Účtování směnek v účetnictví

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2024-01-17 18:44

Pojem směnky se používá již několik století. Přišel z Evropy. A od té doby se směnka jako IOU cení více než jiné možnosti, jako je IOU.

Směnky byly vydány půjčky obyvatelstvu, splacení osobních dluhů, nákup zboží a služeb. Pokud by ten, kdo měl zaplatit účet, nemohl ve stanovený čas to udělat, mohl skutečně začít prodávat svůj majetek.

Ale jako každý cenný papír nebo dluhový papír má směnka své zvláštní vlastnosti.

Koncept směnky

Směnka je přísně stanovený formulář, který osvědčuje bezpodmínečnou povinnost osoby, která směnku vystavila, zaplatit druhé straně (tomu, kdo je držitelem) určenou peněžní částku na dohodnutém místě ve stanoveném termínu. platební období.

Směnečný závazek lze popsat jako jednostranný, abstraktní, formální a formální.

Tento finanční dokument je posuzován ze dvou pozic: na jedné straně - jako cenný papír, na straně druhé- jako fakt existence závazků stran. Účet můžete také spojit s konceptem transakce.

Je to jednostranné. Z listiny vyplývá povinnost dlužníka na ní zaplatit peněžní částku majiteli směnky. Naopak jako věřitel má právo požadovat platbu.

Závazek ze směnky je považován za abstraktní, to znamená, že nezávisí na obchodní transakci, která byla podkladem pro vystavení dluhového cenného papíru. Dlužník musí zaplatit směnku pouze proto, že je za ni předložena.

Směnečný závazek je formální. Schvaluje se vždy písemně, s výhradou všech náležitostí stanovených zákonem. Vada směnky nakonec znamená její neplatnost.

Funkce účtu

Mezi vlastnosti účtu patří:

• bezpodmínečná povaha peněžního závazku znamená, že žádné okolnosti nebudou bránit jeho splnění;
• nezávislost znamená, že projekt není právně spojen s konkrétní smlouvou, vzniká jako výsledek určité transakce nebo obchodu, ale je od ní oddělen a existuje jako samostatný dokument;
• přesně definovaný vyplňovací formulář. Účet musí obsahovat všechny potřebné údaje, absence alespoň jednoho z nich ho činí neplatným.

Typy

Typy účtů jsou jedním z klíčových pojmů. Faktura může být:

• Jednoduché – znamená povinnost dlužníka zaplatit držiteli dohodnutou částku, která není ničím dodatečnýmpodmíněný. Ve vztahu jsou pouze 2 strany.
• Převoditelný je dluhový papír, na kterém plátce obdrží písemné oznámení ze zásuvky bez jakýchkoli podmínek pro platbu výše uvedené částky.

Již jsou zde zapojeny tři strany: ten, kdo vystavuje účet, příjemce finančních prostředků, plátce.

V tomto případě je to nezbytně doprovázeno postupem (akceptací) potvrzujícím schopnost plátce zaplatit příjemci peněžní částku.

Je to vlastně zvláštní případ sólové směnky. Zpočátku jsou všechny papíry tohoto typu jednoduché: s jejich pomocí je dlužník povinen zaplatit věřiteli stanovenou částku.

Postup pro účtování vlastních účtů

Účty v účetnictví se odrážejí odlišně v závislosti na několika faktorech souvisejících s jejich povahou. Zvažte jejich dopad na odraz účtů v účetnictví.

Vlastní směnku vystavuje kupující dodavateli zpravidla v situaci, kdy nemůže zaplatit dodávku v hotovosti. Takový dokument má v bilaterálních vztazích vlastnost přijetí dluhu a není cenným papírem, dokud není převeden na třetí stranu.

Jeho vydání - příjem se projeví u kupujícího a dodavatele na stejných zúčtovacích účtech jako hlavní dluh. Mění se pouze analytika. Účtování směnek vypadá jako na obrázku níže.

Současně obě strany prokáží výskyt takového dokumentu v rozvaze. Zaúčtování vyúčtováníúčetnictví a účtování jsou uvedeny níže:

• kupující – jako cenný papír vydal: D/t 009;
• dodavatel - pro přijetí zajištění ve formě zajištění: D/t 008.

Pokud je účet úročený, bude mít měsíční příjem, čímž se zvýší částka kupujícího dluhu na účtu:

od kupujícího: D / t 91 - K / t 60 vek., kde 60 vek. - účtování vystavených účtů;

u dodavatele: D / t 62 veks. - K / t 91, kde 62 vek. je podúčet dluhu na vlastním účtu kupujícího, který byl přijat

Platba na ni se projeví jako uzavření dluhu:

od kupujícího: D / t 60 vex.-K / t 51, kde 60 vex. - podúčet dluhu na vlastní směnku, která je vystavena;

u dodavatele: D / t 51-K / t 62 vex., kde 62 vex. - dluh na vlastní fakturu kupujícího, která byla přijata

Současně budou odepsány účty z podsouvahových účtů:

• od kupujícího: C/t 009;
• od dodavatele: C/t 008.

