Sv. 78 daňového řádu Ruské federace. Zápočet nebo vrácení přeplatku na dani, poplatky, penále, pokuty

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Daňový řád stanoví postupy, podle kterých mohou plátci určitých poplatků vracet částky přeplacených do rozpočtu nebo nadměrně vybrané státem. Uplatnění tohoto práva musí být provedeno v souladu s ustanoveními některých článků daňového řádu Ruské federace, především 78 a 79. První upravuje postup při vracení přeplatku poplatníkům a započtení přeplatků na běžné poplatky. Platby. Struktura tohoto článku předpokládá poměrně podrobnou úpravu příslušných činností Federální daňové služby. Druhý článek specifikuje algoritmus pro vrácení daní, které byly nadměrně vybrány. Jaká jsou specifika zmíněných postupů? Jak má daňový poplatník právo uplatnit své právo na vrácení poplatků nebo je kompenzovat?

Účel článku 78

Sv. 78 daňového řádu Ruské federace - zdroj, který upravuje postup pro započtení nebo zákonné vrácení částek daní a jiných plateb do rozpočtu, které přeplatil jeden nebo jiný subjekt - občan nebo organizace. Podobné scénáře mohou nastat, pokud poplatník spočítal vícedaň, než bylo nutné, nebo skutečně převedl do rozpočtu částku přesahující částku, kterou bylo nutné zaplatit. Bude užitečné studovat strukturu umění. 78 daňového řádu Ruské federace samostatně v bodech.

Položka 1

Tento prvek článku, o kterém se uvažuje v daňovém řádu Ruské federace, obsahuje ustanovení, která stanoví, že částky nadměrného zdanění musí být započteny proti aktuálním závazkům občana nebo organizace za běžný rozpočtový závazek, splacení nedoplatky na jiných daních, jakož i dluhy na penále a pokutách, nebo vrácené způsobem upraveným příslušným článkem daňového řádu Ruské federace. V současnosti v Čl. 78 odstavec 1 daňového řádu Ruské federace také uvádí, že kompenzace nadměrných federálních, regionálních a obecních daní, jakož i sankcí za ně, se provádí v korelaci s podobnými typy rozpočtových závazků.

Položka 2

Druhý odstavec zvažovaného článku daňového řádu Ruské federace obsahuje ustanovení, podle kterých musí započtení nebo vrácení přeplatků daně provést územní odbor Federální daňové služby v místě registrace plátce, pokud daňový řád Ruské federace neobsahuje jiná pravidla. Dotyčným bodem je čl. 78 také obsahuje ustanovení, podle kterého se vrácení plateb obvykle provádí bez načítání jakéhokoli úroku.

Položka 3

Další odstavec posuzovaného článku obsahuje ustanovení, podle kterých musí Federální daňová služba informovat plátce o zjištěných skutečnostech přeplatku některých daní, jakož i o jejich částkách nejpozději po uplynutí lhůty 10 dní po zjištění nadměrných převodů. Pokud si finanční úřady nejsou jisti, že přeplatek skutečně vznikl, ale předpokládajímůže se stát, že mohou daňovému poplatníkovi nabídnout, aby provedl společné sesouhlasení vypočtených ukazatelů pro příslušné platby.

Položka 4

Ustanovení čl. 78 stanoví, že pro uplatnění zákonného práva na započtení přeplatků proti krátkodobým závazkům musí poplatník zaslat správci daně písemnou žádost. Tento dokument lze podat i v elektronické podobě – za předpokladu, že jej lze podepsat vylepšeným kvalifikovaným digitálním podpisem, nebo prostřednictvím online účtu poplatníka. Rozhodnutí o započtení výše přeplatků daní přijímá Federální daňová služba nejpozději po uplynutí lhůty 10 dnů poté, co ministerstvo obdrží příslušnou žádost od občana nebo organizace, nebo ode dne podpisu Federální daňová služba a plátce aktu potvrzujícího společné odsouhlasení platby poplatků, pokud nějaké byly.

Položka 5

Odstavec 5 uvažovaného článku uvádí, že započtení přeplatků na vrácení daňových nedoplatků by mělo být provedeno Federální daňovou službou nezávisle. Dodatečnou žádost na finanční úřad tedy v obecném případě není třeba zasílat předmět placení poplatků. Federální daňová služba je povinna splnit požadavky odstavce 78, o kterém se uvažuje, ve lhůtě 10 dnů po zjištění přeplatku nebo ode dne podpisu zákona Federální daňovou službou a daňovým poplatníkem. potvrzením společného odsouhlasení plateb. V řadě případů se lhůta pro provedení příslušného příkazu počítá od okamžiku vydání rozhodnutí soudu, pokud k němu došlo z důvoduslyšení daňových sporů.

