Karta interní finanční kontroly: k čemu slouží, vyplňování vzorku

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

V procesu finanční a ekonomické činnosti provádějí organizace mnoho operací: výroba zboží, poskytování služeb, vypořádání s dodavateli a zákazníky, platby daní a poplatků a další operace stanovené zákonem. druhy činností a legislativa. Organizace musí podávat zprávy o všech těchto operacích a jejich finančních výsledcích regulačním orgánům, předkládat určité zprávy včas. Kromě hlášení daňové službě a dalším úřadům musí společnosti hlásit finanční výsledky svým akcionářům a zakladatelům, společníkům a dokonce i některým dlužníkům. Hlášení je také vyžadováno pro interní použití. K tomu všemu slouží vnitřní kontrola, pro jejíž pohodlí slouží karta vnitřní finanční kontroly. Tento článek je věnován tomuto tématu. Z toho bude známo, co je vnitřní kontrola,jaký je postup pro její zavedení a proč potřebujeme kartu interní finanční kontroly, její součásti, specifika a pravidla vyplňování.

Co je vnitřní kontrola

Vnitřní kontrolu v organizaci provádí účetní oddělení nebo sám ředitel, pokud je organizace malá a převzal roli hlavního účetního. Upravuje postup při výkonu vnitřní finanční kontroly Federální zákon č. 402 ze dne 6. prosince 2011. Jmenuje se Zákon – „O účetnictví“. Konkrétně se odkazuje na vnitřní kontrolu v článku 19. Popisuje řadu klíčových požadavků na průběžné účetnictví, potřebu jeho údržby pro všechny organizace bez výjimky a také sankce pro organizace, které tyto požadavky nedodržují.

Jak by měla vypadat vnitřní kontrola

Postup pro výkon vnitřní finanční kontroly předpokládá implementaci několika zásad. Jejich dodržování je důležité jak pro interní uživatele v organizaci, tak pro externí recenzenty.

• Spolehlivost. Veškerá dokumentace a výkaznictví musí plně odpovídat prováděným operacím. Všechny skutečně dokončené procesy by měly být zohledněny se skutečnou částkou a podmínkami.
• Úplnost. Dokumenty a zprávy by měly obsahovat všechna data, která jsou pro zúčastněné strany důležitá. Operace by měly být specifikovány, v případě potřeby by měly obsahovat vysvětlující komentáře.
• Neutralita. Zájmy by neměly být uvedeny v dokumentaci a hlášeníjakékoli osoby.
• Kontinuita. Je dodržována hierarchie dokumentů a zpráv, posloupnost odrazu celkových částek, kumulativní součet za vykazovaná období. Všechny dokumenty jsou propojeny.

Způsoby implementace

Všechny organizace se nacházejí v různých situacích. V některých pracuje pouze jeden člověk, který je jak zakladatelem, tak ředitelem, účetním a vedoucím prodeje a nákupu dohromady. V jiných je naopak obrovský štáb lidí, z nichž každý se zabývá svým vlastním podnikáním. V jednom případě je pro organizaci výhodnější provádět vlastní výpočty, v jiném na to prostě nemá dostatek personálu. Na základě toho mají společnosti dvě možná východiska ze situace, z nichž každá má své pro a proti.

• Samoregistrace. I v organizaci s jedním zaměstnancem je možné vést evidenci samostatně. Účetnictví má v tomto případě na starosti sám ředitel. To znamená, že má znalosti v oblasti účetnictví a výkaznictví, pravidel a předpisů týkajících se účetnictví, kancelářské práce a workflow. K dnešnímu dni existují online služby, které velmi pomáhají v práci i s minimálními znalostmi v oboru. V závislosti na potřebách společnosti si můžete najmout jednotlivé účetní nebo dokonce celé účetní oddělení. Účetní v tomto případě získávají zaměstnání v souladu s požadavky zákoníku práce, jsou jim vypláceny mzdy a příspěvky do specializovaných fondů.
• Souhlas s auditem popřkonzultace třetí strany. V tomto případě leží veškerá účetní odpovědnost na bedrech specialistů ze společnosti třetí strany. Hlavním zájmem zákazníka je platit za služby včas. Není třeba shánět kandidáty na pozici účetní, testovat a vybírat z masy uchazečů, není třeba platit mzdy a odvody do sociálních fondů. Obvykle je ale cena poradenských služeb mnohonásobně vyšší než plat průměrného účetního.

