Účetní DPH – je to tak těžké

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Daň z přidané hodnoty je vážným článkem pro účetní pracující na hlavním daňovém režimu. Snad jen dvě daně způsobují obrovské množství daňových sporů – daň z příjmu a DPH. Pokud musí pozemky, dopravu, spotřební daně, daň za použití podloží platit podniky provozující určité druhy činností nebo vlastnící určité druhy majetku, pak tyto dvě daně – zisk a DPH – musí platit všechny komerční organizace na OSNO bez ohledu na vlastnost formuláře, existující vlastnost nebo typ činnosti. Všechny účetní zápisy pro účtování časového rozlišení a vracení DPH jsou jednou z nejdůležitějších a někdy i časově náročných povinností účetního na samostatné rozvaze. Je velmi běžné, že velké organizace najímají samostatného zaměstnance, aby tyto operace řešil.

V jakých případech účtujeme DPH

Podívejme se na nejčastější případy, kdy je potřeba účtovat DPH k platbě do rozpočtu:

• prodej zboží, práce,služby;
• přijetí zálohy od zákazníka;
• Vrácení DPH v souvislosti s prodejem dříve pořízeného dlouhodobého majetku (bez ohledu na to, zda bylo odepsáno či nikoli);
• Přírůstek DPH z nákladů na stavební práce provedené vlastními silami.

A nyní posoudíme každý případ zvlášť a hned uvedeme, jaká DPH plnění v tom či onom případě budou. K některým účtům neposkytnu podúčty, protože se mohou pro různé podniky lišit.

Prodej zboží, prací, služeb

Tuto operaci využívá při své činnosti jakýkoli komerční podnik, protože bez realizace prací, služeb nebo zboží není možné dosáhnout nejdůležitějšího výsledku činnosti – zisku. Transakce DPH při prodeji budou následující:

• D62 – K90.01 – prodal produkt, práci, službu;
• D90 – K68,02 – DPH byla účtována do rozpočtu. Vypočítá se vynásobením částky realizace 18 %.

Potvrzení předem od zákazníka

Jak víte, při obdržení finančních prostředků před datem poskytnutí jakékoli služby, provedení různých stavebních prací nebo prodeje zboží je prodávající povinen z přijaté zálohy účtovat částku DPH z titulu odpočtu do rozpočet. V tomto případě by příspěvky měly být následující:

• D51 nebo 50.01 – K62 – peníze byly přijaty od zákazníka na běžný účet;
• D76AB - K68.02 - DPH byla účtována do rozpočtu ze zálohové platby. Uvažuje se v tomto případě podle vzorce 18 % / 118 %. To znamená, že výše zálohy musí být vynásobena 18 a vydělena 118, nebo naopak -nejdřív rozděl, potom násob.

Vrácení DPH v souvislosti s prodejem dříve pořízeného dlouhodobého majetku (bez ohledu na to, zda bylo odepsáno či nikoli)

Podle části 2 daňového řádu Ruské federace je prodej dříve zakoupeného dlouhodobého majetku považován za příjem podléhající DPH. Kromě toho by v tomto případě mělo být vrácení DPH prováděno jak podniky v obecném režimu, tak ve zjednodušeném daňovém systému v režimu „příjmy minus náklady“. Ostatně i oni jednou při pořízení dlouhodobého majetku na základě faktury vystavené prodávajícím tuto DPH uznali jako náklad snižující základ daně o jednorázovou daň. Účetní položky DPH jsou následující:

• D91.02 - K01 - je zohledněna operace odepisování dlouhodobého majetku za původní cenu;
• D02 – K91.01 – částka odpisů naběhlá u tohoto dlouhodobého majetku byla odepsána;
• D76 – K91.01 – časově rozlišené výnosy z prodeje dlouhodobého majetku;
• D91 – K68.02 – DPH byla účtována k platbě do rozpočtu.

Přírůstek DPH z nákladů na stavební práce vlastními silami

Při provádění stavebních prací pro vlastní potřebu (tzv. ekonomický způsob) jsou podniky povinny účtovat DPH z celé ceny stavebních a instalačních prací. Daň je účtována ve výši 18 %. Příspěvky jsou následující:

D19 – K68.02 – DPH byla účtována k platbě do rozpočtu

V jakých případech akceptujeme zápočet DPH

Ale ta daňpřidanou hodnotu je třeba nejen odvádět do rozpočtu. Může být také proplacena - to znamená snížit částku splatnou do rozpočtu o částku již zaplacenou dodavateli prací, zboží, služeb nebo dlouhodobého majetku. Navíc k vrácení DPH dochází, když je započtena dříve přijatá záloha od zákazníka, uskutečněná při prodeji prací, zboží, služeb jemu. Navíc je možné získat zpět dříve zaplacenou DPH z množství stavebních prací provedených metodou domácnosti. K tomu však musíte dodržovat řadu pravidel. Tady se ale bavíme pouze o příspěvcích, takže se k nim vrátíme. Podívejme se tedy na tři případy vrácení DPH.

DPH kredit na nákup zboží, prací, služeb

Účet DPH pro tuto operaci je poměrně jednoduchý:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 – zboží, práce, služby přijaté od dodavatele;
• D68.02 - K19 - částka DPH předložená dodavatelem při nákupu zboží, služeb nebo prací na základě jeho faktury byla přijata k odpočtu. Předpokladem pro započtení DPH je v tomto případě přijetí stavebních prací, zboží, služeb, dlouhodobého majetku nebo materiálu do účetnictví.

Vrácení dříve zaplacené DPH po obdržení platby předem

V tomto případě je DPH připsána v měsíci, ve kterém je přijatá záloha od zákazníka uzavřena prodejem jemu. Údaje o DPH jsou následující:

• D62 – K90.01 – odráží prodej služeb, zboží, prací zákazníkovi;
• D68.02 - K76AB - částka DPH dříve narostlá z částky zálohy je přijata k započtení.

Vrácení DPH z vlastních stavebních a instalačních prací (vlastnictví)