Ustanovení čl. 78 daňového řádu Ruské federace obsahuje ustanovení, která stanoví, že daňový poplatník, přestože toto opatření není ze zákona povinné, má stále právo zaslat výše uvedenou žádost Federální daňové službě. To lze provést například za účelem urychlení procesu započtení přeplatků do budoucích plateb. V tomto případě musí správce daně započíst odpovídající částky ve lhůtě nepřesahující 10 dnů po obdržení dokladu od poplatníka nebo ode dne, kdy byl podepsán akt o společném odsouhlasení plateb, pokud k takovému odsouhlasení došlo. ven.

Položka 6

Nyní se podívejme, jak probíhá vracení přeplatků do rozpočtu. Tento postup upravuje odst. 6 Čl. 78 daňového řádu Ruské federace. Částku daňového přeplatku musí Federální daňová služba také vrátit plátci na základě písemné žádosti, kterou lze vygenerovat v elektronické podobě za předpokladu, že bude podepsána kvalifikovaným digitálním podpisem.

Federální daňová služba je povinna vrátit daň nejpozději do 1 měsíce po obdržení příslušné žádosti. V ustanovení odstavce 6 Čl. 78 daňového řádu Ruské federace také říká, že pokud má poplatník, který podává žádost o vrácení přeplatků Federální daňové službě, nedoplatky, jsou pokryty jako první. Pokud po vyrovnání dluhů zůstane určitá částka, je možné vrácení peněz.

Položka 7

Podle norem odstavce 7 čl. 78 daňového řádu Ruské federace žádost Federální daňové službě zaslaná daňovým poplatníkem, který má v úmyslu započíst buď v zákonnémpříkaz k vrácení přeplatku na dani, lze vypracovat a podat odboru do 3 let od okamžiku, kdy byl přeplatek uhrazen do rozpočtu, pokud regulační předpisy týkající se daní a poplatků nestanoví jinak.

Položka 8

V souladu s uvažovaným odstavcem musí Federální daňová služba rozhodnout o kompenzaci přeplatku na poplatcích občanovi nebo organizaci ve lhůtě, která nepřesáhne 10 dnů po obdržení žádosti od Federální daňové služby nebo od datum podepsání zprávy o odsouhlasení oddělením a daňovým poplatníkem - pokud se konalo. V odstavci 8 Čl. 78 daňového řádu Ruské federace také uvádí, že pokyn k vrácení odpovídajícího přeplatku, vydaný na základě rozhodnutí Federální daňové služby o kompenzaci odpovídající částky, zasílá Federální daňová služba Federální daňové službě. Treasury, agentura, která na oplátku provádí vyrovnání se žadatelem v souladu s rozpočtovými zákony Ruské federace.

Položka 9

Podle norem odstavce 9 článku 78 daňového řádu Ruské federace jsou daňové úřady povinny informovat plátce o rozhodnutí o započtení nebo vrácení přeplatků, které může spočívat ve schválení provedení tohoto postup nebo jeho odmítnutí provést. První nebo druhá činnost musí být provedena ve lhůtě nepřesahující 5 dnů po projednání záležitosti. Oznámení od Federální daňové služby je předáno vedoucímu společnosti, jednotlivci, jejich zástupcům proti přijetí nebo jiným dostupným způsobem, který může potvrdit přijetí těchto informací.

Pokud mluvíme o interakci Federální daňové služby a konsolidované skupiny daňových poplatníků, pak by výše daňových přeplatků mělabýt započten nebo vrácen ve prospěch odpovědného člena příslušného spolku. Pokud dojde k ukončení smlouvy o jejím vzniku, pak se vrácení nebo zápočet poplatků provede na žádost odpovědného subjektu. Tato operace se neprovádí, pokud má odpovědný účastník zahrnutý do konsolidačního celku nedoplatky, pokuty a jiné sankce vůči rozpočtu.

Položka 10

V souladu s normami odstavce 10 článku 78 daňového zákoníku Ruské federace se částka, která je předmětem vrácení nebo kompenzace, zvyšuje v korelaci s refinanční sazbou centrální banky, pokud jsou na ní vypořádány mezi Federální daňová služba a daňový poplatník nejsou provedeny ve lhůtě uvedené v odstavci 6 článku podle daňového řádu Ruské federace.

