Zdaňovací období UTII. Jednotná daň z imputovaného příjmu za určité druhy činností

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Mnoho ruských firem provádí komerční aktivity tím, že platí UTII. Práce v rámci příslušného daňového režimu má řadu nuancí - ty související s vykazováním, výpočtem daně, správným vyplněním přiznání. Aby podnikatel mohl úspěšně plnit všechny povinnosti, které mu stanoví daňová legislativa, bude si muset prostudovat specifika těchto nuancí. Jaké jsou nejpozoruhodnější vlastnosti práce s jedinou daní?

Obecné informace o UTII

Daňový systém Ruské federace tedy zahrnuje takový typ výběru jako UTII. Jaké jsou jeho vlastnosti?

Obchodní společnost zpravidla platí daň v poměru svých příjmů nebo zisku. UTII spočívá v převodu státu zase o pevnou platbu, která nezávisí na peněžních příjmech na účet společnosti. Zohledňuje se tedy rozumný příjem – ten, který společnost pravděpodobně dostává na základě průměrných tržních trendů. Velikost UTII je stanovena v právních aktech na federální a regionální úrovni.

Zvažme další klíčové nuance příslušné daněřeč.

Proč firmy používají UTII a kdy je to ziskové?

Ruské podniky standardně fungují v rámci obecného systému zdanění neboli DOS. Tento daňový režim zahrnuje odvod daně státu ve výši 20 % z rozdílu mezi příjmy společnosti a jejími výdaji. Pro začínající podniky může být velmi obtížné splnit odpovídající závazek vůči rozpočtu. Stát proto dává malým firmám možnost výrazně snížit platební zátěž tím, že pracují ve zvláštních daňových režimech. Mezi nimi - UTII.

Tento daňový režim, jak jsme uvedli výše, zahrnuje převod pevných částek do rozpočtu, které nekorelují s příjmy nebo výdaji. V jakých případech může být obchodní činnost prováděná s platbou jediné daně zisková? Zpravidla se to týká těch scénářů, kdy má firma dostatečně velké tržby. Pokud odpovídající ukazatele nejsou příliš velké, pak bude možná z ekonomického hlediska oprávněnější pracovat v režimu DOS.

Mezi další výhody předmětné sbírky patří, že nahrazuje řadu dalších závazků podnikání vůči státnímu rozpočtu. Například při placení jedné daně společnost nesmí převést DPH do pokladny, stejně jako daň z majetku používaného při podnikatelské činnosti. Na druhé straně, individuální podnikatel pracující na UTII nesmí za sebe platit daň z příjmu fyzických osob.

Kdymohu použít UTII?

Hlavním normativním aktem obsahujícím ustanovení, na jejichž základě funguje daňový systém Ruské federace, je daňový řád Ruské federace. V souladu s normami, které jsou v něm stanoveny, společnosti v oblastech jako:

• retail;
• restaurace;
• catering;
• činnosti pro poskytování veterinárních služeb, spotřebitelské služby;
• služby oprav a údržby vozidel;
• poskytování služeb mytí aut;
• reklamní aktivity;
• poskytování služeb pro pronájem obchodních platforem, pozemků;
• poskytování hotelových služeb;
• nákladní doprava, osobní doprava;
• poskytování placených parkovišť.

Jak začít pracovat na UTII?

Podnikatel může začít pracovat v rámci uvažovaného daňového systému napsáním žádosti u Federální daňové služby, kde je uvedeno datum aplikace společností UTII. Příslušný dokument musí být předložen územnímu úřadu Federální daňové služby v místě, kde se provádějí obchodní činnosti. Právníci zároveň berou na vědomí, že se musí shodovat s tím, který je uveden v žádosti o registraci společnosti u Federální daňové služby.

Jak přestat pracovat na UTII?

Abyste mohli ukončit aktivity v rámci UTII, musíte také odeslat odpovídající žádost Federální daňové službě. To však musí být provedeno vdo 5 dnů od okamžiku ukončení příslušné obchodní činnosti ve společnosti. Pokud je potřeba přejít z UTII na nějaký jiný daňový systém – například zjednodušený daňový systém nebo OSN – pak to lze na základě současných ustanovení zákona provést až od příštího roku.

Funkce UTII účetnictví

Firma působící na UTII může vést záznamy indikátorů ve 2 režimech:

• za každý typ činnosti, za kterou se platí jedna daň;
• pro typ činnosti podléhající UTII, jakož i pro činnosti prováděné v rámci jiných daňových režimů.

Právnické osoby musí také vést účetní záznamy a předkládat příslušné zprávy Federální daňové službě.

Jak se počítá UTII

Nyní zvažte, jak se počítá daň ze zdravého příjmu. Hlavní parametry, které se berou v úvahu při stanovení výše odvodu do rozpočtu, jsou základ daně a sazba. První ukazatel se vypočte vynásobením hodnoty základního výnosu číslem odpovídajícím fyzickému ukazateli. Toto však ještě není úplná struktura jednotného daňového vzorce. Podkladový výnos lze také změnit použitím dvou faktorů: deflátoru, nazývaného také K1, a faktoru úpravy neboli K2. Daná sazba je 15 %.

Jakmile je pro zdaňovací období stanovena výše poplatku, lze UTII snížit o částku pojistného placeného do státních fondů za zaměstnance, nebo pokud je plátcem fyzická osoba podnikatel a pracuje bezpřilákání zaměstnanců, pak těch, kteří jsou zařazeni do PFR, FSS a FFOMS pro sebe. Pokud má společnost zaměstnance, pak snížení daně z titulu pojistného může být provedeno maximálně o 50 %. Na druhé straně, pokud individuální podnikatel pracuje bez účasti zaměstnanců, může snížit UTII o částku, která plně odpovídá výši plateb do PFR, FSS a FFOMS.

