Výpočet daně z majetku právnických osob

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Majetková daň se vztahuje na regionální typy daní. Sběr se provádí přímo. Předmětem daně jsou právnické osoby, které mají v rozvaze nemovitosti a movité věci. Postup výpočtu a daňová struktura mají řadu funkcí.

Výpočet daně z majetku právnických osob

V Rusku se uplatňují dva typy zdanění: prvním jsou federální daně, druhým jsou územní poplatky. Ty federální podléhají obecným pravidlům stanoveným vládou Ruské federace.

Územní daně se mohou změnit, pokud jde o platby, sazby nebo koeficienty podle rozhodnutí místních úřadů. Z tohoto pohledu je daň z majetku právnických osob daní územní. V souladu s tím její sazby a platební postup určují místní úřady. Zároveň je zde důležitý požadavek – místní zákony a předpisy pro jakýkoli účel by neměly být v rozporu s federálními dokumenty, zejména s daňovým řádem Ruské federace.

Funkce

Před zahájením podnikání by hlavním problémem mělo být prostudování legislativních aspektů každého z jeho typů. Prioritou v tomto procesu je otázka zdanění. Podnikatel by se měl například zajímat o to, jaký zákon o dani z majetku právnických osob platí a jaká pravidla diktuje?

Články 372-386 daňového řádu Ruské federace jsou považovány za otázky pro vypořádání této daně. Kromě toho by manažeři a účetní měli sledovat změny v oblasti zdanění na dvou úrovních: federální a teritoriální.

Daň z majetku právnických osob je specifickým typem daně, která uznává jako svůj předmět movitý nebo nemovitý majetek uvedený v rozvaze podniku jako stálá aktiva. Ale je tu mnoho jemností a výhrad.

Nuance

Existuje řada nuancí, které manažeři a účetní podniků potřebují znát, aby se vyhnuli chybám ve výkazech. Například:

• Všechny společnosti, bez ohledu na účast zakladatelů, podléhají jednotnému akruálnímu a platebnímu postupu. To znamená, že daň z majetku právnických osob nemá žádný rozdíl pro domácí společnosti i zahraniční organizace.
• Další funkce se týká podniků, které při své práci používají UTII a STS. Tyto právnické osoby používají jako základ daně katastrální hodnotu nemovitých věcí.
• Pokud podnik vlastní obytné prostory, budou zdaněny bez ohledu na to, zda jsou uvedeny jako dlouhodobý majetek neboč.
• Pokud jsou nemovitosti nebo jiné druhy hmotného majetku ze seznamu dlouhodobého majetku pronajaty nebo převedeny na správu svěřenského fondu, pak se platba daně z majetku právnických osob nezruší. Takový předmět je osvobozen od daně, pokud je zcizen ve prospěch jiného subjektu, který není uveden jako plátce této daně.
• U zdanění také nezáleží na tom, zda je vlastnické právo registrováno u státních orgánů či nikoli, bere se v úvahu skutečné využití. Takové okolnosti neruší nutnost zaplatit.

Kdo platí?

Každý typ daně je určen pouze pro určité kategorie podnikatelských subjektů. Zároveň je zachována svoboda volby poplatníka. Má právo nezávisle si zvolit systém zdanění a druhy daní.

Pokud jde o písmena zákona o dani z majetku právnických osob, měli byste odkázat na článek 374 daňového řádu Ruské federace. Podle ní se daň účtuje na následující typy majetku:

• Nemovitý a movitý majetek ve vlastnictví právnických osob.
• Včetně těch typů majetku, které jsou převedeny pro dočasné použití na jiné společnosti nebo jednotlivce.
• Nemovitý a movitý majetek společností se zahraniční účastí.
• Majetek převedený na zbytek podniku na základě koncesní smlouvy.
• Majetek společností působících v Ruské federaci, které nemají oficiální zastoupení.

Co nenízdanitelné?

Hlavním kritériem pro majetkovou daň organizací v Moskvě nebo v jakémkoli jiném městě přitom zůstává jediné – odraz v rozvaze jako stálé aktivum.

Zároveň je na legislativní úrovni definován seznam druhů majetku, který není považován za předmět zdanění:

• Předměty hospodaření v přírodě.
• Podíl na pozemcích.
• Předměty vodního původu.
• Ostatní přírodní zdroje.
• Zařízení civilní obrany.
• Předměty vojenské služby.
• Majetek patřící strukturálním jednotkám orgánů činných v trestním řízení.
• Vlastnost služeb a struktur, které jsou rovnocenné jedné z těchto služeb.
• Kulturní objekty.
• Jaderná zařízení.
• Ledoborce a lodě.
• Vesmírné objekty.