Položka 11

V souladu s normami odstavce 11 článku 78 daňového řádu Ruské federace musí teritoriální struktura Federální státní pokladny, která vrací daňové přeplatky, oznámit Federální daňové službě, kdy byla skutečně splatná částka převedeno na daňového poplatníka a v jakém objemu.

Položka 12

Pokud úroky doplňující přeplatek v souladu s ustanovením odstavce 10 příslušného článku daňového řádu Ruské federace nebudou žadateli převedeny v plné výši, Federální daňová služba rozhodne o kompenzaci u zbývajících, které jsou vypočteny na základě data skutečného převodu příslušných částek na poplatníka. Tato činnost Federální daňové služby musí být provedena nejpozději do 3 dnů ode dne obdržení informací od Federální státní pokladny o datu vrácení finančních prostředků, jakož i o jejich výši. Nezbytný platební příkaz Federální daňové služby ve svémobrat, měl by poslat do federálního ministerstva financí.

Položky 13 a 14

V souladu s odstavcem 13 článku zvažovaného daňového řádu Ruské federace musí být zápočet nebo kompenzace přeplatků daní provedeny v ruských rublech. Odstavec 14 předepisuje, aby se normy stanovené v článku 78 daňového řádu Ruské federace vztahovaly nejen na daně, ale také na další povinnosti: zálohy, penále, pokuty a různé poplatky. Příslušná pravidla stanovená v článku 78 by se na základě norem odstavce 14 měla vztahovat i na daňové agenty, subjekty odvádějící poplatky do rozpočtu a odpovědné účastníky v konsolidovaných skupinách plátců. Uvažovaný odstavec článku 78 rovněž stanoví, že daňová RF musí rovněž uplatňovat příslušná pravidla v procesu započtení nebo vrácení přeplatků na DPH, které podléhají vrácení způsobem stanoveným zákonem.

Položka 15

Položka 15 Art. 78 daňového řádu Ruské federace stanoví pravidlo, podle kterého skutečnost uvedení subjektu jako vlastníka majetku ve zvláštním prohlášení, které se podává v souladu s federálním zákonem „o dobrovolném prohlášení“, jakož i převod takového majetku na skutečného vlastníka nemůže být základem pro uznání určitých plateb do rozpočtu nadbytečných.

Jak vyplývá z pravidel obsažených v článku 78 daňového řádu Ruské federace, daňový RF uznává daň zaplacenou do státní pokladny jako nadměrně vybranou z důvodu dodatečných poplatků za daňovou kontrolu nebo její dobrovolnost platba daňovým poplatníkem. Dalším scénářem vzniku odpovídajících přeplatků je změna základu daně v důsledku rozhodnutí soudu resppříkazy vyšší struktury Federální daňové služby.

Je možné vrátit daň podle článku 78 nerezidentům Ruské federace?

Mnoho plátců znepokojuje otázka: mohou nerezidenti Ruské federace vrátit přeplatky na daních do rozpočtu? Tito jsou považováni za cizince a občany Ruska, kteří žijí v Ruské federaci méně než polovinu z 365 dnů. Jak dokládají odborné materiály k Čl. 78 daňového řádu Ruské federace s komentáři je tento postup možný. Zvažte jeho nuance.

Hlavním znakem zdanění nerezidentů Ruské federace je, že platí daň z příjmu fyzických osob ve výši 30 %, přičemž v obecném případě je poplatek vypočítán sazbou 13 % z příjmu. Nutnost vrátit příslušný poplatek způsobem stanoveným normami čl. 78, může vzniknout z důvodu nesprávného určení postavení poplatníka a chybného výpočtu daně z příjmů fyzických osob ve výši 30 % namísto 13 %. Obecně platí, že algoritmus, podle kterého se přeplatky vracejí do rozpočtu, je v tomto případě stejný jako v případě jiných důvodů pro uplatnění tohoto postupu. To znamená, že plátce musí být předložen Federální daňové službě, jak je stanoveno v odstavci 6 čl. 78 daňového řádu Ruské federace, aplikace, po - počkejte na rozhodnutí daňových úřadů. Bude užitečné zvážit, jak by měl být navržen.

Jak požádat o vrácení daně?