Účtování účtů jiných lidí jako součást finančních investic

Na základě známek finančních investic, papírů zakoupených za cenu, která byla pod nominální hodnotou, nebo úročených účtů, které mohou generovat příjem.

Účtují se na samostatném podúčtu 58-2 v ocenění odpovídajícím pořizovací částce na vrub nebo dohodnuté tržní hodnotě vypořádání. Je možné použít několik metod, které určí umístění účetního zaúčtování účtenek v účetnictví. Příklady jsou uvedeny níže:

• kdyzakoupením této záruky - D/t 58-2-K/t 76;
• platba kupujícího za doručení vyúčtování třetí straně - 58-2-K/t 62 D/t;
• získání jako příspěvek k trestnímu zákoníku - D/t 58-2-К/t75;
• transakce směny nemovitostí - D/t 58-2-K/t 91; D/t 91-C/t 10 (01, 04, 41, 43, 58);
• účet zdarma – D/t 58-2-K/t 91.

Vzhledem k tomu, že dluhový dokument je individuální, směnky v účetnictví odrážejí procesy pro každou jednotku a ocenění, které je k dispozici, se provádí pro každou jednotku. Proces vyřazení (vyřazení) se provádí prostřednictvím účtu 91, který tvoří hospodářský výsledek této operace. V tomto případě D / t 91 zahrnuje účetní hodnotu účtu:

D/t 91-C/t 58-2.

Na kreditním účtu 91 se tvoří prostředky v závislosti na způsobu vystavení směnky. Například přes:

• výkup nebo prodej – 76-K/t 91 D/t;
• platba na fakturu – D/t 60-K/t 91;
• příspěvek do základního kapitálu - D/t 58-1-K/t 91;
• vydání půjčky – D/t 58-3-K/t 91;
• burza nemovitostí – D/t 10(01, 04, 41, 43, 58) – C/t 91.

Směnky nepodléhají DPH.

Příjmy získané z nákupu směnky je možné zohlednit dvěma způsoby, které se promítají do finanční politiky společnosti:

• hodnota směnky se nemění a bude zohledněna v době jejího vyřazení a promítne se do finančního výsledku;
• nárůst hodnoty k nominální hodnotě bude proveden stejným dílem v časovém intervalu, který odpovídá splatnosti směnky (D/t 58-2-K/t 91).

Zájem o topapír lze načítat měsíčně. Nezvyšují účetní hodnotu finančních investic, a proto se odrážejí na účtech běžného účtu: D/t 76-K/t 91.

Při výběru se částka úroku přičte k hodnotě samotné směnky v zaúčtování transakce: D/t 91-K/t 76.

Účtování účtů třetích stran, které nejsou finanční investicí

Bezúročné poukázky zakoupené za nominální hodnotu nebo vyšší nesplňují podmínky návratnosti stanovené pro jejich účtování jako finanční investice. Při účtování směnek z tohoto důvodu nepodléhají fixaci na účtu 58. Zohledňují se však při zúčtování na účtu 76.

Způsob účtování směnek (přijatých) a jejich nakládání může být stejný jako u výnosových, ale kromě účtu 58 bude do transakce zapojen i účet 76, pak náklady na směnku budou odečteno z posledně jmenovaného při odepsání na vrub účtu 91.

Transakce, pokud je účtenka cenným papírem

Hlavní požadavky na uznání směnky jako cenného papíru jsou následující:

• bezpodmínečné závazky;
• jistota - to znamená nemožnost odložení platby nebo změny platebních podmínek;
• výhradně peněžní forma závazků;
• možnost existence pouze v papírové podobě.

Ve skutečnosti je účet dalším způsobem, jak urovnat vyrovnání mezi jednotlivci (společnostmi).

Můžou být směnky i směnkykomoditní, tedy vystavené k potvrzení výše dluhu na základě smlouvy o vzájemných závazcích na nákup a prodej akcií, nebo finanční, kdy samotný doklad vystupuje jako předmět transakce. Tato funkce ovlivňuje, který účet bude použit k psaní účtů.

Často vlastní účet ve vztahu koupě a prodeje má povahu přijetí účtenky (dluhu), protože se objeví, když kupující nemůže zaplatit za zboží volnými prostředky a prodávající souhlasí s přijetím účtu. Tato směnka není cenným papírem, dokud není převedena na třetí osobu. Pro účtování směnky se používá účet 60 a je otevřen podúčet 60.3 „Vydané směnky“(s kupujícím) a prodávající má podúčet 62.3 „Přijaté směnky“.

