Předmět zdanění pojistného: pojem, definice, charakteristika, postup výpočtu a odpovědnost za pozdní platby

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Platby splatné občanům na základě pracovněprávních vztahů a občanskoprávních smluv musí podléhat pojistnému. Tyto platby budou prováděny do mimorozpočtových fondů pouze za podmínky, že občané nejsou individuální (soukromí) podnikatelé.

Seznam zdanitelných položek

Seznam předmětů zdanění pojistného zahrnuje prostředky převedené pojistiteli v souladu s pracovněprávními vztahy.

• Pracovní smlouvy.
• Smlouvy občanskoprávní povahy, jako je příjem odměny za vykonanou práci. Zaměstnanci s tímto typem dohod nemají možnost pobírat nemocenskou a odjet na dovolenou. Obvykle dostává svůj plat ve formě provize.
• Dohody olidská autorská práva, zcizení výhradního práva autora na umění, vědu a literaturu, tedy dohody o spojení s právy duševního vlastnictví.
• Smlouva o licenčních právech pro použití dat z vědy, umění, literatury a dalších.

Dříve podléhaly pojistnému pouze smlouvy, nyní jde o vztahy. To znamená, že všechny dávky související se zaměstnáním by měly podléhat časovému rozlišení příspěvků, s výjimkou těch, které jsou považovány za výjimky.

Předmětem zdanění pojistného je platba ve prospěch zaměstnanců, na které se vztahuje povinné pojištění. Na základě federálních zákonů jsou výjimkou jednotliví podnikatelé, notáři, právníci. Pokud zaměstnanec neuzavřel se zaměstnavatelem dohodu, nebudou žádné platby.

Hotovost nebude považována za předmět zdanění pojistného do mimorozpočtových fondů, pokud:

• Nebyla uzavřena žádná smlouva ani dohoda.
• Smlouva se týká práv na konkrétní nemovitost, jako je nájemní smlouva.
• Dividendy byly zakoupeny jako akcionář společnosti.
• Zvýhodněná půjčka měla materiální výhodu.

Pokud během období převodu mezd obdržel zaměstnavatel informaci, že jeho zaměstnanec zemřel, nebudou tyto prostředky rovněž podléhat příspěvkům. Při smrti člověka pracovní vztahystop. Povinné pojištění takového zaměstnance také nebude mít smysl.

Pravidla pro zdanění hotovosti

Platby, které podléhají pojistnému, se počítají pro každého zaměstnance individuálně od začátku zúčtovacích období navyšováním. Částka, na kterou se příspěvek nevztahuje, bude navíc sražena ze mzdy. Následující položky jsou uznávány jako předměty zdanění pojistného:

• mzdy;
• různé bonusy – za směny navíc, spojení více pozic na pracovišti, za odslouženou dobu atd.;
• uplatnění rostoucího faktoru, jako je okresní regulace, pro práci na vysočině;
• platba zaměstnanci ve formě určitého zboží.

Zaměstnanecké výhody

Některé organizace poskytují svým zaměstnancům různé benefity, např. novoroční dárek pro dítě, financování prohlídek sanatoria pro zaměstnance a jeho rodinu, úhradu nákladů na školku. Budou taková plnění podléhat pojistnému? Pokud organizace převede peníze osobně zaměstnanci, například vrátí peníze za dovolenou v sanatoriu, stanou se takovým předmětem.

Pokud firma převádí peníze institucím (cestovní kancelář, školka), pak se platba nestává předmětem zdanění, zaměstnanec nedostane nic do rukou, ale zároveň využívá službu resp. pomoc zaměstnavatele. Ne všechny organizace takovou pomoc poskytují.zaměstnanci, ve většině případů zaměstnanec dostává odměnu za práci.

Platba, která je provedena osobě, která není považována za zaměstnance organizace, nemůže být předmětem příspěvku.

Pravomoci federální daňové služby, státní fondy

Daňové úřady mají právo:

• kontrolovat jednání podnikatelů, zaměstnavatelů (kontrola správnosti výpočtu, včasnosti úhrady příspěvku);
• přijímat platby, příspěvky, refundace finančních prostředků na základě rozhodnutí FSS nebo PFR;
• rozhodnutí zaměstnavatele o splátkách nebo odklad;
• stanovení sankcí a pokut.

PFR, FSS mají nárok na obdobné úkony související s pojistným, jehož období uplynulo před lednem 2017 nebo bylo upřesněno, přepočteno. PFR se také zabývá vedením záznamů v programu povinného pojištění a FSS je považován za správce pro vedení pojistných částek povinného sociálního pojištění. Fond sociálního pojištění si ponechal právo kontrolovat přiznané částky pro platby za dočasnou invaliditu zaměstnanců a mateřství.