Další informace o konkrétním typu objektu naleznete v místních zákonech a nařízeních.

Výjimečná kategorie

Pod výjimkou je obvyklé chápat dvě kategorie: plně osvobozené subjekty a subjekty s nárokem na výhody. Je mezi nimi však zásadní rozdíl. Proto by měly být jasně rozlišeny. Seznam osvobozené kategorie tedy zahrnuje následující organizace:

• Asociace organizující a pořádající fotbalové zápasy pro letošní šampionát (2018).
• Hlavní fotbalová organizace nebo FIFA.
• Entity přímo spojené s FIFA, jako jsou její dceřiné společnosti.
• Založené společnosti aúčast na olympijských hrách 2014.
• Organizace marketingové tyto akce.

Postup pro poskytování výhod

Slevy na dani z majetku právnických osob jsou rovněž poskytovány na dvou úrovních: federální a územní. Federální výhody mohou zahrnovat úplné osvobození nebo osvobození určitých typů majetku. Regionální výhody, jejich postup pro stanovení a implementaci jsou v kompetenci místních úřadů.

Pokud mluvíme o výjimkách podle typu majetku, pak mohou být takové výjimky dočasné nebo neomezené. Úplné informace o této části jsou uvedeny v článku 381 daňového řádu Ruské federace.

V praxi se uplatňují i speciální výhody. Postupy pro jejich implementaci a další pravidla by měla být vyjasněna s místními úřady.

Preferenční kategorie

Řada společností je osvobozena od placení tohoto typu daně.

• Protetické a ortotické společnosti.
• Farmaceutické podniky. Při jejich činnosti nejsou zdaněny druhy majetku zapojené do výrobních procesů.
• Majetek organizací zabývajících se problematikou zdravotně postižených. Důležitou podmínkou je, že podíl osob se zdravotním postižením ve firmě musí být minimálně 80 %. Výjimka se týká typů majetku používaného k provádění zákonem stanovených činností.
• Nemovitý a movitý majetek ve vlastnictví právníků, advokátů anotáři.
• Organizace provádějící náboženské, duchovní a vzdělávací aktivity.
• Organizace provádějící vědecké a výzkumné aktivity
• Obyvatelé ekonomických zón se zvláštním režimem na prvních 5 let.

Územní úřady mají právo nezávisle provádět úpravy, včetně dodatků k preferenční části. Inovace po schválení by měly být zavedeny do příslušných zákonů.

Pozoruhodným příkladem územního přidání je moskevská oblast. Zde předmět daně z majetku organizací nepodléhá dani, pokud patří rozpočtovým a městským organizacím města Moskvy.

Postup vypořádání

Výpočty se provádějí podle jednoduchého vzorce. Mnohem důležitější je právní stránka věci. Pro zjištění konečné částky je potřeba znát sazbu daně a výši základu daně. Sazba daně je stanovena na federální úrovni – 2,2 %. Územní úpravy nemohou překročit tuto značku.

Základ daně z majetku právnických osob se vypočítá jako průměrná hodnota předmětu zdanění za rok. Platí následující vzorec:

Odhadovaná cena předmětu zdanění k 1. dni v měsíci se připočítává k hodnotě nemovitosti k poslednímu dni vykazovaného období. Výsledná částka se vydělí 13. Součet se použije při výpočtu daně z majetku právnických osob jako součet základu daně

Celková částka daně se bude rovnat daňové sazbě vynásobené daňovým základem děleným 100 %.

Důležitépamatujte, že pokud společnost užívá cizí nemovitost na základě smlouvy o dočasném užívání, pak bude koeficient jiný - počet měsíců, po které je plánováno nemovitost provozovat.

Zásady tvorby základu daně

Zvláštní pozornost si zasluhuje základ daně, protože na něm závisí konečná výše daně, správnost či chyby v metodách výpočtu. Jak již bylo uvedeno, tato hodnota představuje průměrnou hodnotu předmětu za zdaňovací období. Existuje však řada objektů, pro které musí být výpočty provedeny v samostatném pořadí. Jsou to:

• Stálá aktiva podniků zapojených do systému zásobování plynem obyvatel.
• Typy dlouhodobého majetku dříve podléhaly různým sazbám v závislosti na daňovém systému.
• Předměty ze seznamu dlouhodobého majetku umístěné odděleně od podniku a vedoucí samostatnou rozvahu.
• Stálý majetek, pro který existuje zákonná povinnost vést daňovou evidenci na jejich skutečném místě.

Zároveň je povoleno snížit základ daně o výši investice, pokud se bavíme o postupu výpočtu daní lodních nebo hydrotechnických podniků.