Předměty a objekty vnitřní kontroly

V procesu kontroly lze rozlišit její subjekty a objekty. Subjekty - osoby provádějící úkony směřující k získání výsledku auditu, tj. vlastníci nebo úředníci, kteří jsou těmito povinnostmi pověřeni. Existuje několik úrovní předmětů:

• první úroveň – vlastníci nebo členové organizace, kteří iniciují audit z nutnosti nebo z vlastního rozhodnutí;
• druhá úroveň - vykonavatelé kontrolního procesu (členové kontrolní komise nebo externí auditoři, kteří jsou těmito povinnostmi pověřeni z titulu své funkce nebo smluvních závazků);
• třetí úroveň – zaměstnanci, jejichž pracovní povinnosti zahrnují implementaci kontrolních funkcí;
• čtvrtá úroveň – personál provádějící kontrolu z důvodu potřeby.

Objekty kontrol jsou objekty, na které je kontrola zaměřena. Mohou to být zdroje organizace,bezpečnostní systémy, personál, finanční výsledky a další složky ekonomické činnosti, které jsou zajímavé pro různé uživatele hledaných informací.

Organizace vnitřního kontrolního systému

Interní kontrola poskytuje informace a důvěru v organizaci mnoha uživatelům najednou. Měl by být koncipován tak, aby uspokojil zájmy všech osob, pro které jsou důležité informace o finanční situaci společnosti a jejím postavení na trhu. K tomu by se kontrola měla týkat následujících složek obchodní činnosti:

• úplnost a spolehlivost informací promítnutých do účetnictví, daní a manažerského účetnictví, jeho srovnatelnost a návaznost;
• činnost podniku jako celku a míra jejího odrazu v účetních dokladech;
• legitimní a efektivní využití finančních prostředků, které má podnik k dispozici;
• spolehlivost ochrany obchodního tajemství;
• postoj vedení organizace ke zjištěným nedostatkům, rychlost a přístup k jejich nápravě;
• rychlý přenos interních informací a podávání zpráv osobám, jejichž pracovní povinnosti zahrnují manažerská rozhodnutí.

Co je karta interní finanční kontroly

K zavádění vnitřní kontroly je třeba přistupovat systematicky. Aby byl proces co nejpohodlnější, existuje speciální dokument -kartu vnitřní finanční kontroly. Zjednodušeně se jedná o kontrolní akční plán s uvedením postupů a odpovědných osob (objektů a subjektů). Proces dokumentace vnitřní kontroly obsahuje řadu vzájemně souvisejících formulářů a zpráv. Zároveň je třeba poznamenat, že karta interní finanční kontroly je pro některé organizace povinná, pro jiné je to jen pohodlný nástroj, který se používá podle libosti.

Ministerstvo financí vyvinulo jednotnou podobu karty vnitřní finanční kontroly veřejné instituce. Příklad takové formy je uveden v tomto materiálu. Je povinný pro organizace, které při své činnosti využívají rozpočtové prostředky. Tedy státní, státní a obecní struktury.

Karta interní finanční kontroly 2017: Ověřitelné informace

Ve vnitřní kontrole organizací, komerčních i veřejných, je důležité dotýkat se všech složek obchodní činnosti. V kartách interních finančních kontrol pro rok 2017 byly zohledněny následující kontrolní postupy:

• Odsouhlasení zůstatků uvedených v dokumentaci a uvedených na rozvahových účtech. Berou se v úvahu pokladní knihy, bankovní výpisy, akty odsouhlasení s protistranami, pokladní zprávy, skladové zprávy, tedy primární dokumentace.
• Porovnání částek uvedených v rozvaze na začátku roku, výroční zprávě za poslední vykazované období, ukazatelehlavní knihy a částky uvedené v částech rozvahy k aktuálnímu datu.
• Inventář zásob, cenností, majetku.
• Kontrola a odsouhlasení účtů závazků a pohledávek.
• Kontrola správnosti vedení dokumentů, souladu papírování s požadavky legislativy, účetních zásad organizace, účtové osnovy, dalších předpisů souvisejících s oborem činnosti.
• Kontrola dostupnosti a správného provedení primární dokumentace, na základě které byla data zadána do účetnictví a výkaznictví.