Účtování plateb pojistného

Zaměstnavatel platí zaměstnanci. Zároveň musí platit pojistné. Aby platba proběhla správně, je nutné mít informace o organizaci účetnictví. Všechny potřebné informace jsou uvedeny v nařízení Ministerstva zdravotnictví sociálního rozvoje Ruské federace č. 908n (dále jen příkaz). Na základě tohoto příkazu jsou plátci povinni vést záznamy o svých úkonech k převodu hotovostiprostředky:

• naběhlé, pokuty a penále;
• přijaté peníze za převod;
• výdaje vynaložené na zaplacení určitých pojistných částek;
• v případě mateřství nebo invalidity zaměstnance.

Měly by zde být také informace o prostředcích obdržených od FSS. Účtování předmětů zdanění s pojistným se provádí zvláštním způsobem, protože zaměstnavatel nepřevádí všechny nahromaděné prostředky. Vypočtený příspěvek do RZ je možné snížit prostřednictvím dávek poskytovaných samotným fondem. Pouze částka peněz by neměla být vyšší, než stanoví FSS. Převod prostředků, které lze snížit, je popsán v objednávce.

• Dávky vyplácené z důvodu postižení pracovníka.
• Platba ženám z důvodu těhotenství a porodu.
• Jednorázová platba ženám, které jsou registrovány ve zdravotnických zařízeních v raných fázích těhotenství.
• Platby při narození dítěte.
• Platit rodiči dítě každý měsíc po dobu jednoho roku a půl.
• Platby na pohřeb nebo financování nezbytných pohřebních služeb specializovanou organizací.
• Placené za čtyři dny volna poskytované za kalendářní měsíc při péči o postižené děti.

Podnik musí vést záznamy o každém zaměstnanci a systematizovat informace. Po dosažení určité výše platby pro jednoho zaměstnance se načítání finančních prostředků může zastavit.

Individuální účetnictví

Inspektoři provádějí kontroly a zkoumají informace ze záznamových karet každého pracovníka s účetním seznamem a poté informace porovnávají. Účtování předmětu zdanění pojistného vyžaduje individuální přístup, ale návod k použití účtové osnovy s tím nepočítá. Časové rozlišení se v něm odráží souhrnně.

S cílem usnadnit práci a nedělat chyby přijala FIU a FSS v lednu 2010 rozhodnutí. Toto řešení doporučuje použití karet, které poskytují další stránky, které bude nutné vyplnit pouze v případě použití tarifů, které se liší od základních sazeb.

Účetnictví

Účtování se řídí obecnými pravidly. Pro tyto účely je třeba použít účtovou osnovu č. 69. Po reformě povinného sociálního pojištění se systém účtů pro podniky zjednodušil.

Nařízení Ministerstva zdravotnictví pro sociální rozvoj stanoví algoritmus pro účtování předmětu zdanění pojistného. Je potřeba udělat rozdělení příspěvků, dávek, pokut. Cestovní informace nelze zahrnout do nákladů.

Částky příspěvků jsou uvedeny v rublech a časové rozlišení a výdaje jsou uvedeny v rublech, kopejkách. Prostředky, které byly přeplaceny, se FSS rozhodl vrátit. Musí být uvedeny v účetních záznamech a informace musí být zadány v měsíci, ve kterém byly přijaty.

Příjmy, které nejsou považovány za předmět zdanění

Specialisté zabývající se odpočty do FSS, FIU by si měli být vědomi toho, že ne všechny finanční prostředky podléhají povinnému zdanění a převodu do fondů. Zda určitá platba podléhá pojistnému nebo ne - můžete zjistit pomocí čl. 422 NK. Obsahuje seznam plateb, které by neměly být zdaněny.

Příjem nepodléhající pojistnému:

• Státní platby, jako jsou dávky v nezaměstnanosti.
• Zajištění zaměstnancům jídlo, palivo do práce, bydlení na náklady zaměstnavatele, částečné placení energií.
• Odškodnění za propuštění, kromě finančních prostředků za nevyužitou dovolenou zaměstnanci.
• Výdaje na nábor, propouštění z důvodu snižování počtu zaměstnanců, reorganizace společnosti nebo uzavření.
• Jednorázová finanční pomoc podřízeným, převedená v důsledku přírodních katastrof, úmrtí blízkého příbuzného, při narození dětí ve výši nepřesahující 50 tisíc rublů.
• Převody na povinné zdravotní pojištění.
• Převod peněz na dobrovolné zdravotní pojištění po dobu delší než 12 měsíců.
• Výplaty důchodu na základě smluv uzavřených s nestátními fondy.
• Převod dalších příspěvků do financované části důchodu pracovníků, ale ne více než dvanáct tisíc rublů na zaměstnance za rok.
• Materiální pomoc zaměstnancům společnosti, ale ne více než čtyři tisíce rublů.
• Poskytování zaměstnanců speciálním oblečením nezbytným proplnění zadaných úkolů na pracovišti.
• Peníze vynaložené na další školení zaměstnanců.