Reporting

Pojďme studovat takový aspekt, jako je příslušné daňové výkaznictví. Pokud jde o takový parametr, jako je zdaňovací období, UTII se týká daní, pro které se hlášení zasílá Federální daňové službě čtvrtletně, nejpozději do 20. dne měsíce, který následuje po předchozím čtvrtletí. Kromě příslušného daňového přiznání musí plátci příslušného poplatku předložit státu řadu dalších ohlašovacích dokladů.

Mezi nimi jsou formuláře 4-FSS, stejně jako RSV-1 - pro firmy se zaměstnanci. Poskytují se Federální daňové službě ve stejném zdaňovacím období jako v případě prohlášení. UTII také vyžaduje, aby firmy, ve kterých jsou zaměstnanci zaměstnáni, poskytovali zprávu 2-NDFL, informace o průměrném počtu zaměstnanců a také účetní závěrku, pokud má plátce statut právnické osoby. IP účtování není vyžadováno. Jednotliví podnikatelé, kteří nenajímají pracovníky, musí zase předložit pouze prohlášení Federální daňové službě. Pokud plátce vykonává obchodní činnost v různých městech, pak oddíl 2, který je uveden ve struktuře daňového přiznání, musí být vyplněn samostatně, v souvislosti s každým místem podnikáníobchodní aktivity.

Pokud společnost nebo jednotlivý podnikatel provozuje několik druhů obchodních činností a některé z nich nespadají pod UTII, musí podávat hlášení podle zvláštní části daňové legislativy. Zároveň je důležité v daňovém přiznání uvést správný kód období. Jak to identifikovat?

Určete kód zdaňovacího období

V prohlášení UTII musí být uvedeno zdaňovací období. Odpovídající položka je uvedena ve struktuře formuláře schváleného v nařízení Federální daňové služby Ruské federace č. ММВ-7-3/352 ze dne 7. 4. 2014. Každý z kódů odpovídá čtvrtletí, za které se podává výkaz. Zvažte jejich seznam.

Pokud se prohlášení podává za 1. čtvrtletí, musí v něm být uveden kód 21. Za 2. - 22. Odpovídající norma je obsažena ve výše uvedeném nařízení Federální daňové služby.

Pokud se prohlášení podává za 3. čtvrtletí, pak kód označující toto zdaňovací období je 23. U UTII je třeba podávat hlášení čtvrtletně. Kód pro každé období je proto samostatný.

Pokud se prohlášení podává za 4. čtvrtletí, pak kód, který odpovídá tomuto zdaňovacímu období, je 24. UTII mohou používat i likvidované nebo reorganizované firmy. V tomto případě je nutné zadat samostatný kód.

Odpovídá čtvrtletí, ve kterém firma ukončila činnost. Kód, kterému toto zdaňovací období odpovídalo dříve, je 50. UTII vzhledem k současným legislativním ustanovením zahrnuje použití jiných kódů. Zvažte je.

Nařizuje to legislativa Ruské federacev uvažovaných scénářích vykazování použijte kódy: 51 - pokud je společnost likvidována nebo reorganizována v 1. čtvrtletí, 54 - kód pro 2. čtvrtletí, 55 - ukazatel odpovídající 3. čtvrtletí, 56 - kód, který se používá, pokud zdaňovacím obdobím UTII je 4. čtvrtletí.

Kdy je daň splatná?

Pojďme studovat takový aspekt, jako je načasování platby příslušné daně. Plátci UTII musí převést odpovídající částky do rozpočtu Ruské federace do 25. dne měsíce následujícího po vykazovaném čtvrtletí. To znamená, že pokud je zdaňovacím obdobím UTII 4. čtvrtletí, musí být platba provedena do 25. ledna příštího roku. Je proto docela možné předložit hlášení Federální daňové službě dříve, než zaplatit daň. Klíčovou informací o UTII, kterou plátce potřebuje znát, je tedy časový rámec pro vyplnění prohlášení UTII, zdaňovací období, kód, který mu odpovídá.

Co se ale stane, když společnost nesplní určité povinnosti vyplývající z dané daně, které jsou stanoveny zákonem?

Odpovědnost

Bylo by užitečné zvážit takový aspekt jako odpovědnost daňového poplatníka pracujícího v rámci UTII.

Pokud společnost provozuje činnost s využitím jediné daně, ale neregistruje se u Federální daňové služby, stát jí uloží pokutu ve výši 10 % z příjmu – nejméně však ve výši 40 tisíc rublů. Pokud podnikatel zaregistruje svou společnost v nesprávnou dobu, může Federální daňová služba udělit pokutu 10 tisíc rublů. Pokud vlastník firmy včas neinformuje Federální daňovou službu o otevření nebo uzavření zúčtovacích účtů,pak možná bude muset zaplatit pokutu 5 tisíc rublů. Pokud bude přiznání za konkrétní zdaňovací období UTII podáno v rozporu se zákonem stanovenými lhůtami, pak bude muset společnost zaplatit pokutu ve výši 5 % z částky vypočtené daně, nejméně však ve výši 1 tis. rublů. Pokud společnost nezaplatí předmětný poplatek do rozpočtu včas, má Federální daňová služba právo získat od ní zpět 20 % daně nebo 40 %, pokud se ukáže, že organizace nepřevedla potřebnou platbu stát úmyslně.