Daně v Anglii pro fyzické a právnické osoby. britský daňový systém

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Hlavními daněmi v Anglii jsou daň z příjmu, daň z majetku, daň z kapitálových výnosů, dědická daň a DPH. Mnoho z těchto daní je stratifikovaných: lidé s vyššími příjmy platí vyšší sazby.

Daňový systém Spojeného království platí v celém Spojeném království: v Anglii, Skotsku (s určitými rozdíly), Walesu, Severním Irsku a na ostrovech, včetně ropných vrtných plošin mezinárodních společností v teritoriálních vodách. Normanské ostrovy, Isle of Man a Irská republika mají jiné daňové zákony než Spojené království.

Zdaňovací rok

Data daňového období jsou stanovena od 6. dubna kalendářního roku do 5. dubna následujícího roku. Aktuální daňový rok je v dokumentech uveden jako 2019/20.

Status daňového rezidenta: kdo by měl platit daně a jak

Bez ohledu na bydliště, příjem všech jednotlivcůzdaněny na jednotné daňové progresivní stupnici. Status daňové rezidence určuje, který příjem by měl být zahrnut do daňového základu konkrétní daně.

Veškerý příjem jednotlivce – daňového rezidenta – bude zdaněn ve Spojeném království, bez ohledu na zemi – zdroj příjmu, s přihlédnutím k výhodám poskytovaným úmluvami o zabránění dvojímu zdanění. Takové úmluvy podepsala Anglie s většinou zemí.

Nerezidenti platí daně do státní pokladny Anglie z příjmu obdrženého pouze ze zdrojů v království.

Určení daňové rezidence

Jednotlivec je pro daňové účely uznán jako rezident Spojeného království, pokud je splněna jedna z následujících podmínek:

• rezidenti v zemi po dobu alespoň 183 dní během daňového roku;
• má rezidenční nemovitost ve Spojeném království a žije v ní alespoň 91 po sobě jdoucích dnů, z nichž 30 musí být ve vykazovaném daňovém roce;
• pracuje ve Spojeném království 356 dní bez významného přerušení a alespoň 274 dní musí být v daném daňovém roce.

Jedná se o univerzální pravidla pro určování daňové rezidence, existují však i z nich výjimky. Je důležité si uvědomit, že daňový rok ve Spojeném království není stejný jako kalendářní rok.

Domicil

V mezinárodní právní praxi se používá k určení vnitrostátního práva nebo jurisdikce, podle jejichž zákonů by měl konkrétní případ posuzovat soud. Domicil charakterizujestav právních vztahů a trvalý pobyt v konkrétní jurisdikci a do určité míry je obdobou státního občanství. Status pobytu má přednost v daňových zákonech většiny zemí.

Použití statusu bydliště v daňových zákonech Spojeného království je pravděpodobně dědictvím koloniální minulosti Britského impéria a je anachronismem moderní doby. Občan však může být daňovým rezidentem, pokud má alespoň čtyři dostatečné prokazatelné vazby na Spojené království a pobývá ve Spojeném království 16 dní v daňovém roce. To není vždy dobré pro daňové poplatníky.

Zdanitelný příjem rezidentů a nerezidentů

Daňoví nerezidenti jsou zdaněni příjmy ze Spojeného království. Rezidenti Spojeného království jsou zdaněni ze všech příjmů, bez ohledu na zdroj, včetně zahraničních investic a úroků z úspor, příjmů z pronájmu ze zámořského majetku a příjmů ze zahraničních penzí, v souladu s pravidly a sazbami britského daňového zákona.

Daň z příjmu

V zemi je mnoho daní, které musí jednotlivec platit, spojeno se sazbami daně z příjmu. Základním vzorcem pro výpočet daně je sečíst všechny příjmy fyzických osob a výhody daňových poplatníků, odečíst osobní příplatky (nezdanitelné minimální příjmy osvobozené od zdanění) a poté z této částky zaplatit daň vypočítanou s příslušnou sazbou.

V roce 2018/19osobní příspěvek činil v daňovém roce 11 850 GBP a v roce 2019/20 vzrostl na 12 500 GBP.

Ve Spojeném království existuje progresivní stupnice daně z příjmu, sazby jsou odstupňované v závislosti na příjmu. Tyto stejné příjmové rozsahy se používají k určení dalších daňových sazeb, jako jsou kapitálové zisky.

Daň z příjmu z pronájmu

Daň z příjmu z pronájmu nemovitosti platí všichni pronajímatelé bez ohledu na status trvalého pobytu. Zvláštní pravidla platí pro nemovitosti pro jednu osobu a prázdninový pronájem. Pro zahraniční pronajímatele platí jiná daňová pravidla.

