Zdanění. UTII: výhody a nevýhody

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Lidé v obchodním sektoru jsou si dobře vědomi dekódování UTII, STS, OSNO. Podnikatelské subjekty si při registraci mohou zvolit daňový režim.

Dešifrování UTII – jednotná daň z imputovaného příjmu, USN – zjednodušený a BASIC – obecný daňový systém. Článek se však bude zabývat UTII.

Obecné informace

Zdanění podle UTII je zvláštní režim poskytovaný jednotlivým podnikatelům a organizacím zabývajícím se určitými druhy činností. Na rozdíl od zjednodušeného daňového systému nezáleží na skutečném příjmu subjektu. Výpočet UTII pro jednotlivé podnikatele a právnické osoby je založen na zisku stanoveném (tj. imputovaným) státem.

Funkce

Stejně jako každý jiný zvláštní daňový režim zahrnuje UTII nahrazení několika základních odpočtů jednou platbou.

Subjekty používající „imputaci“jsou osvobozeny od platby:

• NDFL (pro podnikatele).
• Daň z příjmu (pro právnické osoby).
• DPH (bezexportovat).
• Daň z nemovitosti (kromě objektů, jejichž základ je určen jako katastrální hodnota).

Předměty práva

Pro uplatnění UTII musí podnikatelské subjekty splňovat určité požadavky:

1. Počet zaměstnanců by neměl překročit 100. Toto omezení se však do 31. prosince 2017 nevztahuje na družstva a obchodní společnosti zřízené spotřebitelským svazem (společností).
2. Podíl ostatních právnických osob nepřesahuje 25 %. Výjimkou z pravidla jsou organizace, jejichž základní kapitál je tvořen příspěvky od veřejných organizací zdravotně postižených.

Je třeba poznamenat, že příslušnou daň (UTII) lze používat do roku 2021. Následně se plánuje její zrušení. V některých regionech (například v Moskvě) nebyl zaveden daňový režim UTII.

Aktivity

Za prvé, podniky poskytující služby mohou přejít na „imputaci“. UTII se vztahuje na:

1. Veterinární a domácí služby.
2. Údržba, opravy, mytí vozidla.
3. Poskytování skladovacích nebo parkovacích míst pro vozidla.
4. Nákladní a osobní doprava. V tomto případě by počet použitých vozidel neměl překročit 20.
5. Poskytování prostor k bydlení/ubytování na určitou dobu. Plocha objektu by neměla přesáhnout 500 m2. m.

Dalším typem činnosti, na kterou se vztahuje UTII, je maloobchod. Obchodní podniky, které provádějíprodej produktů prostřednictvím:

1. Pavilony a obchody s prodejní plochou maximálně 150 m2. m.
2. Prostor (stacionární) bez hal a nestacionárních zařízení.

Daň UTII mohou platit i subjekty působící v oblasti stravování v zařízeních s plochou haly do 150 metrů čtverečních. m, nebo bez hal.

"Vmenenka" je také poskytována pro aktivity jako:

1. Umístění reklamy na vozidla nebo venkovní konstrukce.
2. Převod k dočasnému užívání/vlastnictví obchodních míst nebo pozemků.

Důležité body

Na konci listopadu 2016 byl nařízením vlády schválen nový seznam kódů činností pro služby pro domácnost.

V každé obci mají místní úřady právo nezávisle sestavit seznam činností, které podléhají „imputaci“. V souladu s tím se tento seznam může lišit v různých administrativně-teritoriálních jednotkách.

Jak začít režim používat?

Žádost o přechod na UTII se podává do 5 dnů od zahájení příslušné činnosti. Obchodní subjekt musí vydat dvě kopie dokumentu.

Pro organizace formulář žádosti UTII-1, pro jednotlivé podnikatele - UTII-2.

Dokument by měl být předložen finančnímu úřadu v místě podnikání. Pokud účetní jednotka provozuje podomovou nebo distribuční živnost, reklamu v dopravě, zabývá se nákladní a osobní dopravoudopravu, poté je žádost odeslána IFTS na adresu místa (pro právnické osoby) nebo bydliště (pro fyzické osoby podnikatele).