Transakce s ním jsou zaznamenány na obou stranách zúčtovacích účtů pro položky. Účetní faktury a zaúčtování jsou uvedeny v tabulce níže.

Charakteristika operace	Dt	CT
Vydané směnky
Zaúčtovaný dluh na dobírku	60.1	60,3
Existuje zabezpečení budoucích plateb	009	-
V situaci, kdy máme co do činění s úročenou směnkou, se dluh zvýší o hodnotu úroku	91	60,3
Splacený dluh	60,3	51
Likvidace a odepsání vyúčtování		009
Přijaté směnky
Dluh za odeslané zboží se odráží	62.3	62.1
Doklad o zaplacení přijat	008
Úrok z účtu	62.3	62.1
Platba za předané a přijaté zboží, zajištěná směnkou	51	62.3
Odepsání účtu		008

Transakce, pokud je účet závazkem

Účtování směnky a vkladu, pokud se jedná o finanční závazek, znamená, že jsou vystaveny bankami. Nakoupené vlastní směnky se promítnou do účtu 58.2 „Dluhové cenné papíry“.

Pokud je podnik s volnými penězi investuje do nákupu bankovek vydaných bankami a schopných generovat příjem, pak mluvíme o finančních investicích. Tyto cenné papíry jsou předmětem prodeje, účtuje se o nich na podúčtu 58.2 „Dluhové cenné papíry“. Účetní faktury a zaúčtování jsou uvedeny v tabulce níže.

Charakteristika operace	Dt	CT
Zakoupenosměnka	76 (60)	51
Účet akceptován pro účetnictví	58.2	76 (60)
Rozdíl mezi nákupem bankovky a její nominální hodnotou	58.2	91.1

Účtování příjmů ze směnek

Účtování diskontů u směnek uznaných jako finanční investice nebo peněžní ekvivalenty je stejné.

Pro zjednodušení přípravy účetní závěrky je lepší zajímat se o účetnictví odděleně od nákladů na samotnou fakturu na podúčtu k účtům 58 nebo 76.

Chcete-li zjistit slevu, můžete uplatnit jednu z možných možností.

1 možnost

Částka diskontu na účtence se zobrazuje rovnoměrně po celé období, které zbývá do konce data splatnosti dokumentu. Pod slevou v tomto případě rozumíme rozdíl mezi nominální hodnotou a peněžní částkou, která byla dána při nákupu papíru. Pro výpočty vezmou celou slevu z tohoto účtu a vydělí ji počtem dnů, které zbývají do data předložení dokumentu k proplacení.

Vzorec je:

Sleva za jeden měsíc=celková hodnota slevy / počet dnů zbývajících do data předložení dokumentu k uplatněnípočet dní, po které je tento papír vlastněn.

Počet dní držení za měsíc je určen následovně:

• v měsíci obdržení papíru – ode dne následujícího po tomtopo obdržení vyúčtování, před posledním dnem v měsíci;
• v měsíci odeslání účtu – od 1. dne do data splacení nebo převodu;
• v jiných měsících – jako kalendářní počet dní v nich.

Při zohlednění slevy za daný měsíc uznáváme jako příjem měsíčně účtování na D/t 58, podúčet "Sleva / úrok" a půjčku na účtu 91, podúčet "Ostatní příjmy" ".

V rozvaze musí být uvedena hodnota účtu ve skupině "Finanční investice" s přihlédnutím k uznané výši slevy.

Někdy se sleva neprojeví na účtu 76, ale v rozvaze na řádku 1230, který se týká dlužnických organizací.

Pokud vezmeme finanční výkazy, pak se zde částka slevy odráží v termínu 2320, který označuje úrok, který společnost obdrží.

2 možnost

Celá částka slevy se bere jako jedna částka za celé období. Například v situaci, kdy je doba splatnosti účtu malá nebo samotná částka je zanedbatelná.

Účtování úroků

Postup pro výpočet úroku ze směnky není upraven účetními pravidly, proto jsou v každé společnosti takové operace projednávány samostatně ve finanční politice.

Z ekonomického hlediska se bonusové směnky příliš neliší od eskontních směnek, takže se bere v úvahu i výše úroku z nich, jako v případě úroku, o kterém jsme pojednávali výše.

Bonusy na směnky se počítají při účtování směnek s diskontní sazbou na základě roční úrokové sazby, nominální hodnoty a počtu termínůvlastnictví ve dnech:

Výše úroku=nominální hodnotakurz / 365počet držených dní.

Zisk z účtů se vybírá měsíčně poslední den v měsíci umístěním debetního účtu 76 a kreditního účtu 91.