Podléhá nemocenská dovolená zdanění

Mezi zaměstnanci účetních služeb často vyvstává otázka, zda nemocenská podléhá tomuto typu zdanění? Ve většině případů je nemocenská dovolená osvobozena.

Existuje ale výjimka z pravidla. Někdy zaměstnavatel samostatně vyplácí zaměstnanci peníze v souladu s platem, který dostal. V tomto případě nemocenská podléhá pojistnému, ale to je vzácné.

Výpočty denních příspěvků pro zaměstnance

Dříve diety pro zaměstnance nepodléhaly příspěvkům na pojištění. Od roku 2017 došlo ke změnám a denní povolenky vydávané nad rámec normy podléhají zdanění a převodu prostředků do fondů. Plátci povinného pojistného tedy musí předmět zdanění uvést v sazebníku poplatků ve výši rozdílu.

Odpočitatelná hotovost

V roce 2017 byl aktualizován formulář pro výpočet příspěvků. Nyní musíte zadat informace o platbách, které nepodléhají takovým příspěvkům. I když neovlivní celkovou částku převodu.

V dokumentech je na to samostatný řádek. Informace o částce, která nepodléhá zdanění, je nutné uvádět nejen za každé čtvrtletí, ale i měsíčně. Zpočátku se všechny prostředky musí projevit na jedné stránce výpočtu,na druhé straně - informace o prostředcích, které není třeba posuzovat.

Odpovědnost za neplacení pojistného

Vedení pracovníci společnosti spravují závazky za účelem optimalizace systému peněžních toků a rozšíření podnikání. Dříve mohli zaměstnavatelé placení příspěvků „odkládat“, protože dříve odpovědnost za takové jednání nebyla tak velká. Bylo tedy provedeno vykazování prostředků na převody do fondů v organizaci, byly provedeny časové rozlišení, ale do rozpočtu země nebyly přijaty žádné prostředky. Pro fundraisery nebylo možné žádat platby od všech zaměstnavatelů. Proto se vláda rozhodla přesměrovat práva a povinnosti vedení evidence příspěvků Federální daňové službě. V důsledku toho došlo ke změnám v daňovém řádu.

Federální daňová služba po obdržení všech informací o dlužnících pojistného navrhla zaměstnavatelům, aby provedli restrukturalizaci dluhu s následným splacením. V případě úniku a neochoty platit dluhy nastává trestní odpovědnost.

Aktualizace trestního zákoníku vstoupily v platnost v roce 2017. Označují odpovědnost za nezaplacení finančních prostředků, za chybějící převody do fondu, jakož i za záměrné snížení částky požadované k platbě.

Dříve existovala i trestní odpovědnost za nezaplacení peněz, ale v roce 2003 byly převedeny do správního přestupku. Za takové jednání hrozila zaměstnavatelům v letech 2003 až 2017 pokuta ve výši 20 % z celkové nezaplacené částky. V tuto chvíli za stejné akceexistuje trestní odpovědnost. Není vyloučeno odnětí svobody až na šest let. Články 198, 199 a 199.2 uvádějí předměty zdanění pojistného. Došlo ke změnám v trestním zákoníku a také k novým článkům - 199.3, 199.4.

Pravidla výpočtu

Pro plátce, zaměstnavatele, se podmínky platby těchto příspěvků nezměnily. Výpočet a platbu musí provést do patnáctého dne kalendářního měsíce. Obecným obdobím je rok, čtvrtletí, půl roku, devět měsíců. Zaměstnavatel může snížit celkovou částku převodů v případě dočasné invalidity, stejně jako v případě zaměstnancovy mateřské.

Pokud se po výpočtu příspěvků za určité období ukáže, že organizace provedla platby za dočasnou invaliditu osoby a mateřství více, než je celková výše příspěvků pro tento typ, pak rozdíl v částka bude připsána na budoucí příspěvky za stejných podmínek. Částka budoucích plateb se tak sníží.