Co jsou dividendy? Výnosy z cenných papírů: výpočet a zdanění

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Dividendy jsou součástí zisku, který je rozdělen mezi zakladatele. Počítáno na akcii. Vyplacený zisk se rozděluje v poměru k počtu cenných papírů vlastněných konkrétní osobou. Celý proces spojený s akruálním a výpočtem částek se řídí federálním zákonem č. 26 „o akciových společnostech“.

Zdanění

Podle čl. 43 daňového řádu Ruské federace, dividenda je příjem, který obdrží účastník od podniku při rozdělování finančních prostředků, které zůstávají po zdanění, v závislosti na druhu a počtu cenných papírů.

Dividendy nezahrnují platby:

• které se provádějí v průběhu likvidace podniku, naturálnímu účastníkovi, v penězích nepřesahující výši vkladu společníka do základního kapitálu;
• ve formě převodu vlastnictví centrální banky;
• nezisková struktura pro provádění nepodnikatelských činností nebo produkovaná společnostmi, jejichž kapitál se skládá z příspěvků.

Kdo má nárok na dividendy? Příjem je vyplácen pouze držitelům cenných papírů.

Typy akcií

Bezpečnost potvrzuje příspěvek jednotlivce do podniku a dává právo obdržet podíl na zisku. Kapitál akciové společnosti tedy tvoří jmenovitá hodnota umístěných akcií. Federální zákon č. 26 definuje dva typy těchto cenných papírů: běžné a privilegované. Podíl posledně jmenovaných na celkovém kapitálu organizace by neměl překročit 25 %.

Všechny akcie jsou registrované, tj. jsou přiřazeny vlastníkům. Při uplatnění práva účastníků na nákup cenných papírů prodávaných jiným účastníkem a při konsolidaci akcií mohou vznikat zlomkové cenné papíry. Jejich účtování probíhá podle obecných pravidel. Pokud osoba koupí dva nebo více dílčích cenných papírů stejného typu, tvoří jeden celek.

Kmenové akcie umožňují jejich vlastníkům účastnit se shromáždění účastníků, hlasování, příjem ve formě dividend a v případě reorganizace část majetku. Výše plateb závisí na finanční situaci organizace.

Preferovaná akcie dává vlastníkovi právo obdržet pevnou platbu. Jeho velikost je stanovena jako procento hodnoty cenného papíru. Nemohou se účastnit jednání ani nějak ovlivňovat činnost organizace. Výši úhrady při likvidaci podniku upravují stanovy. Pokud organizace poskytuje akcie několika typů, musí charta také určit pořadí, načasování a výši plateb.

Jak se počítají dividendy?

Příjem lze vyplácet každé čtvrtletí, půl roku nebo rok. Rozhodnutí o převodu finančních prostředků musí padnout do následujícího čtvrtletíobdobí na valné hromadě akcionářů. Výše platby by neměla překročit částku doporučenou představenstvem. Termín a postup vypořádání jsou určeny listinou. Pokud tyto podmínky nejsou v dokumentu upřesněny, pak by tato lhůta neměla přesáhnout dva měsíce od data rozhodnutí o platbě.

Limity

V umění. 43 spolkového zákona č. 26 popisuje omezení platby. Organizace zejména nemůže oznámit výplatu příjmů centrální bance:

• do úplného zaplacení Spojeného království;
• před splacením cenných papírů, které lze splatit;
• pokud ke dni rozhodnutí hrozí úpadek podniku nebo může nastat po převodu finančních prostředků;
• pokud je hodnota čistých aktiv nižší než jeho rezervní fond ve Spojeném království nebo pokud taková situace může nastat po převodu finančních prostředků;
• pokud mluvíme o centrální bance, jejíž výše plateb není stanovena zakládací listinou.

Je také zakázáno vyplácet dividendy z prioritních akcií, pokud příjem nebyl dříve vyplacen držitelům běžných cenných papírů. Obvykle se o platbě rozhoduje na základě výsledků práce za daný rok.