Sazby podle typu nemovitosti

Jak již bylo zmíněno, sazby jsou individuální pro každý region. Stanovená známka - 2, 2% - je maximální hodnota. Sazby v regionech nemohou být vyšší než tato částka. Zvažte některé funkce použití sazeb v závislosti na typu nemovitosti.

Podmíněnéindikátor – 0 % platí pro následující kategorie:

• Objekty hlavních plynovodů.
• Podniky zabývající se výrobou a skladováním helia.
• Společnosti zabývající se vývojem a technickými plány minerálních oblastí.
• Společnosti zabývající se projektovou dokumentací a stavebními pracemi pro podniky v oblasti výroby a skladování helia, pokládky hlavních plynovodů.

Úplný seznam objektů s 0% sazbou je schválen nařízením vlády Ruské federace pod číslem 2188.

Sazby ve výši 1,6 % jsou relevantní pro zařízení, která jsou součástí výrobních aktivit společností ve výše uvedených odvětvích.

Vlastnictví železničních tratí pro všeobecné použití a další zařízení z tohoto odvětví uplatňují sazbu 1 %. Základem pro takové výpočty je nařízení vlády č. 504. Pokud byla taková zařízení postavena a převedena do užívání po 30. prosinci 2016, pak mají právo použít ve výpočtech redukční faktory.

Nemovitosti po celé zemi, s výjimkou Moskvy, pro kterou je od roku povinná daň z majetku právnických osob a jako základ se používá katastrální hodnota, mohou uplatnit 2% sazbu. V Moskvě přijímají takové objekty sazbu 1,4 %.

Pozoruhodným příkladem individuálního územního řešení je region Jaroslavl. Zde jsou upřednostněny investiční projekty realizované v odvětvích nejvýznamnějších pro region. Pro takové společnosti a jejich majetek je stanovena sazbavýběr: 0 až 2 %.

Pokud územní orgány neurčily sazby pro určité druhy majetku, platí pro ně obecné pravidlo – použijí se maximální hodnoty.

Právní rámec

Z právního hlediska se tato daň řídí celým seznamem článků a ustanovení zákona. Účetní potřebuje znát následující články:

• Situace podnikatelských subjektů, pro které je tato daň povinná - článek 373 daňového řádu Ruské federace. Zde jsou postupy a pravidla pro domácí i zahraniční společnosti.
• Informace o tom, který předmět a na jakých principech je zdaněn, jsou uvedeny v článku 374 daňového řádu Ruské federace. Toto popisuje postup platný pro nemovitý i movitý majetek.
• Federální hodnota sazby daně z majetku právnických osob, stejně jako postup pro její vytvoření v územních celcích, je upravena článkem 380 daňového řádu Ruské federace.
• Článek 375 daňového řádu Ruské federace informuje o tom, co je daňový základ a na jakých principech by měl být stanoven.
• Jsou zde také upřesnění ohledně zdaňovacího období. V praxi se používá několik možností. Daňový poplatník si může vybrat to, co je pro něj nejvhodnější pomocí článku 379 daňového řádu Ruské federace.

Kdy zaplatit?

Podmínky pro placení daní územního charakteru by měly stanovit místní úřady. Není-li datum určeno, platí obecná pravidla uvedená ve federálních zákonech a dalších platných úředních dokumentech. S ohledem na termín daně z majetku organizací je v průběhu zdaňovacího období povoleno provéstzálohové platby. Výše daně může být zaplacena na konci tohoto období. Minimální výše záloh u tohoto typu daně je minimálně 25 % z částky daně.

Je důležité vzít v úvahu, že místní úřady mají právo určit kategorii poplatníků, kteří jsou osvobozeni od povinnosti platit zálohy během zdaňovacího období.

Procedura platby také podléhá řadě pravidel:

• Podniky se zahraniční účastí působící v Ruské federaci prostřednictvím zřízení oficiálního zastoupení musí platit daň daňovému úřadu v místě registrace.
• Zálohy a daně provedené s použitím katastrální hodnoty předmětů zdanění musí platit daň ve skutečném umístění předmětu.
• Tuzemské podniky provádějí veškeré platby daně z majetku právnických osob místnímu finančnímu úřadu.

Na konci každého vykazovaného období jsou generovány zprávy o zálohových platbách i o časovém rozlišení daní. Doručení příslušným orgánům by nemělo být odloženo později než 1 měsíc po skončení vykazovaného období. Zprávy jsou generovány čtvrtletně. Počet čtvrtletí v roce udává jedno zdaňovací období. Zdaňovací období je shrnuto v prohlášení.