Stává se, že aktivity jsou prováděny v několika obvodech jednoho města nebo na několika místech v okrese najednou. V takových případech není potřeba se registrovat u každého IFTS.

Do pěti dnů po obdržení žádosti zašle finanční úřad oznámení. Potvrzují registraci subjektu jako plátce UTII.

Pravidla výpočtu

Subjekty využívající daňový režim UTII určují výši srážek do rozpočtu podle vzorce:

Daň=Základní výnos x fyzický indikátor x K1 x K2 x 15 %.

• Základní ziskovost je stanovena státem za 1 jednotku fyzického ukazatele v závislosti na typu kódu činnosti.
• Phys. ukazatel je vyjádřen zpravidla počtem zaměstnanců, metrech čtverečních atd.
• K1 je koeficient deflátoru. Hodnotu tohoto ukazatele každoročně stanovuje Ministerstvo hospodářského rozvoje. Pro rok 2017 je koeficient stejný jako v letech 2015-2016. Je to rovno 1 798.
• K2 je korekční faktor. Je stanovena místními vládami, aby snížila výši platby.

Korekční faktor můžete zjistit na webových stránkách Federální daňové služby. Vyberte oblast v horní části stránky. Proběhne přesměrování, po kterém se v sekci „Specifika regionální legislativy“(níže) objeví normativní akt s potřebnými informacemi.

To stojí za zmínkuod 1. října 2015, místní úřady dostaly příležitost změnit sazbu UTII. Hodnota se může pohybovat v rozmezí od 7,5 do 15 %. Ukazatel závisí na kategorii plátce a typu činnosti.

Výpočet za čtvrtletí a za měsíc

Abyste mohli vypočítat čtvrtletní částku, musíte přidat částku daně vypočítanou za měsíce. Částku můžete také znásobit za 1 měsíc. o 3. To je však povoleno pouze v případě, že fyzický ukazatel zůstal po celé čtvrtletí nezměněn. Pokud došlo k úpravám, nová hodnota se bere v úvahu od měsíce, od kterého se změnila.

Pro výpočet daně za neúplný měsíc se odpočet za celé období vynásobí počtem dní, během kterých byla činnost skutečně vykonávána. Výsledná hodnota se vydělí počtem kalendářních dnů.

Pokud subjekt provádí několik typů činností, které spadají pod UTII, výpočet pro každou se provádí samostatně. Poté je nutné sečíst přijaté částky.

Při provádění činností v různých MO se kalkulace a platby provádějí za každé OKTMO.

Snížit odpočty

Podnikatelské subjekty provádějící činnosti podléhající UTII bez zaměstnanců si mohou snížit 100 % daně o částku pevných částek zaplacených ve vykazovaném období za sebe.

Podnikatelé si mohou vybrat optimální plán odečítání pojistného. Hlavní je, že požadovaná částka je připsána na účet Fondu od 1. ledna do 31. prosince jednoho roku.

Kromě toho, jak je uvedeno v dopise ministerstva financí ze dne 26Jan. 2016 mohou podnikatelské subjekty snížit částku odečtených příspěvků v dalším čtvrtletí, pokud platba byla provedena před předložením prohlášení UTII za minulé období.

Podnikatel si tak může snížit výši srážek za 1 čtvrtletí na pojistném zaplaceném do 25. dubna.

Pokud byly odpočty provedeny v jednom vykazovaném období, v jiném (například ve čtvrtém čtvrtletí) mohou být také zohledněny při výpočtu výše daně.

Podnikatelské subjekty se zaměstnanci mají právo snížit výši srážek o 50 %. Toto pravidlo vstoupilo v platnost 1. ledna. 2017 50% redukční limit se vztahuje na čtvrtletí, ve kterých měla osoba zaměstnance.

Příklad

Uvažme výpočet snížení částky daně za pojistné. Vezměme si následující počáteční informace:

• V roce 2017 poskytoval individuální podnikatel v Balashikha (moskevský region) služby opravy obuvi.
• Základní výnos – 7500 rublů.
• Jako fyzické. ukazatelem je počet zaměstnanců (včetně samotného podnikatele). Během roku to bylo 2.
• K1 – 1, 798, K2 – 0, 8.
• Podnikatel platil každý měsíc za zaměstnance pojistné. Celkem bylo zaplaceno 86 tisíc rublů
• Pro sebe si podnikatel odečetl 27992 rublů. (pevná platba 6998 rublů čtvrtletně).