Jak se počítají dividendy?

Splatný příjem je určen na základě úrokové sazby:

- %=Zisk / Spojené království x 100 %.

Příklad

22 tisíc rublů je přiděleno na výplatu dividend za rok 2015. Kapitál organizace je 10 tisíc rublů, nominální hodnota je 20 rublů, počet cenných papírů je 50 tisíc kusů.

%=(22: 10) x 100 %=220 %.

440 rublů na akcii. (22:50).

BU

Dividendy jsou příjmy vyplácené z čistého příjmu po zdanění. Mohou být akumulovány ve zvláštním rezervním fondu. Platba se provádí v hotovosti nebo jiným majetkem. Podívejme se, jak se provádí výpočet a účtování příjmů z dividend v BU:

• DT84 "Nepokrytá ztráta" CT75 "Výpočty výplaty příjmů" - dividendy byly naúčtovány akcionářům, kteří nejsou zaměstnanci.
• DT84 KT70 „Vyrovnání s personálem“– časově rozlišený příjem pro akcionáře-zaměstnance.
• DT75 (70) KT68 „Zúčtování daně z příjmu fyzických osob“– daň z příjmu fyzických osob srážená z naběhlých částek.
• DT75 (70) КТ51 (50) – časové rozlišení „čistých“dividend akcionářům.

Uvažujme, jak se účtuje příjem (dividendy) vyplácený z majetku:

• DT84 KT75 (70) – časové rozlišení dividend.
• DT75 (70) KT68 – daň z příjmu fyzických osob sražená z naběhlých částek.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Ostatní příjmy") - hodnota majetku s DPH, která byla převedena na splacení dividendového dluhu.
• DT90 (91) KT68 – včetně DPH u převedeného majetku.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) – náklady na převedený majetek byly odepsány.
• DT91 KT01 (10) - hodnota aktiv vydaných ve formě dividend byla odepsána.

V případě likvidace JSC se výplata naběhlých dividend ze všech akcií, kromě kmenových, provádí na druhém místě současně se splacením likvidační hodnoty centrální banky.

Příklad

Postup zdaněnídividendy závisí na příjmu organizace z majetkové účasti v jiných podnicích a na statutu daňového rezidenta Ruské federace pro jednotlivce.

Předpokládejme, že společnost během roku obdržela kapitálový příjem. MC se skládá z 1 000 akcií. Z toho 700 kusů patří ruským podnikům, 50 kusů. - zahraniční podniky, 200 ks. - rezidentní fyzické osoby a 50 ks. - fyzická osoba nerezident. Schůze akcionářů rozhodla o zaplacení 100 rublů za akcii. Organizace obdržela dividendy ve výši 10 tisíc rublů od společnosti třetí strany. Částka k rozdělení je: 100 x 1 000=100 000 RUB

Příjmy splatné nerezidentům jsou 5 tisíc rublů (100 rublů x 50 položek). Jelikož jednotlivci a organizace vlastní 50 ks. akcií, pak celková výše platby je 10 tisíc rublů. V souladu s tím mají obyvatelé nárok na 90 tisíc rublů. (100 rublů x (700 + 200) kusů).

NU

Zdanění příjmů ve formě dividend přijatých fyzickými osobami je upraveno dopisem Ministerstva daní Ruské federace č. SA-6-04/942. JE se počítá za kalendářní rok a za vykazované období se považuje každé čtvrtletí. Pro podniky, které vypočítávají zálohy každý měsíc na základě obdrženého zisku, je obdobím výpočtu stejné období. Pro výpočet JE při rozdělování příjmů za druhé čtvrtletí roku 2015 tedy bude vykazovaným obdobím šest měsíců roku 2015 a předchozí - první čtvrtletí roku 2015. Srážková daň z dividendového příjmu se vypočítává ve výši 9 %.