Čisté příjmy jsou definovány jako hrubé příjmy z pronájmu snížené o povolené výdaje. Spojené království zakazuje odečitatelnost většiny kapitálových nákladů na nemovitosti, včetně nákladů na nákup nebo renovaci, odpisů a některých hypotečních úroků.

Majetkové daně

Velká Británie má po USA druhou nejvyšší daň z nemovitosti.

Ve státě existují dvě formy majetkové daně. Při koupi nemovitosti ve Spojeném království jste povinni zaplatit kolkovnou daň z půdy (SDLT). SDLT se vztahuje pouze na rezidenční nemovitosti nad 125 000 GBP. A nebytové nemovitosti s pořizovací cenou vyšší než 150 000 GBP.

Kokovné se vybírá v Anglii a Severním Irsku. Skotsko a Wales vybírají vlastní daně z transakcí s půdou a majetkem. V každé z autonomií sazby nanákup investičních nemovitostí a nákup domu za přítomnosti rezidenčních nemovitostí jsou vyšší.

Stejně jako daň z příjmu je SDLT progresivní. Daň je splatná do 30 dnů po dokončení transakce prodeje a nákupu. Povinnost přiznat, vypočítat a zaplatit daň je obvykle svěřena právníkovi, který transakci sestavuje, s následným předložením faktury zákazníkovi.

Existují daňové pobídky, které vám umožňují snížit daň z nemovitosti ve Spojeném království, například při nákupu několika nemovitostí současně.

Další formou daně z nemovitosti ve Spojeném království je obecní daň. Vykazovacím obdobím pro tuto daň je rok. Místní daň, která nesouvisí s prodejními transakcemi, je také stratifikována.

Obce každoročně vyhodnocují majetek spadající do jejich jurisdikce a stanovují výši daně na vyměřenou hodnotu.

Daň z kapitálových výnosů

Daň z kapitálových výnosů (CGT) se účtuje z rozdílu mezi prodejní cenou a kupní cenou aktiv. CGT se účtuje za ziskové prodeje řady aktiv.

Zdanitelný majetek zahrnuje:

• osobní majetek v hodnotě 6 000 GBP nebo více (bez vozidel);
• rezidenční nemovitost;
• podíly, které nejsou v ISA nebo PEP;
• obchodní aktiva.

CGT se musí platit ze všech aktiv ve Spojeném království bez ohledu na status daňové rezidence.

Zisk z prodeje majetku se připočítává k ostatním zdanitelným příjmům jednotlivce ve vykazovaném daňovém roce. Sazba daně z kapitálových výnosů ve Spojeném království závisí na výši ročního příjmu:

• Pokud je váš celkový zdanitelný příjem nižší než 46 350 £, sazba daně z kapitálových výnosů je 18 % na majetek a 10 % na ostatní aktiva.
• Pokud výše kapitálového zisku plus další příjem přesáhne 43 350 GBP, bude sazba činit 20 % z výnosu z prodeje jiných aktiv a 28 % z částky přesahující 46 350 GBP.

V dané zemi se jakákoli daň podle progresivní daňové sazby vypočítává podle stejného schématu: vyšší sazba se platí z příjmu, který překračuje maximální hranici pro uplatnění předchozí sazby.

Dědická daň

Dědická daň je jednorázová platba, která se vybírá při obdržení dědictví přesahující hodnotu osvobozenou od daně, která v současnosti činí 325 000 GBP. Daň se vypočítává se sazbou 40 % z částky přesahující limitní maximum. Daňová úleva ve výši 4 % je k dispozici, pokud daňový poplatník daruje více než 10 % zděděného majetku na charitu.

Dopravní daň

V Anglii, stejně jako ve všech zemích, závisí výše přepravní daně na velikosti motoru, typu použitého paliva, emisích toxických látek do životního prostředí a datu výroby vozu.

Daňové sazbyu vozidel s alternativním palivem o 10 liber nižší než u vozidel na benzín a naftu.

Firemní daň a daň z výhradního vlastnictví

Jediní vlastníci se musí zaregistrovat u HMRC. Většina společností ve Spojeném království je zdaněna sazbou 20 % ze svého čistého příjmu a musí podat daňové přiznání společnosti. Přípustné výdaje zahrnují běžné provozní náklady, a pokud jsou společnosti provozovány ze samostatné kanceláře v soukromém domě vlastníka nebo generálního ředitele, mohou zahrnovat poměrnou část výdajů domácnosti.