Nyní pojďme vypočítat daň.

Vzhledem k tomu, že fyzický ukazatel zůstal po celý rok stejný, bude částka vypočítána stejným způsobem:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15 %=9709 R.

Tato hodnota by měla být snížena opříspěvky za zaměstnance a pevnou částkou za podnikatele, maximálně však 50 %. V souladu s tím 9709 x 50 %=4855 rublů

Příklad výpočtu bez zaměstnanců

Vezměte si následující úvodní informace:

• Subjekt poskytoval veterinární služby ve Smolensku v roce 2017.
• Hodnota základního výnosu je 7500 rublů.
• Fyzický ukazatel - počet zaměstnanců včetně podnikatele. Během roku se nezměnila a činila 1.
• K1 – 1, 798; K2 – 1.
• Každé čtvrtletí si subjekt za sebe strhával pojistné částky. Jejich celková velikost je 27992 rublů

Stejně jako v předchozím příkladu je částka měsíční platby stejná, protože fyzická. indikátor se nezměnil. Podle toho:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15 %=6068 r.

Tato částka může být snížena o celou zaplacenou částku. Vzhledem k tomu, že výše pojistného je vyšší než daň, nezůstává podnikatel na konci čtvrtletí do rozpočtu nic dlužen.

Načasování

Čtvrtletí se používá jako zdaňovací období pro odpočty. Termíny pro zaplacení vypočtené částky a podání prohlášení UTII jsou uvedeny v tabulce:

čtvrtletí	Platba	Reporting
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

Pokladna pro jednotlivé podnikatele na UTII

Otázka nutnosti instalace registračních pokladen podnikateli na „imputaci“zůstává dnes diskutabilní. Navzdory kontroverzi odborníci doporučují, aby podnikatelé na zjednodušeném daňovém systému a UTII zavedli do svých činností nové vybavení. Pojďme k legislativě.

V roce 2016 byl přijat zákon o postupném zavádění nových zařízení do činnosti podnikatelů.

Pro velké podniky, obchodní řetězce, které prodávají zboží v maloobchodě nebo poskytují služby, měl přechod na nové pokladny skončit před 1. lednem 2017

Pro malé a střední fyzické osoby podnikající v rámci zjednodušeného daňového systému nebo UTII jim předpisy umožňují určité zmírnění. Tito podnikatelé potřebují během roku 2017 nainstalovat zařízení

Za zmínku také stojí, že všechny podniky musí každý rok vyměnit fiskální jednotky. Podnikatelé využívající zjednodušený daňový systém a UTII tak musí činit každé 3 roky.

Výhody a nevýhody UTII

Výhody režimu zahrnují:

1. Zjednodušené účetnictví, daňové i účetní.
2. Schopnost kombinovat UTII s jinými režimy v závislosti na typu aktivity.
3. Nezávislost částky platby na obdrženém příjmu.
4. Možnost snížit odpočet o výši pojistného.

MeziPoznámka analytiků nedostatků:

1. Pevný příjem stanovený vládou. Podnikatel může získat menší částku zisku, než je mu účtováno, ale stále musí platit daň.
2. Omezení fyzických indikátorů. Někteří podnikatelé nemohou uplatnit UTII právě kvůli nim.
3. Povinná registrace v místě podnikání (až na některé výjimky).

Služby pro domácnost

V tomto sektoru mají podnikatelé na UTII spoustu problémů.

Především je třeba říci, že služby pro domácnost mohou být poskytovány výhradně jednotlivcům. To znamená, že pokud jsou mezi klienty podniku organizace, UTII nelze použít.

Jak je uvedeno v čl. 346.26 daňového řádu musí být přesný seznam služeb spadajících pod UTII určen podle OKUN (All-Russian Classifier of Services). Mezitím tento klasifikátor podle odborníků nebyl vyvinut pro daňové účely. Stejné služby lze například nalézt v různých částech, některé typy jsou popsány velmi podrobně, zatímco jiné nejsou zmíněny vůbec.