Obsah interního kontrolního diagramu

Postup pro generování karet interní finanční kontroly se může ve společnostech lišit v závislosti na právní formě, vlastnostech práce, oboru činnosti. Ale ve všech různých formách dokumentů je možné vyčlenit podrobnosti, které jsou společné pro všechny z nich. Karta finanční kontroly obsahuje následující informace:

• název dokumentu;
• název organizace, ve které byl přijat a schválen;
• období, na které je karta schválena;
• název ovládacích objektů;
• úředník, který je odpovědný za operaci, jinými slovy, výkonný;
• úředník, který kontroluje transakce – správce;
• způsob, kterým se provádí kontrola (například kontrola provedení dokumentu, odsouhlasení dat při inventarizaci sskutečná čísla);
• způsob řízení (kontrola plného proudu, plynulé následné, selektivní proud, selektivní následné a další);
• frekvence, s jakou se provádějí kontrolní akce (v procesu vytváření, před schválením, před převodem dokumentu, po transakcích);
• název pozice, datum vyhotovení karty vnitřní finanční kontroly veřejné instituce, příklad podpisu, příjmení a iniciál kontrolora.

Co se bere v úvahu při vývoji mapy

Specifika karty interní finanční kontroly závisí na podmínkách, ve kterých organizace působí, na formě vlastnictví, mezeru na trhu, dostupnosti pracovních sil, materiálních a finančních zdrojů a mnoha dalších faktorech. Pro státní a městské organizace jsou zřízeny přehledné vzorové mapy. Soukromé společnosti mohou tento dokument vyvinout samy pro interní použití. Při sestavování je třeba vzít v úvahu několik důležitých bodů, konkrétně:

• relevance různých typů, typů a forem inspekcí pro konkrétní organizaci v konkrétním okamžiku činnosti;
• periodicita a četnost kontrol, při kterých bude organizace pracovat nejproduktivněji;
• stav organizace, její dostupnost zdrojů nezbytných pro provádění kontrol (finanční, pracovní, technické, materiálové, dočasné);
• rovnoměrné rozložení zatížení, kdyžprovedení kontroly současných kontrolorů, protože nadměrná pracovní aktivita generuje únavu, a to zase znamená chyby, chybějící důležité informace a další nepříjemné důsledky.

Další požadavky na kontrolní karty veřejného sektoru

Rozpočtové transakce pro kartu interní finanční kontroly - základ a důvod pro její sestavení. Ve veřejném sektoru je tento dokument nepostradatelný. Pokud ale v komerčních organizacích lze ke struktuře mapy přistupovat kreativně a na základě potřeb samotné firmy v daném čase, pak u státních podniků je situace složitější. Před podpisem příkazu ke schválení karty vnitřní finanční kontroly pro obecní nebo státní organizaci se musíte ujistit, že jsou splněny všechny požadavky na její strukturu a složení. Tyto požadavky mohou být reprezentovány následujícím seznamem:

• transparentní v porozumění směru kontrol;
• odráží oblasti podnikání, ve kterých se provádějí audity rozpočtových operací;
• podrobný popis algoritmů použitých pro ověření;
• jasně stanovené termíny kontrol, jejich dodržování a potvrzování;
• hranice, ve kterých se provádějí kontrolní činnosti.

Některé subjekty veřejného sektoru nařídily inspekční plány vydané na úrovni oddělení. Právě na ně musí firmy přísněnásledovat. Tyto pokyny mohou být vydány na různých úrovních státní správy:

• Federální dokumenty, předpisy a dopisy dohodnuté s Ministerstvem financí Ruské federace a závazné v celé Ruské federaci.
• Regionální předpisy, nařízení, dopisy, vyhlášky a požadavky platné na území určité oblasti, okresu nebo provincie. Pro společnosti, které se geograficky nacházejí v těchto hranicích, jsou tyto požadavky na obsah a strukturu karet vnitřní finanční kontroly povinné. Vzor vyplnění při vydávání takových dokladů je dohodnut s Rosfinnadzor.

Vyhýbání se požadavkům na náležitou péči nebo nedodržování předpisů může mít za následek přísné sankce podle kodexů RF v závislosti na závažnosti finančního trestného činu.