Formulář žádosti o zákonné vrácení přeplatků ze státního rozpočtu byl celkově sjednocen. V pravé horní části tohoto dokumentu musíte uvést, komu je zasílán. V obecném případě se jedná o vedoucího územního IFTS pro obec, vve kterém poplatník působí. Píšeme tedy: „Šéfovi IFTS pro takové a takové město nebo okres.“Níže je potřeba zaznamenat, od koho je žádost odeslána. Píšeme "Od toho." Další položkou je uvedení údajů o pasu žadatele (řada dokladu, jeho číslo, datum vydání a také orgán, u kterého byl doklad vydán). Formulář žádosti o vrácení daně musí obsahovat i registrační adresu poplatníka – opravujeme ji na řádku níže. Dále napište doprostřed stránky "Prohlášení". Níže odůvodňujeme naši výzvu Federální daňové službě frází jako „V souladu s normami článku 6 čl. 78 daňového řádu Ruské federace vás v souvislosti s přeplatkem na dani žádám o převedení dlužné částky na vrácení na ten a ten osobní účet.“

Dále opravte podrobnosti o odpovídajícím bankovním účtu. Nejčastěji se jedná o: celé jméno příjemce, DIČ, název banky, BIC, korespondenční účet, osobní účet. Níže uvádíme datum dokumentu, podpis a jeho přepis. Jak vypadá žádost o vrácení přeplatku na dani? Ukázka tohoto zdroje může vypadat takto:

Rozdíly v příslušné aplikaci mohou být způsobeny především typem daně, poplatku, pokuty a dalšími typy plateb do rozpočtu. Lze tedy vrátit daň z příjmu fyzických osob nebo například, jak jsme uvedli výše, DPH.

Články 78 a 79 daňového řádu RF: jak spolu souvisí?

Lze poznamenat, že v daňovém řádu je článek, který je velmi blízký čl. 78 - 79. Daňový řád Ruské federace v něm upravuje postup pro vrácení částek za daně a jiné povinnosti, které byly zbytečnězotavil. Pojďme prozkoumat jeho nejvýznamnější body.

Takže v odstavci 1 Čl. 79 uvádí, že vrácení přeplatků do rozpočtu by mělo být provedeno pouze v případě, že předtím bylo provedeno správné započtení odpovídající částky ve prospěch splacení případných nedoplatků. Pokud se ukáže, že žádné neexistují, pak pouze v tomto případě bude muset Federální daňová služba provést postupy stanovené v článku 79 daňového řádu Ruské federace. V souladu s pravidly obsaženými v odstavci 2 čl. 79 daňového řádu Ruské federace, rozhodnutí Federální daňové služby o vrácení přeplatku daně plátci musí být učiněno ve lhůtě, která nepřesáhne 10 dnů poté, co ministerstvo obdrží žádost. Jeho podoba bude obecně podobná jako v případě uplatnění práva na započtení plateb přeplatku státu.

Federální daňová služba v průběhu postupu vrácení peněz, jako ve scénáři, kdy je přeplatek na dani připsán v souladu s článkem 78, spolupracuje s federálním ministerstvem financí. Daňové úřady by tedy měly tomuto oddělení zaslat pokyny k vrácení odpovídajících částek, které jsou vytvořeny na základě rozhodnutí Federální daňové služby. Daňoví poplatníci mohou odeslat žádost o vrácení přeplatků federální daňové službě do 1 měsíce od okamžiku, kdy se dozvědí o faktech přeplatků do rozpočtu.

V některých případech musí být právo na provedení přiměřené náhrady subjektům placení poplatků prokázáno u soudu. Žalobní prohlášení, jehož předmětem je potvrzení o zákonných důvodech pro vrácení daně, lze vyhotovit ve lhůtě 3 let odv okamžiku, kdy daňový poplatník zjistí skutečnost nadměrného výběru.

Skutečnost, že rozpočet obsahuje nadměrně vybrané daně, musí Federální daňová služba nezávisle oznámit, jak vyplývá z norem odstavce 4. Čl. 79 daňového řádu Ruské federace, předmětem plnění závazků vůči rozpočtu ve lhůtě, která nepřesáhne 10 dnů po zjištění příslušné skutečnosti.

Částka daně, která se vybere v rozpočtu nad rámec požadované částky, musí být vrácena žadateli v souladu s normami odstavce 4 čl. 79 daňového řádu Ruské federace, nejpozději do 1 měsíce ode dne odeslání žádosti Federální daňové službě v předepsané formě. V některých případech je k tomu navíc účtován úrok v korelaci s ukazatelem refinanční sazby centrální banky.

Pokud je předmětem interakce s Federální daňovou službou konsolidovaná skupina podniků, pak je daň vrácena na účty odpovědného účastníka tohoto sdružení.

Územní struktura federálního ministerstva financí musí oznámit federální daňové službě vyrovnání s daňovým poplatníkem, jako v případě postupu pro započtení nadměrné daně podle článku 78 daňového řádu Ruské federace.