Podnikatel například prodává plastové dveře a okna a poskytuje instalační služby. Pokud pracuje s organizacemi, nemůže aplikovat UTII. Pokud je však uzavřena smlouva s jednotlivcem a uvedena v objednávce instalace, nebude taková činnost nadále považována za prodej, ale za poskytování služby.

Důstojníci mají tendenci vykládat zákony doslovně. Například v jednom zdopisy z odboru ministerstva financí vysvětlují, že montáž oken v soukromém domě během výstavby nelze považovat za osobní službu.

Existuje však jiný názor. Další dopis ze stejného oddělení se zabývá službami solária. Stojí za to říci, že nejsou zmíněni v OKUN. Je logické předpokládat, že služby solária nepatří do domácnosti. Jsou však uvedeny v OKVED (klasifikátor druhů ekonomické činnosti). Služby solária jsou obsaženy ve stejné sekci jako služby sauny a koupele. S ohledem na to úředníci vyvozují následující závěr. Pokud jsou služby solária poskytovány v sauně nebo vaně, pak jsou domácí, a pokud v kosmetickém salonu nebo kadeřnictví, pak nikoli. V důsledku toho nelze v druhém případě použít UTII.

Veterinární služby

Zdanění při jejich udělení nezávisí na statutu ekonomické entity. Může jednat jako samostatný podnikatel i jako organizace.

Seznam služeb je však nutné nahlédnout na OKUN. Podobné pravidlo platí pro údržbu, opravy a mytí vozidel.

Maloobchod

Definice tohoto typu činnosti v daňovém zákoníku je dána prostřednictvím smluv o maloobchodním prodeji. Jejich vlastnosti však nejsou v Kodexu stanoveny. V souladu s tím platí ustanovení občanského zákoníku.

Podle článku 492 jsou při maloobchodním prodeji produkty převedeny na kupujícího pro rodinné, domácí, osobní nebo jiné nepodnikatelské použití.

Může podnikatelský subjekt provádět transakce, které nejsousouvisející s podnikáním? Docela. Může jít například o charitativní činnost. Některé právnické osoby navíc nejsou oprávněny provozovat podnikatelskou činnost. V souladu s tím lze jejich použití produktu prodávaného v maloobchodě považovat za „jiné“, nekomerční. Znamená to, že lze použít UTII?

Ministerstvo financí po určitém váhání dospělo k závěru, že zvláštní režim lze použít s výjimkou operací na základě dodavatelských smluv.

Účetnictví a výkaznictví

Všichni jednotliví podnikatelé a organizace používající UTII musí vést fyzické záznamy. indikátory. Jak přesně by to mělo být provedeno, není vysvětleno v daňovém řádu.

Organizace musí předložit prohlášení, poskytnout zprávy. Jednotliví podnikatelé jsou od těchto povinností osvobozeni.

Výpisy z účetnictví se liší v závislosti na kategorii organizace. Obecně to zahrnuje:

1. Zůstatek (f. 1).

2. Zprávy o:

• finanční výsledky (f. 2);
• tok peněz (f. 4);
• určené použití finančních zdrojů (f. 6);
• změny vlastního kapitálu (viz 3).

3. Vysvětlení v textové a tabulkové formě.

Kombinace s jinými režimy

UTII lze bez problémů používat se systémy jako USN, ESHN, OSNO.

Je nutné vzít v úvahu, že není dovoleno provozovat jednu činnost v různých režimech. Pro každý systém je vedeno samostatné účetnictví, předkládají se zprávy a platí daně.

Ztráta právapoužívat UTII

Fyzická osoba podnikatel nebo právnická osoba ztrácí možnost uplatnit zvláštní režim, pokud průměrný počet zaměstnanců na konci roku přesáhl 100 osob. nebo podíl účasti třetích stran přesáhl 25 %.

Pokud ekonomická jednotka používá pouze UTII, pak pokud jsou zjištěna porušení, budou převedena na OSNO ze čtvrtletí, ve kterém byly spáchány. Pokud je dodatečně aplikován zjednodušený daňový systém, pak dochází k automatickému přechodu na „zjednodušený“. Nemusíte znovu podávat žádost o přechod na zjednodušený daňový systém.