Daňové účetnictví

Při použití směnek při vypořádání nakoupených produktů musí poplatník vést odděleně záznamy o částkách DPH, které jsou předmětem a neodpočitatelné. V tomto případě hovoříme o směnkách pro třetí osoby, a to z důvodu, že při převodu vlastních dluhových cenných papírů nedochází k prodeji.

Zjistěte, zda musíte platit DPH, umožňuje vám prostudovat odstavec 2 článku 146 daňového řádu Ruské federace.

V případě, že plnění podléhá DPH, bude postup pro výpočet a placení daně stejný jako u běžného prodeje: základ daně z přidané hodnoty bude stanoven jako cena prodaných výrobků podle jejich objemu, který určuje hodnotu prodeje.

Datum výpočtu DPH je také stanoveno obecně - v okamžiku odeslání nebo přijetí zálohy, jakož i ve formě směnky třetí strany zakoupené ve zdaňovacím období, které předchází nákupu.

Po výpočtu "přidané" zátěže je vystavena faktura. V přiznání k DPH se prodej produktů, na které byla přijata směnka jako platba, projeví stejným způsobem jako běžný prodej.

Samostatné účetnictví lze vynechat v tomto případě, kdy výdaje organizace, které jsou spojeny s prací bez DPH, nepřesahují hranici významnosti pětprocent z jejích celkových nákladů.

Pokud se účty používají příležitostně při vypořádání, pak nebude nutné vést záznamy na tomto základě odděleně v souladu s odstavcem 4 článku 170 daňového řádu Ruské federace.

Pokud přesto potřebujete směnky vést v účetnictví odděleně, pak můžete vyčlenit náklady spojené s jejich oběhem a zdůvodnit postup výpočtu v účetních zásadách pro daňové účely.

S tím vším může směnka zaplatit pouze cenu zakoupených produktů nebo služeb bez DPH.

Pokud jde o daň z příjmu, poznamenáváme, že základ pro operace s účty musí být také vypočten samostatně.

Společnosti často využívající dluhové cenné papíry jako prostředek vypořádání, provádějí transakce za jejich nominální hodnotu.

To znamená, že všechny dodatečné náklady na jejich pořízení a prodej jsou ztráty společnosti, které nejsou zohledněny při zdanění příjmů za sledované období, ale lze je přenést do budoucích ukazatelů podobné práce.

V důsledku toho by se při organizování samostatného daňového účetnictví v účetní politice společnosti mělo snažit snížit množství dodatečných nákladů, které jsou zahrnuty na výdajové straně zvláštního základu daně.

Účtování účtů v účetnictví za 1s

V 1C (verze 3.0) se prodej potřebného zboží provádí pomocí dokumentu „Prodej zboží a služeb“. Typ použité operace se nazývá „Zboží“.

Ve výše uvedeném dokumentu musíte navíc specifikovat typ smlouvy, složení a protistranu a samozřejmě název produktu, jeho množství.

Dnes neexistují žádné specializované nástroje pro účtování účtů za 1s.

Samozřejmě je možné veškeré nebo část potřebné účetní a daňové evidence dokončit ručně, ale zároveň se tyto operace nepromítnou do operativních účetních registrů. To neumožňuje použití uživatelské služby založené na registrech a bude problematické získat úplný obrázek o vypořádání zákazníků. Směnka v účetnictví a účtování do ní se také může projevit v programu, ale ne v plné výši.

Jako jeden z možných východů ze situace, pro zohlednění průchodu účtů účetními registry, můžete použít dokument „Úprava dluhu“. Tento pohled odráží účtování přijatých účtů a jejich likvidaci.

Za tímto účelem musí být v dokumentu „Úprava dluhu“zvolena operace odpovídající danému případu.

Chcete-li samostatně zohlednit přijetí vyúčtování nebo jeho výdaje, musíte zvolit postup „odpisu dluhu“.

Pro evidenci příjmů-nákladů je možné provést operaci „Zúčtování“a zrušit zaškrtnutí políčka „Použít pomocný účet“v názvu dokumentu.

V prvním případě je na záložce dokumentu „Účty“vybrán účet směnky a nezbytná analytika (zajišťovací dokument, protistrana - emitent cenného papíru), ve druhém - na záložce "Pomocný účet". V tomto případě jsou v obou možnostech vybrány účty vypořádání s protistranami (60, 62, 76) jako účty v tabulce dokladů.

Všichni ostatnítransakce: vyrovnání s protistranami, příjmy, výdaje, DPH při zaúčtování faktury v účetnictví a účtování do ní jsou sestavovány pomocí dokumentů speciálně navržených pro tento účel v typických konfiguracích.