Prostředky do rozpočtu nesmí být převedenypozději než v den přijetí peněz v bance nebo v den převodu prostředků na účet. Záleží na tom, který z uvedených termínů byl první. Pokud jsou dividendy převedeny na úvěrovou instituci nebo zaslány poštovní poukázkou, je datem přijetí příjmu den převodu finančních prostředků.

Příklad

V roce 2015 získala CJSC zisk ve výši 266 tisíc rublů. Schůze akcionářů rozhodla o přidělení této částky na výplatu příjmů zakladatelům. Trestní zákoník je rozdělen na 100 akcií, z toho 60 akcií patří vedoucímu organizace, 40 akcií. - fyzická osoba nerezident. V rozvaze se tvoří následující transakce:

- DT84 KT70 - 159,6 tisíc rublů. (266: 100 x 60) – dividendy vzniklé řediteli.

Splatná částka daně z příjmu fyzických osob je: 159,6 x 0,09=14,364 rublů.

Elektroinstalace:

- DT84 KT75-2 - 106,4 tisíc rublů. (266: 100 x 40) – příjmy příštích období pro nerezidenta.

Zdanění příjmů nerezidentů

Pokud je mezi Ruskou federací a jinou zemí uzavřena smlouva o zamezení dvojího zdanění, je sazba daně 9 %. Pokud takový legislativní akt neexistuje, pak vyplacená částka podléhá zdanění ve výši 15 %. Pokud zadaný úkon existuje, pak se částka daně vypočítá podle vzorce:

Daň z příjmu fyzických osob, která má být sražena=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9 %:

• Nd – časově rozlišené dividendy;
• Od – celková částka výplaty;
• Pd – částka přijatých dividend.

Příklad

V roce 2015 získala CJSC zisk ve výši 266 tisíc rublů. Tato částka zahrnuje 150 000 USD.třít. podílový příjem. Valná hromada rozhodla o výplatě dividend. Příjmy budou rozděleny mezi dva zakladatele: ředitele a nerezidenta. První vlastní 60 akcií a druhý - 40 akcií. Zvažte položky v BU:

• DT84 KT70 - 159,6 tisíc rublů. (266: 100 x 60) – dividendy narostlé do hlavy.
• DT84 KT75-2 - 106,4 tisíc rublů. (266: 100 x 40) – dividendy byly připsány nerezidentovi.

Částka daně splatné z příjmu zakladatele se vypočítá takto:

- 106,4 x 0,15=15,96 tisíc rublů

- (266 x 0,6: 266) x (266 - 150) x 0,09=6,264 tisíc rublů

NDFL se sazbou 30 %

Zdanění příjmů zvýšenou sazbou je poskytováno pouze v případě, že neexistují žádné informace o držitelích centrální banky. Taková situace může nastat, pokud zájmy zakladatelů zastupuje oprávněná osoba nebo depozitář. Všechny výpočty se provádějí podle vzorce:

NDFL=výše dividendy x 30 %.

Částka daně musí být převedena do měsíce od data jedné z následujících událostí:

• konec zdaňovacího období;
• vypršení platnosti smlouvy, podle které agent vyplácí příjem držiteli;
• platba finančních prostředků.

Speciální příležitosti

I když je jedním ze zakladatelů jiná organizace, stále musíte srazit daň z příjmu fyzických osob. Zákon v tomto případě nestanoví žádná omezení. V závislosti na tom, zda je zřizovatel rezidentem nebo ne, jsou obecně zdaněnydividendy.

Příjmy získané dědictvím podléhají zdanění za zvláštních podmínek. Předmětem dědictví je právo přijímat peněžní prostředky. Z vyplacené částky je proto nutné srazit daň z příjmu fyzických osob ve výši 9 % nebo 15 % a včas je převést do rozpočtu.

Základem pro výpočet daně jsou skutečně přijaté peníze a množství prostředků, se kterými zakladatelé získali právo nakládat. Dnem přijetí příjmu je datum výplaty. Za den přijetí finančních prostředků organizací se tedy považuje den, kdy akcionář odmítl přijmout příjem. Takové částky také podléhají obecnému zdanění.