce, pak se v souladu se zvolenou metodou daňového práva - imperativním nebo dispozitivním, budou tvořit ustanovení normativních aktů vydávaných úřady za účelem úpravy právních vztahů v oblasti placení daní a poplatků.