Jednotlivci mají nárok na poměrnou částku nákladů na vozidlo, pokud používají své osobní vozidlo pro obchodní účely.

Jednou z výhod provozování určitých obchodních struktur, jako je společnost s ručením omezeným, je možnost přijímat peníze od společnosti ve formě dividend. Sazba daně z dividend je nižší než sazby daně z příjmu.

Platná sazba daně z příjmu právnických osob ve Spojeném království závisí na úrovni zisků společnosti a právní formě podnikání:

• jako společnost s ručením omezeným;
• jako zahraniční společnost s pobočkou nebo stálou provozovnou ve Spojeném království;
• jako klub, družstvo nebo jiné neregistrované partnerství (jako je veřejná nebo charitativní nadace).

Daň z dividend

Držitelé akcií britských společností platí daň z dividend. Je osvobozeno od daně minimálně 2 000 £ za daňový rok.

Sazby daně z dividend ve Spojeném království jsou následující:

• 7, 5% základní sazba;
• 32, o 5 % vyšší sazba;
• 38, 1% příplatek.

VAT

VAT, neboli daň z obratu, je ve Spojeném království někdy označována jako obchodní daň. Týká se téměř veškerého zboží a služeb, takže odpověď na otázku, kdo je plátcem DPH, je nasnadě. Může se vztahovat i na zboží a služby ze zahraničí, pokud společnost překročí určité limity. Ve skutečnosti se jedná o obdobu DPH na služby nerezidentů, známé podle ruského práva.

Standardní zdaňovací období DPH je čtvrtletí. Existuje však řada zjednodušených metod pro výpočet této daně s rozpočtem. Firma si může zvolit způsob platby předem. Jejich velikost je dána činností za předchozí rok. Zálohy se do rozpočtu platí měsíčně nebo čtvrtletně. Zdaňovacím obdobím pro DPH bude v tomto případě rok.

Charakteristickým rysem daňové legislativy je velké množství metod daňového účetnictví pro daňové účely. To je pro poplatníka velmi výhodné. Optimalizovat účetnictví je možné dvěma způsoby: jak minimalizací nákladů na platby, tak nákladů na účetnictví. Této příležitosti využívá mnoho společností, které jsou plátci DPH.

Standardní sazba DPH je 20 %. Určité zboží a služby jsou zdaněny nižšími sazbami.

Aktuální sazby daně z přidané hodnoty v zemi:

• 20 % – standard se vztahuje na většinu zboží a služeb;
• 5% snížená sazba na lékařské vybavení, malá auta, hygienické a hygienické potřeby atd.
• 0 % – nulová sazba. Platí pro produkty s nízkým hodnocením: dětská výživa, oblečení, knihy, periodika atd.

Stejně jako v ruské jurisdikci je řada zboží a služeb osvobozena od DPH. Není jasné, kolik firem není plátci DPH, kromě bank, pojišťoven, lékařských a vzdělávacích center a jsou další. Prodej komerčních nemovitostí a pozemků nepodléhá dani.

Pokud je to v kontextu podnikání ekonomicky proveditelné, má společnost právo odmítnout osvobození a přejít na používání standardních sazeb DPH. Kolik společností toto právo uplatňuje, není známo.

Daňové prohlášení jednotlivců

Daně za jednotlivce zaměstnané ve Spojeném království jsou sráženy, placeny a přiznávány zaměstnavatelem, stejně jako příspěvky do národního pojištění. Daňoví rezidenti, kteří pobírají příjmy z jiných zemí, jsou povinni je sami přiznat.

U online prohlášení je konečným termínem pro podání prohlášení 31. leden roku následujícího po vykazovaném období. Prohlášení v papírové podobě se podává daňovému úřadu nejpozději do 31. října. Předběžné informace o zahraničních příjmech je třeba dát na vědomí finančním úřadům na konci daňového roku, tj. nejpozději do 5.duben.

Vrácení daní

Za určitých podmínek má daňový poplatník nárok na slevu (vrácení) daně v Anglii z důvodů uvedených v daňových zákonech.

Žádost o refundaci se podává finančním úřadům online nejdříve v říjnu. Podmínky pro posouzení takových žádostí a vrácení peněz nepřekročí jeden a půl měsíce.

Daňové úniky

Stejně jako v jakékoli jurisdikci se trestá pokutou, která může dosáhnout 100 % částky skryté daně. Sankce za pozdní podání daňových přiznání nejsou vázány na výši daní, pokuta je pevná – 100 liber št.